2025年高职审计（财务审计实务）试题及答案

2025年高职审计（财务审计实务）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内。(总共20题，每题2分)1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。A.财务收支B.财务会计资料C.经济活动D.经营管理活动2.审计产生和发展的社会基础是（）。A.社会生产力的发展B.受托经济责任关系的出现C.国家权力的加强D.经济监督的需要3.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制4.审计最基本的职能是（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济预测5.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行6.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（）。A.审查企业财务报表B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并中的审计业务D.设计财务会计制度7.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，收到回函后，编制了回函分析表，以下做法中正确的是（）。A.将函证结果与被审计单位应收账款明细账余额核对B.将函证结果与被审计单位应收账款总账余额核对C.将函证结果与被审计单位销售收入明细账余额核对D.将函证结果与被审计单位银行存款明细账余额核对8.审计人员在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，审计人员认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊9.审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在问题，导致财务报表可能存在重大错报风险，此时审计人员应采取的措施是（）。A.降低检查风险B.降低固有风险C.降低控制风险D.降低审计风险10.审计人员在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列做法中正确的是（）。A.事先通知出纳员做好准备B.监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时C.监盘时审计人员亲自清点现金D.若监盘时发现库存现金账实不符，应立即告知被审计单位调整账簿记录11.审计人员在审查被审计单位的固定资产时，发现有一笔固定资产的购入时间与入账时间相差较大，经询问，被审计单位解释是由于发票未及时收到导致入账延迟，审计人员应进一步检查（）。A.该固定资产的采购合同B.该固定资产的验收报告C.该固定资产的付款凭证D.以上全部12.下列各项中，不属于审计工作底稿编制目的的是（）。A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B.有助于项目组计划和执行审计工作C.便于监管机构和注册会计师协会实施执业质量检查D.便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查13.审计人员在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝调整，审计人员应出具（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告14.审计人员在对被审计单位的内部控制进行了解时，通常采用的方法是（）。A.重新执行B.穿行测试C.函证D.分析程序15.审计人员在审查被审计单位的销售费用时，发现有一笔费用的支出明显高于其他月份，经询问，被审计单位解释是由于举办了一次大型促销活动，审计人员应进一步检查（）。A.该促销活动的策划方案B.该促销活动的费用明细清单C.该促销活动的效果评估报告D.以上全部16.审计人员在审计过程中发现被审计单位的应收账款周转率明显低于行业平均水平，可能的原因是（）。A.应收账款账龄较短B.赊销比例较低C.收账政策过严D.客户付款延迟17.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，发现有一批存货的实际数量与账面记录不一致，经询问，被审计单位解释是由于盘点时的疏忽导致，审计人员应进一步检查（）。A.该存货的采购发票B.该存货的出入库记录C.该存货的成本计算单D.以上全部18.审计人员在审查被审计单位的财务报表时，发现有一笔长期借款的利息支出未计入当期损益，审计人员应进一步检查（）。A.该长期借款的借款合同B.该长期借款的利息计算方法C.该长期借款的还款记录D.以上全部19.审计人员在对被审计单位的内部控制进行评价时，主要评价内部控制的（）。A.健全性B.合理性C.有效性D.以上全部20.审计人员在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在重大错报，且管理层拒绝调整，审计人员应考虑（）。A.解除业务约定B.发表保留意见或否定意见C.与治理层沟通D.以上全部第II卷（非选择题，共60分）（一）简答题（每题10分，共20分）答题要求：请简要回答问题。1.简述审计的分类及其各自的特点。2.简述注册会计师职业道德规范的主要内容。（二）案例分析题（每题20分，共40分）答题要求：根据所给案例，分析回答问题。1.审计人员在对某公司进行审计时，发现该公司存在以下问题：（1）应收账款明细账中记录了一笔向B公司的销售业务，金额为100万元，但审计人员函证B公司时，B公司回函表示只欠该公司50万元。（2）固定资产明细账中记录了一台设备的购入价值为50万元，但审计人员检查相关发票和合同发现，该设备的实际购入价格为40万元。（3）销售费用明细账中记录了一笔广告费用为20万元，但审计人员检查相关发票和合同发现，该广告费用的实际支出为15万元。要求：分析上述问题对财务报表认定的影响，并提出审计建议。2.审计人员在对某企业进行审计时，获取了该企业的以下资料：（1）该企业2024年度的销售收入为1000万元，销售成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为150万元，财务费用为50万元，利润总额为100万元。（2）该企业2024年末的资产总额为2000万元，负债总额为1000万元，所有者权益总额为1000万元。（3）该企业2024年度的应收账款周转率为5次，存货周转率为4次。要求：根据上述资料，计算该企业的以下财务指标：（1）销售毛利率（2）净资产收益率（3）总资产周转率（4）流动比率（5）速动比率（三）综合题（每题20分，共20分）答题要求：根据所给材料，综合分析回答问题。审计人员在对某上市公司进行审计时，发现以下情况：该公司2024年度的财务报表显示，其营业收入为5000万元，净利润为500万元。审计人员在审计过程中发现以下问题：（1）该公司的销售发票存在大量连号现象，且部分发票的开具日期与记账日期相差较大。（2）该公司的应收账款明细账中，有一笔向C公司的销售业务，金额为200万元，但审计人员函证C公司时，C公司回函表示从未与该公司发生过业务往来。（3）该公司的存货明细账中，有一批存货的账面价值为100万元，但审计人员实地盘点时发现，该批存货的实际数量与账面记录不一致，且实际价值远低于账面价值。要求：分析上述问题对财务报表的影响，并说明审计人员应采取的审计程序。答案：第I卷：1.C2.B3.A4.A5.D6.D7.A8.C9.A10.B11.D12.C13.C14.B15.D16.D17.D18.D19.D20.D第II卷：（一）1.审计按主体分类可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。政府审计具有强制性和无偿性；内部审计具有服务内向性和相对独立性；注册会计师审计具有独立性、委托性和有偿性。按目的和内容分类可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。财务报表审计旨在对财务报表的合法性和公允性发表审计意见；经营审计是对经营活动的效率、效果进行评价；合规性审计是检查是否遵循法律法规等。按实施时间分类可分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计起预防作用；事中审计及时发现问题纠正偏差；事后审计起到监督和鉴证作用。2.注册会计师职业道德规范主要内容包括：诚信，即应当在所有的职业活动中保持正直，诚实守信；独立性，包括实质上的独立和形式上的独立；客观和公正，应当公正处事、实事求是；专业胜任能力和应有的关注，保持专业胜任能力，对客户和业务有应有的关注；保密，对在职业活动中获知的涉密信息保密；良好职业行为，遵守相关法律法规，避免损害职业声誉。（二）1.对于应收账款问题，影响应收账款准确性认定，建议进一步核实差异原因，如是否存在销售折扣、退货未及时入账等，调整应收账款明细账。固定资产问题影响固定资产计价和分摊认定，应按实际价格调整固定资产入账价值，并追溯调整相关折旧。销售费用问题影响销售费用准确性认定，要查明多计费用原因，调整销售费用明细账。2.销售毛利率=(1000-600)÷1000×100%=40%；净资产收益率=100÷1000×100%=10%；总资产周转率=1000÷2000=0.5次；流动比率=流动资产÷流动负债（题目未给出流动资产和流动负债具体数据，无法准确计算）；速动比率=(流动资产-存货