企业审计管理规范（标准版）

企业审计管理规范（标准版）1.第一章总则1.1审计管理的基本原则1.2审计工作的组织与职责1.3审计工作的目标与范围1.4审计工作的程序与方法2.第二章审计计划与组织2.1审计计划的制定与审批2.2审计项目的分类与安排2.3审计团队的组建与管理2.4审计工作的协调与沟通3.第三章审计实施与执行3.1审计工作的准备与实施3.2审计工作的现场管理3.3审计工作的记录与报告3.4审计工作的复核与反馈4.第四章审计结果与报告4.1审计结果的分类与处理4.2审计报告的编制与提交4.3审计结果的分析与应用4.4审计结果的归档与保密5.第五章审计整改与跟踪5.1审计发现问题的整改要求5.2整改措施的制定与落实5.3整改效果的跟踪与评估5.4整改工作的持续改进6.第六章审计监督与评价6.1审计工作的监督机制6.2审计工作的绩效评估6.3审计工作的持续改进措施6.4审计工作的合规性检查7.第七章审计档案管理7.1审计档案的分类与编号7.2审计档案的保管与调阅7.3审计档案的销毁与归档7.4审计档案的保密与安全8.第八章附则8.1本规范的适用范围8.2本规范的解释与实施8.3本规范的修订与废止8.4本规范的生效日期第1章总则一、审计管理的基本原则1.1审计管理的基本原则根据《企业审计管理规范（标准版）》的要求，审计管理工作应遵循以下基本原则：1.客观公正：审计人员应保持独立性，确保审计结果的真实、客观、公正，不受外界干扰。2.权责统一：审计职责与权限应明确，审计人员应依法履行职责，不得滥用职权或玩忽职守。3.风险导向：审计工作应以风险识别与评估为核心，围绕企业经营中可能存在的风险点开展审计，提高审计效率与效果。4.持续改进：审计工作应不断优化流程，提升审计质量，推动企业内部控制体系的完善与持续改进。5.合规性：审计工作应严格遵循国家法律法规、行业规范及企业内部管理制度，确保审计活动合法合规。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）规定，企业应建立和完善内部控制体系，确保各项业务活动的合法性、合规性与有效性。审计工作应围绕内部控制的有效性开展，确保企业运营符合法律法规及内部制度要求。1.2审计工作的组织与职责根据《企业审计管理规范（标准版）》及《企业内部审计制度》的要求，企业应设立独立的审计部门，明确审计工作的组织架构与职责分工，确保审计工作的高效开展。企业内部审计部门应由具备专业资格的人员担任负责人，其职责包括但不限于：-制定审计计划：根据企业经营目标与风险状况，制定年度审计计划，明确审计范围、重点与时间安排；-开展审计工作：对企业的财务、运营、合规等业务进行独立审计，收集证据，形成审计报告；-评估与反馈：对审计发现的问题提出改进建议，并跟踪整改落实情况；-监督与评估：对审计工作的质量、效率及效果进行评估，持续优化审计流程。根据《企业内部审计制度》（2021年版），企业内部审计部门应接受董事会或审计委员会的指导与监督，确保审计工作的独立性和权威性。1.3审计工作的目标与范围审计工作的目标在于提升企业经营管理水平，确保企业财务报告的真实性、完整性，以及各项业务活动的合规性与有效性。根据《企业审计管理规范（标准版）》的规定，审计工作的范围应包括但不限于以下内容：-财务审计：对企业的财务报表、账务处理、资金使用等进行审计，确保财务数据的真实、准确与完整；-运营审计：对企业的经营流程、资源配置、项目执行等进行审计，评估运营效率与效果；-合规审计：对企业的法律法规遵守情况、内部管理制度执行情况等进行审计，确保企业合规经营；-风险管理审计：对企业的风险识别、评估与应对机制进行审计，确保企业风险控制能力的有效性。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）及《企业风险管理基本规范》（财政部令第88号），审计工作应围绕企业风险管理框架展开，重点关注关键控制点与重大风险领域。1.4审计工作的程序与方法审计工作的程序应遵循科学、规范、系统的流程，确保审计结果的权威性与可追溯性。根据《企业审计管理规范（标准版）》的规定，审计工作的程序主要包括以下步骤：1.审计立项：根据企业经营目标、风险状况及审计计划，确定审计项目范围与重点；2.审计实施：对审计对象进行实地调查、资料收集、访谈、数据分析等，形成审计证据；3.审计报告：对审计发现的问题进行分析，形成审计报告，提出改进建议；4.整改跟踪：对审计报告中提出的问题进行跟踪，确保整改措施落实到位；5.