2026年经济师中级财政税收真题解析及答案

2026年经济师中级财政税收真题解析及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年经济师中级财政税收真题解析及答案考核对象：经济师中级财政税收专业考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.税收法定原则要求所有税收的征收都必须以法律或国务院授权的行政法规为依据。2.企业所得税的税收优惠中，高新技术企业所得税前减半征收适用于所有行业企业。3.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请小规模纳税人资格认定。4.个人所得税的专项附加扣除政策适用于所有符合条件的纳税人，无需经税务机关审批。5.财政转移支付包括一般性转移支付和专项转移支付，两者均以税收收入为主要来源。6.税收滞纳金的计算标准为每日万分之五，且不因纳税人经济状况变化而调整。7.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额。8.消费税的征税范围包括所有奢侈品和特殊消费品，如高档手表、游艇等。9.税收筹划是指纳税人通过合法手段减少应纳税额的行为，属于违法行为。10.财政预算的编制方式包括增量预算和零基预算，两者各有优缺点。标准参考答案：1.√；2.×；3.√；4.√；5.√；6.√；7.√；8.×；9.×；10.√---二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于增值税的征税范围？（）A.交通运输服务B.金融保险服务C.行政管理服务D.个人房屋租赁2.企业所得税的税率为多少？（）A.15%B.20%C.25%D.30%3.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月多少元？（）A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元4.财政转移支付的主要目的是什么？（）A.增加财政收入B.调节地区经济差异C.控制通货膨胀D.降低税收负担5.土地增值税的纳税人是指？（）A.土地出让方B.土地受让方C.土地管理部门D.土地评估机构6.消费税的征税环节主要在？（）A.生产环节B.流通环节C.消费环节D.出口环节7.税收滞纳金的起算时间是？（）A.纳税期限届满次日B.纳税期限届满当日C.税务机关通知次日D.应纳税款缴纳当日8.企业所得税的税收优惠中，研发费用加计扣除的比例为多少？（）A.50%B.75%C.100%D.150%9.财政预算的编制原则不包括？（）A.公开透明B.统筹兼顾C.量入为出D.优先发展10.增值税小规模纳税人的征收率为多少？（）A.3%B.5%C.6%D.9%标准参考答案：1.C；2.C；3.B；4.B；5.B；6.A；7.A；8.D；9.D；10.A---三、多选题（每题2分，共20分）1.下列哪些属于增值税的征税范围？（）A.电信服务B.建筑服务C.生活服务D.金融服务2.企业所得税的税收优惠包括哪些？（）A.高新技术企业减按15%税率征收B.小型微利企业减半征收C.研发费用加计扣除D.加速折旧3.个人所得税专项附加扣除包括哪些？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息4.财政转移支付的形式包括哪些？（）A.一般性转移支付B.专项转移支付C.调剂性转移支付D.报销性转移支付5.土地增值税的征税对象包括？（）A.国有土地使用权转让B.地上建筑物转让C.地下附着物转让D.土地租赁权转让6.消费税的征税范围包括哪些？（）A.卷烟B.白酒C.高档手表D.游艇7.税收筹划的特点包括哪些？（）A.合法性B.策略性C.风险性D.效益性8.财政预算的编制方式包括哪些？（）A.增量预算B.零基预算C.绩效预算D.滚动预算9.增值税小规模纳税人的认定标准包括？（）A.年应税销售额不超过500万元B.年应税销售额超过500万元C.财务核算健全D.能够提供准确税务资料10.税收法定原则的要求包括哪些？（）A.税收征收必须有法律依据B.税收征收必须依法进行C.纳税人有权获得税收减免D.税收征收必须公开透明标准参考答案：1.A,B,C,D；2.A,B,C,D；3.A,B,C,D；4.A,B,C,D；5.A,B,C；6.A,B,C,D；7.A,B,C,D；8.A,B,C,D；9.A,C,D；10.A,B,D---四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业2025年度营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元，无其他调整事项。该企业符合小型微利企业条件，享受减半征收企业所得税政策。请计算该企业应缴纳的企业所得税。解题思路：1.计算企业应纳税所得额：营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=5000-3000-500-300-200=1000万元。2.小型微利企业减半征收企业所得税，税率为25%的50%，即12.5%。3.应纳税额=应纳税所得额×税率=1000×12.5%=125万元。标准参考答案：该企业应缴纳的企业所得税为125万元。案例二：某个人2025年度工资收入12万元，年终奖6万元，子女教育支出2万元/年，大病医疗支出5万元（超过基本医保报销限额的部分），住房贷款利息支出1万元/年。