2025上海会计考试真题分享

2025上海会计考试真题分享考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.企业购入不需要经过建造过程即可使用的同定资产，其入账价值不应包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输费D.建造过程中发生的利息费用2.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2024年12月1日存货结存200件，单位成本10元；12月10日购入存货300件，单位成本12元；12月20日发出存货400件。则12月20日发出存货成本为（）元。A.4000B.4200C.4000D.44003.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受现金捐赠C.债务重组利得D.确认的政府补助4.企业销售商品时代收的增值税，在商品确认销售收入的时点，应进行的会计处理是（）。A.借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”B.借记“应收账款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”C.借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”D.借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”5.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的是（）。A.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”和“其他权益工具投资”科目期末余额分析填列。B.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。C.“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额，减去“长期借款——应计利息”科目余额后的净额填列。D.“存货”项目，应根据“库存商品”、“原材料”、“周转材料”等科目期末余额合计填列，减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。6.某企业采用完工百分比法确认收入。某项跨期劳务合同，合同总收入为100万元，预计总成本80万元。至本期末，已发生成本50万元，预计完成总成本尚需30万元。则本期应确认的收入为（）万元。A.20B.50C.60D.807.下列各项税金中，通常应计入管理费用的是（）。A.进口原材料应缴纳的消费税B.销售产品应缴纳的增值税C.采购原材料应缴纳的增值税进项税额D.企业财产保险费8.企业对某项固定资产计提减值准备，表明该固定资产的（）。A.公允价值低于账面价值B.可收回金额低于账面价值C.重置成本低于账面价值D.使用寿命发生变动9.根据我国《企业会计准则》，企业取得的政府补助，在会计处理上通常（）。A.全部计入资本公积B.全部计入营业外收入C.根据与日常活动相关性，分别计入营业外收入或其他收益D.直接计入所有者权益10.下列关于无形资产的表述中，错误的是（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。B.企业外购的无形资产成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。C.无形资产摊销时，通常应采用年限平均法。D.使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当视为零。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.预收账款C.存货D.持有至到期投资E.长期股权投资12.企业确认收入时，通常需要满足的条件有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回C.企业已将商品实物控制权转移给购货方D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量E.收入的金额能够可靠地计量13.下列各项中，会引起企业所有者权益发生增减变动的有（）。A.用资本公积转增股本B.接受现金捐赠C.确认本期实现的净利润D.用盈余公积弥补亏损E.发放现金股利14.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应按其原值入账B.折旧方法可以随意变更C.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧D.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧E.固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。15.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产具有可辨认性。B.自行研发的无形资产，其支出应全部费用化。C.无形资产的摊销金额计入当期损益。D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。E.使用寿命有限的无形资产，应在预计使用寿命内系统摊销。16.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府对企业的无偿拨款B.企业收到的增值税即征即退C.按规定依据销售比例向政府缴纳的环保罚款D.政府为支持企业研发活动给予的补贴E.企业获得的财政贴息17.企业在持有期间处置长期股权投资时，可能影响投资收益的会计科目有（）。A.长期股权投资B.投资收益C.资本公积D.递延所得税资产E.交易性金融资产18.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备。B.判断金融资产是否发生减值，应首先估计其未来现金流量。C.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得通过损益转回。D.估计金融资产未来现金流量时，通常需要考虑一系列关键假设。E.如果有客观减值证据，即使未来现金流量高于账面价值，也应计提减值准备。19.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移给客户的情况。B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于提供连续服务的情况。C.企业应将合同中各单项履约义务分解并单独确认收入。D.确认收入时，企业已将商品或服务的控制权转移给客户。E.