全国审计师考试真题题库及参考答案

全国审计师考试真题题库及参考答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：全国审计师考试真题题库及参考答案考核对象：审计师资格考试考生题型分值分布：-判断题（10题，每题2分）总分20分-单选题（10题，每题2分）总分20分-多选题（10题，每题2分）总分20分-案例分析题（3题，每题6分）总分18分-论述题（2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿是审计证据的主要载体，其保管期限至少为5年。2.统计抽样适用于所有审计程序，可以提高审计效率。3.审计报告的“标准无保留意见”意味着被审计单位财务报表完全符合会计准则。4.审计人员执行存货监盘程序时，必须全程监督被审计单位人员操作。5.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。6.审计重要性水平的确定与审计风险成正比关系。7.审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊时，应立即终止审计工作。8.期后事项是指审计报告日之后发生的、需要调整或披露的事项。9.审计抽样中，样本量越大，抽样风险越低。10.审计人员执行分析性复核程序时，应结合历史数据和行业趋势进行判断。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计工作底稿的组成部分？（）A.审计计划B.审计证据C.审计调整分录D.被审计单位财务报表2.审计风险可以分解为（）。A.控制风险+固有风险B.固有风险+检查风险C.控制风险+检查风险D.财务风险+经营风险3.审计人员执行函证程序时，以下哪项做法不正确？（）A.直接向债务人发送函证回函B.对未回函的账户进行替代程序C.亲自回收函证回函D.对函证结果进行差异分析4.以下哪项不属于内部控制要素？（）A.授权批准B.职责分离C.会计系统D.财务预算5.审计人员发现被审计单位存在前期差错，应（）。A.直接要求被审计单位调整B.忽略该差错C.评估是否需要发表保留意见D.联系被审计单位管理层解释6.统计抽样中，以下哪种方法适用于非随机抽样？（）A.简单随机抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整群抽样7.审计报告日之后发现期后事项，以下哪项处理不正确？（）A.调整财务报表B.发表保留意见C.发表否定意见D.发表无法表示意见8.审计人员执行分析性复核程序时，以下哪项做法不正确？（）A.使用趋势分析B.比较同行业数据C.依赖被审计单位提供的财务数据D.分析异常波动9.审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊，应（）。A.继续执行审计程序B.立即终止审计C.评估审计风险D.向监管机构报告10.以下哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性三、多选题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿的编制要求包括（）。A.完整记录审计过程B.清晰反映审计结论C.便于复核和查阅D.保护被审计单位商业秘密2.审计抽样中，以下哪些因素会影响样本量？（）A.可接受的抽样风险B.总体变异性C.审计效率D.审计成本3.审计人员执行存货监盘程序时，以下哪些做法是必要的？（）A.亲自监盘存货B.确定监盘范围C.记录监盘结果D.评估存货质量4.内部控制缺陷的认定标准包括（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.无缺陷5.审计报告的类型包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见6.审计人员执行函证程序时，以下哪些做法是必要的？（）A.选择函证对象B.确定函证方式C.处理未回函情况D.记录函证结果7.统计抽样中，以下哪些方法属于非随机抽样？（）A.简单随机抽样B.分层抽样C.判断抽样D.整群抽样8.审计人员执行分析性复核程序时，以下哪些方法可以使用？（）A.比率分析B.趋势分析C.比较分析D.统计分析9.审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊时，应（）。A.评估审计风险B.联系监管机构C.继续执行审计程序D.修改审计报告10.审计证据的来源包括（）。A.财务报表B.函证回函C.询问记录D.实地观察四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某审计小组对A公司2023年度财务报表进行审计，发现以下情况：1.A公司2023年销售收入较2022年增长30%，但应收账款周转率下降20%。2.A公司管理层解释称，销售增长是由于市场扩张，应收账款周转率下降是由于客户信用政策调整。3.审计小组执行了函证程序，发现部分应收账款存在坏账风险。问题：1.审计小组应如何分析A公司销售收入增长与应收账款周转率下降的关系？2.审计小组应如何评估A公司管理层解释的合理性？3.审计小组应如何处理函证结果中发现的坏账风险？案例二：某审计小组对B公司2023年度财务报表进行审计，发现以下情况：1.B公司内部控制存在缺陷，部分采购流程未严格执行授权批准程序。2.审计小组执行了存货监盘程序，发现部分存货存在毁损和过时情况。3.B公司管理层表示将调整内部控制，但短期内无法完全消除缺陷。问题：1.审计小组应如何评估B公司内部控制缺陷的影响？2.审计小组应如何处理存货毁损和过时情况？3.审计小组应如何修改审计报告？