请计算该个人应缴纳的个人所得税。解题思路：1.工资收入应缴纳的个人所得税：（12-5000）×10%-210=890元。2.年终奖单独计税：6÷12×3%=0.15万元=1500元。3.子女教育专项附加扣除：2万元/年=2000元/月=2400元/年。4.大病医疗专项附加扣除：实际支出5万元，超过1.5万元的部分可扣除1.5万元。5.住房贷款利息专项附加扣除：1万元/年。6.应纳税所得额=工资收入+年终奖-各项扣除=12+6-2-1.5-1=13.5万元。7.应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13.5×20%-1410=1740元。标准参考答案：该个人应缴纳的个人所得税为1740元。案例三：某房地产企业2025年度转让一块土地使用权，取得收入8000万元，该土地原值为3000万元，期间发生相关费用500万元。请计算该企业应缴纳的土地增值税。解题思路：1.增值额=收入-原值-费用=8000-3000-500=4500万元。2.增值率=增值额÷原值×100%=4500÷3000×100%=150%。3.根据土地增值税税率表，增值率150%适用税率为50%，速算扣除系数为15%。4.应纳税额=增值额×税率-原值×速算扣除系数=4500×50%-3000×15%=2250-450=1800万元。标准参考答案：该企业应缴纳的土地增值税为1800万元。---五、论述题（每题11分，共22分）论述题一：试述税收法定原则的基本内涵及其在财政税收管理中的重要性。解题思路：1.税收法定原则的基本内涵：税收的征收必须以法律为依据，纳税人有权获得税收减免，税收征收必须依法进行。2.税收法定原则的重要性：保障纳税人权益，规范税收行为，促进社会公平，维护国家税收秩序。3.结合实际案例说明税收法定原则的应用，如税收优惠政策必须依法制定，税收征收必须依法进行。标准参考答案：税收法定原则的基本内涵是指税收的征收必须以法律为依据，纳税人有权获得税收减免，税收征收必须依法进行。其重要性体现在以下几个方面：1.保障纳税人权益：税收法定原则要求税收征收必须有法律依据，纳税人有权获得税收减免，避免税收违法行为。2.规范税收行为：税收法定原则要求税务机关依法征收，纳税人依法纳税，促进税收管理的规范化。3.促进社会公平：税收法定原则要求税收征收必须公平公正，避免税收歧视，促进社会公平。4.维护国家税收秩序：税收法定原则要求税收征收必须依法进行，避免税收乱象，维护国家税收秩序。论述题二：试述财政转移支付制度在调节地区经济差异中的作用及其存在的问题。解题思路：1.财政转移支付制度的作用：调节地区经济差异，促进区域协调发展，弥补地方财政不足。2.存在的问题：转移支付资金分配不均，地方财政依赖性强，转移支付机制不完善。3.结合实际案例说明财政转移支付制度的应用，如中央对地方的一般性转移支付和专项转移支付。标准参考答案：财政转移支付制度在调节地区经济差异中发挥着重要作用：1.调节地区经济差异：通过中央对地方的转移支付，弥补地方财政不足，促进区域协调发展。2.促进区域协调发展：转移支付资金可以用于支持欠发达地区的基础设施建设、公共服务等，缩小地区差距。3.弥补地方财政不足：转移支付资金可以用于支持地方财政收支平衡，避免地方财政危机。然而，财政转移支付制度也存在一些问题：1.转移支付资金分配不均：部分地区的转移支付资金较多，而部分地区较少，导致地区差距进一步扩大。2.地方财政依赖性强：部分地方政府过度依赖转移支付资金，导致地方财政自主性不足。3.转移支付机制不完善：转移支付资金的使用效率不高，缺乏有效的监督机制。为解决这些问题，需要完善转移支付制度，优化资金分配机制，提高资金使用效率，加强监督机制。---标准答案及解析一、判断题1.√；税收法定原则要求税收征收必须有法律依据。2.×；高新技术企业所得税前减半征收适用于符合条件的高新技术企业。3.√；小规模纳税人认定标准为年应税销售额不超过规定标准。4.√；专项附加扣除政策适用于符合条件的纳税人，无需审批。5.√；财政转移支付包括一般性转移支付和专项转移支付。6.√；税收滞纳金计算标准为每日万分之五。7.√；土地增值税征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。8.×；消费税征税范围不包括所有奢侈品和特殊消费品。9.×；税收筹划是合法行为。10.√；财政预算编制方式包括增量预算和零基预算。二、单选题1.C；行政管理服务不属于增值税征税范围。2.C；企业所得税税率为25%。3.B；子女教育扣除标准为每月2000元。4.B；财政转移支付主要目的是调节地区经济差异。5.B；土地增值税纳税人是指土地受让方。6.A；消费税征税环节主要在生产环节。7.A；税收滞纳金起算时间是纳税期限届满次日。8.D；研发费用加计扣除比例为150%。9.D；财政预算编制原则不包括优先发展。10.A；小规模纳税人征收率为3%。三、多选题1.A,B,C,D；增值税征税范围包括电信服务、建筑服务、生活服务、金融服务。2.A,B,C,D；企业所得税税收优惠包括高新技术企业减按15%税率征收、小型微利企业减半征收、研发费用加计扣除、加速折旧。3.A,B,C,D；个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息。4.A,B,C,D；财政转移支付形式包括一般性转移支付、专项转移支付、调剂性转移支付、报销性转移支付。