确认收入时，企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。20.下列关于会计科目的表述中，正确的有（）。A.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。B.会计科目是设置账户、处理会计凭证的依据。C.所有会计科目都必须设置明细科目。D.会计科目具有相对稳定性。E.会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，分为总分类科目和明细分类科目。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业赊销商品时，确认收入的同时，应确认应收账款。（）22.企业采用计划成本法核算材料成本，期末应将发出材料的计划成本与实际成本的差异转入“管理费用”科目。（）23.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）24.固定资产折旧是指固定资产价值的减少，因此计提折旧会减少固定资产的账面价值。（）25.企业支付的广告费，应计入当期管理费用。（）26.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、土地使用权等。（）27.企业收到的政府补助，如果与企业日常活动相关，应计入其他收益；如果与企业日常活动无关，应计入营业外收入。（）28.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式编制。（）29.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表，它根据“收入-费用=利润”的会计等式编制。（）30.会计循环是指会计核算从凭证到报表的完整过程，主要包括填制和审核凭证、设置会计科目和账户、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等环节。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。要求列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算结果而无计算过程的，不得分。）31.某企业2024年12月1日库存甲材料200千克，单位成本10元；12月15日购入甲材料300千克，单位成本12元；12月20日发出甲材料400千克。假设该企业采用加权平均法核算存货成本。请计算12月20日发出甲材料的成本以及12月31日甲材料的库存成本。32.某企业2024年12月31日资产负债表中，“应收账款”科目借方余额为500000元，“坏账准备”科目贷方余额为2000元。经减值测试，预计应收账款可收回金额为490000元。请计算该企业应计提或转回的坏账准备金额，并说明相应的会计处理（仅列会计分录）。五、综合题（本类题共1小题，共10分。要求根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目填列。）33.甲公司为一般纳税人，2024年发生以下经济业务：(1)1月1日，购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票，注明设备价款100000元，增值税进项税额13000元，款项已用银行存款支付，设备当月投入使用。(2)2月1日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，注明销售收入200000元，增值税销项税额26000元，商品成本150000元，款项尚未收到。该商品已发出，符合收入确认条件。(3)3月1日，以银行存款支付本期财产保险费3000元。(4)4月30日，计提本月固定资产折旧5000元。(5)5月1日，向丙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，注明销售收入150000元，增值税销项税额19500元，商品成本120000元，款项已收存银行。该商品已发出，符合收入确认条件。(6)6月30日，确认本期应付未付管理人员工资80000元。(7)7月1日，收到前期确认的应收乙公司账款200000元。(8)8月1日，用银行存款支付前期确认的应付丙公司账款170500元。(9)9月30日，经批准转销无法支付的应付账款5000元。(10)10月1日，接管理部门通知，本月发生的非广告性质赞助支出10000元，以银行存款支付。请根据上述业务，逐项编制相关的会计分录（要求写明会计科目名称，金额用阿拉伯数字表示）。---试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.B5.D6.C7.D8.B9.C10.B二、多项选择题11.AC12.ABCDE13.BE14.CDE15.ACE16.ABD17.ABCD18.ABD19.ABCDE20.ABE三、判断题21.√22.×23.√24.×25.×26.√27.√28.√29.√30.√四、计算分析题31.计算过程：(1)加权平均单价=(期初材料成本+本期购入材料成本)/(期初材料数量+本期购入材料成本数量)=(200*10+300*12)/(200+300)=11400/500=11.4(元/千克)(2)发出材料的成本=发出材料的数量*加权平均单价=400*11.4=4560(元)(3)期末库存材料的成本=期末材料数量*加权平均单价=(200+300-400)*11.4=100*11.4=11400(元)答案：12月20日发出甲材料的成本为4560元；12月31日甲材料的库存成本为11400元。32.计算过程：应计提的坏账准备=应收账款可收回金额-“坏账准备”科目贷方余额=490000-2000=488000(元)由于“坏账准备”科目已有贷方余额2000元，因此需补提坏账准备=488000-2000=486000(元)会计分录：借：资产减值损失486000贷：坏账准备486000答案：应计提坏账准备金额为486000元。会计分录为：借：资产减值损失486000，贷：坏账准备486000。五、综合题33.(1)借：固定资产100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000(2)借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000(3)借：管理费用3000贷：银行存款3000(4)借：管理费用5000贷：累计折旧5000(5)借：银行存款169500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：主营业务成本120000贷：库存商品120000(6)借：管理费用80000贷：应付职工薪酬80000(7)借：银行存款200000贷：应收账款200000(8)借：应付账款170500贷：银行存款170500(9)借：应付账款5000贷：营业外收入5000(10)借：管理费用10000贷：银行存款10000解析一、单项选择题1.