案例三：某审计小组对C公司2023年度财务报表进行审计，发现以下情况：1.C公司2023年净利润较2022年增长50%，但经营活动现金流量净额下降30%。2.C公司管理层解释称，净利润增长是由于投资收益增加，现金流量下降是由于购置固定资产。3.审计小组执行了分析性复核程序，发现部分投资收益存在虚增情况。问题：1.审计小组应如何分析C公司净利润增长与现金流量下降的关系？2.审计小组应如何评估C公司管理层解释的合理性？3.审计小组应如何处理投资收益虚增情况？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计风险的概念及其组成部分，并说明审计人员如何控制审计风险。2.论述审计抽样在审计中的应用，并说明统计抽样与非统计抽样的区别。---标准答案及解析一、判断题1.√审计工作底稿是审计证据的主要载体，根据《中国注册会计师审计准则》，其保管期限至少为5年。2.×统计抽样适用于可量化审计目标的审计程序，而非所有审计程序。3.×标准无保留意见意味着财务报表整体符合会计准则，但可能存在少量不影响整体的意见。4.√审计人员执行存货监盘程序时，必须全程监督被审计单位人员操作，确保监盘结果的可靠性。5.√重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报，需要发表非无保留意见。6.√审计重要性水平的确定与审计风险成正比关系，风险越高，重要性水平越高。7.×审计人员应评估管理层舞弊的影响，并可能需要修改审计报告。8.√期后事项是指审计报告日之后发生的、需要调整或披露的事项。9.√样本量越大，抽样风险越低，但审计成本越高。10.√分析性复核程序需要结合历史数据和行业趋势进行判断。二、单选题1.D被审计单位财务报表是审计对象，不是审计工作底稿的组成部分。2.B审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。3.A函证回函应由被审计单位直接发送给债务人，审计人员不应直接发送。4.D财务预算属于管理会计范畴，不属于内部控制要素。5.A审计人员应评估前期差错的影响，并可能需要发表非无保留意见。6.C系统抽样适用于非随机抽样，如每隔一定数量选择样本。7.C期后事项导致财务报表存在重大错报时，应发表否定意见。8.C审计人员应独立获取审计证据，不应完全依赖被审计单位提供的数据。9.B发现管理层舞弊时，审计人员应评估审计风险并可能需要修改审计报告。10.D审计证据的及时性不是其特征，而是相关性、可靠性和完整性。三、多选题1.ABCD审计工作底稿应完整记录审计过程、反映审计结论、便于复核和查阅，并保护被审计单位商业秘密。2.ABCD样本量受抽样风险、总体变异性、审计效率和成本等因素影响。3.ABCD审计人员应亲自监盘存货、确定监盘范围、记录监盘结果，并评估存货质量。4.ABC内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。5.ABCD审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。6.ABCD审计人员应选择函证对象、确定函证方式、处理未回函情况，并记录函证结果。7.CD判断抽样和整群抽样属于非随机抽样，而简单随机抽样和分层抽样属于随机抽样。8.ABCD审计人员可以使用比率分析、趋势分析、比较分析和统计分析等方法。9.ABCD发现管理层舞弊时，审计人员应评估审计风险、联系监管机构、继续执行审计程序，并修改审计报告。10.ABCD审计证据的来源包括财务报表、函证回函、询问记录和实地观察。四、案例分析题案例一：1.审计小组应分析销售收入增长与应收账款周转率下降的因果关系，例如：-销售增长是否导致客户信用政策放宽，从而延长应收账款回收期。-是否存在大量销售给信用风险较高的客户。2.审计小组应评估管理层解释的合理性，例如：-检查客户信用政策调整的依据，如信用政策文件。-分析应收账款账龄结构，判断是否存在大量逾期账款。3.审计小组应处理函证结果中发现的坏账风险，例如：-提请被审计单位计提坏账准备。-评估坏账准备计提的充分性。-可能需要发表保留意见或否定意见。案例二：1.审计小组应评估内部控制缺陷的影响，例如：-评估采购流程缺陷导致错报的风险。-确定是否需要扩大审计范围。2.审计小组应处理存货毁损和过时情况，例如：-提请被审计单位计提存货跌价准备。-评估存货跌价准备计提的充分性。3.审计小组应修改审计报告，例如：-如果缺陷导致财务报表存在重大错报，应发表保留意见或否定意见。案例三：1.审计小组应分析净利润增长与现金流量下降的关系，例如：-评估投资收益的可持续性。-分析经营活动现金流量净额下降的原因，如营运资金增加。2.审计小组应评估管理层解释的合理性，例如：-检查投资收益的依据，如投资合同。-分析现金流量表，判断是否存在虚增收入的情况。3.审计小组应处理投资收益虚增情况，例如：-提请被审计单位调整虚增的收入。-评估调整对财务报表的影响。-可能需要发表保留意见或否定意见。五、论述题1.审计风险的概念及其组成部分，以及如何控制审计风险审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。其组成部分包括：-固有风险：被审计单位财务报表在未实施内部控制的情况下存在错报的风险。-控制风险：被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。-检查风险：审计人员未能发现已存在的错报的风险。审计人员可以通过以下方法控制审计风险：-评估固有风险和控制风险：通过了解被审计单位业务和内部控制，评估风险水平。-设计审计程序：根据风险评估结果，设计合理的审计程序。-执行审计程序：确保审计程序得到有效执行，并获取充分适当的审计证据。-复核审计工作：通过复核审计工作底稿，确保审计程序得到有效执行。2.审计抽样的应用，以及统计抽样与非统计抽样的区别审计抽样是指在