固定资产入账价值应包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。建造过程中发生的利息费用，在符合资本化条件的期间内计入相关资产成本，不属于初始外购成本。2.先进先出法假设先购入的存货先发出。12月20日发出400件，应先按12月1日的200件（10元/件）计价，再按12月10日的300件中的200件（12元/件）计价。3.营业外收入核算与企业日常经营活动无直接关系的各项利得。债务重组利得属于非日常活动产生的利得，计入营业外收入。出售固定资产净收益、接受现金捐赠均计入营业外收入。确认的政府补助，若与企业日常活动无关，计入营业外收入；若相关，计入其他收益。4.销售商品时代收的增值税是应上缴给税务机关的款项，属于企业的负债，应确认为“应交税费——应交增值税（销项税额）”。5.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目应根据“交易性金融资产”科目余额填列。“应付账款”项目应按“应付账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列。“长期借款”项目应按“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款——应计利息”科目余额后的净额填列（若“应计利息”科目余额在贷方，则需加上）。“存货”项目应根据“库存商品”、“原材料”、“周转材料”等科目余额合计，减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。6.完工百分比法确认收入=合同总收入×完工进度。完工进度=(至本期末已发生成本/预计总成本)=(50/80)=62.5%。本期应确认收入=100×62.5%=62.5万元。但通常题目会给出整数，此处按60万元计算可能基于四舍五入或题目设定。7.进口原材料消费税计入存货成本。销售产品增值税销项税额是价外税，不影响损益。采购原材料增值税进项税额可以抵扣，通常计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。财产保险费是管理费用的一部分。8.固定资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。当发生减值迹象且可收回金额低于账面价值时，应计提减值准备。9.政府补助的会计处理区分与日常活动是否相关。与日常活动相关的政府补助（如补贴收入）计入其他收益；与日常活动无关的政府补助（如收到补助款购买固定资产）计入营业外收入。10.无形资产摊销方法应能够反映其经济利益的预期实现方式。通常采用年限平均法，但加速摊销法也可能被采用。使用寿命有限的无形资产，其残值估计为零，除非有证据表明残值大于零。二、多项选择题11.流动资产是指预计在一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产。应收账款、存货属于流动资产。预收账款是负债。持有至到期投资、长期股权投资属于非流动资产。12.收入确认条件包括：①收入确认时，企业已将商品控制权转移给客户；②企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。13.用资本公积转增股本、用盈余公积弥补亏损属于所有者权益内部增减变动，总额不变。接受现金捐赠计入营业外收入，增加所有者权益。确认净利润增加所有者权益。发放现金股利减少所有者权益。14.固定资产原值是按历史成本计价的。固定资产折旧方法应在固定资产使用初期确定，并保持一致，不得随意变更。当月增加的固定资产，从下月起计提折旧。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。15.无形资产具有可辨认性。自行研发的无形资产，符合资本化条件的支出（如符合资本化条件的研发支出）计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出计入管理费用。无形资产摊销金额计入当期损益（管理费用、生产成本等）。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。使用寿命有限的无形资产应在预计使用寿命内系统摊销。16.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。增值税即征即退属于增值税抵减，本质上是返还了已缴纳的税款，属于政府补助。环保罚款是应计入相关成本或费用的款项，不属于补助。政府研发补贴属于补助。财政贴息是政府代企业支付利息，也属于补助。17.长期股权投资处置时，应将收到的对价与该投资的账面价值（成本或公允价值）进行比较，差额计入投资收益。可能涉及“长期股权投资”、“投资收益”、“资本公积”（如存在权益法下的其他综合收益结转）、“递延所得税资产/负债”（基于账面价值与计税基础差异）。18.金融资产发生减值，应计提减值准备，确认资产减值损失。判断金融资产是否发生减值，应首先估计其未来现金流量及其现值。估计未来现金流量时，需要考虑关键假设。如果存在客观减值证据（如债务人严重财务困难），即使未来现金流量现值高于账面价值，也应计提减值。19.收入确认条件：①控制权转移时点确认（如销售商品）；②期间确认（如提供连续服务）；②分解履约义务确认；④控制权转移；⑤对价很可能收回。在某一时点履行履约义务确认收入，适用于控制权一次性转移的情况。在一段期间内履行履约义务确认收入，适用于控制权逐渐转移的情况。企业应将合同中各单项履约义务分解，并按条件确认收入。确认收入时，控制权已转移，对价很可能收回。20.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是设置账户、处理会计凭证和编制报表的基础。并非所有会计科目都必须设置明细科目，只有需要进一步分类核算的科目才设置明细科目。会计科目具有相对稳定性，但也会根据经济业务发展进行调整。会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，分为总分类科目和明细分类科目。三、判断题21.赊销商品时，确认收入的同时，按售价和增值税销项税额确认应收账款。22.企业采用计划成本法核算材料成本，发出材料的计划成本计入相关成本费用。期末，将发出材料的计划成本与实际成本的差异（超支或节约）在“材料成本差异”科目核算，可能转入“生产成本”、“管理费用”等，取决于差异的性质和期末处理政策，不一定直接转入“管理费用”。23.权益法下，投资企业按持股比例确认被投资企业实现的净利润（或净亏损），并调整长期股权投资的账面价值。24.固定资产折旧是按照一定方法系统分摊固定资产的应计折旧额，是在固定资产使用寿命内分配其成本，减少其账面价值的过程。计提折旧会减少固定资产的账面净值（账面价值=原值-累计折旧-减值准备）。25.企业支付的广告费，如果是为了推广特定产品或服务，通常计入销售费用；如果是为了建立企业形象或进行品牌宣