审计评价：对审计工作的质量、效率及效果进行评估，形成审计评价报告。在审计方法上，应结合现代审计技术，如数据分析、信息系统审计、风险评估等，提高审计工作的科学性与实效性。根据《企业内部审计制度》（2021年版），企业应积极引入信息化审计手段，提升审计效率与数据处理能力。企业审计管理应以规范、科学、高效的方式开展，确保审计工作的客观性、公正性与有效性，为企业高质量发展提供有力保障。第2章审计计划与组织一、审计计划的制定与审批2.1审计计划的制定与审批审计计划是企业审计工作的基础，是指导整个审计活动的纲领性文件。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计计划应遵循“目标导向、科学规划、分级管理、动态调整”的原则，确保审计工作的系统性、规范性和有效性。在制定审计计划时，应结合企业战略目标、业务流程、风险状况及审计资源进行综合分析，明确审计目标、范围、时间安排、人员配置及职责分工。根据《企业内部审计准则》，审计计划需经过管理层审批，确保其符合企业整体管理要求。根据国家审计署发布的《审计项目计划管理规范》，审计计划通常包括以下内容：-审计目的与依据-审计范围与对象-审计内容与重点-审计时间安排-审计人员配置-审计资源需求-审计风险评估-审计报告提交时间例如，某大型制造企业2024年第一季度审计计划中，明确将对采购、销售及财务部门进行审计，重点核查合同履约情况、财务数据真实性及合规性。审计计划需在项目启动前30天完成，并由审计委员会或审计部门负责人审批，确保计划的可行性和权威性。2.2审计项目的分类与安排审计项目可根据其性质、复杂程度及对企业的影响程度进行分类，以实现资源的合理配置与效率的最大化。根据《企业内部审计工作规范》，审计项目可分为以下几类：-常规审计项目：针对企业日常业务流程进行的常规性检查，如财务报表审计、内部控制审计等。-专项审计项目：针对特定问题或事件进行的深入调查，如关联交易审计、合规性审计、环境与社会责任审计等。-风险导向审计项目：以识别和评估企业经营风险为核心，如财务风险、运营风险、法律风险等。-战略审计项目：围绕企业战略目标进行的审计，如组织架构优化、业务模式转型、数字化转型等。在安排审计项目时，应根据企业战略发展需求、审计资源状况及审计目标进行合理分配。根据《企业内部审计项目管理规范》，审计项目应按照“立项—实施—评估—反馈”流程进行管理，确保审计工作的连续性和有效性。例如，某上市公司在2024年年度审计中，将“内部控制有效性评估”列为战略审计项目，通过系统性检查企业的内部控制机制，确保其符合《企业内部控制基本规范》的要求。2.3审计团队的组建与管理审计团队是企业审计工作的核心力量，其专业能力、组织结构及管理方式直接影响审计质量与效率。根据《企业内部审计工作规范》，审计团队的组建应遵循“专业化、专业化、专业化”的原则，确保审计人员具备相应的专业资质和经验。审计团队通常由审计师、助理审计师、财务人员、法律专家、信息技术人员等组成，根据审计项目的需求进行人员调配。根据《企业内部审计人员管理办法》，审计人员应具备以下条件：-本科及以上学历，具备会计、审计、法律等相关专业背景；-具备2年以上审计工作经验；-熟悉企业财务制度、内部控制流程及法律法规；-具备良好的职业道德和专业素养。在团队管理方面，应建立科学的绩效考核与激励机制，确保审计人员的积极性与责任感。根据《企业内部审计团队建设规范》，审计团队应定期进行培训与考核，提升专业能力，同时加强团队协作与沟通，确保审计工作的顺利开展。例如，某科技企业建立了一支由资深审计师、财务专家和合规顾问组成的审计团队，通过定期轮岗与跨部门协作，提升了审计工作的专业性和灵活性。2.4审计工作的协调与沟通审计工作的协调与沟通是确保审计项目顺利实施的重要保障。根据《企业内部审计工作规范》，审计工作应与企业其他部门保持良好的沟通，确保审计信息的及时传递与反馈。在审计过程中，应建立有效的沟通机制，包括：-审计启动会议：明确审计目标、范围及分工；-审计进度汇报：定期向管理层汇报审计进展；-审计问题沟通：及时反馈审计发现的问题，推动整改；-审计结果沟通：向管理层汇报审计结论，提出改进建议。根据《企业内部审计沟通管理规范》，审计工作应注重沟通的及时性、准确性和有效性，确保审计信息的透明度和可追溯性。同时，应建立审计沟通记录制度，确保审计过程的可追溯性。例如，某零售企业建立了一套“审计沟通平台”，通过内部系统实现审计信息的实时共享，提高了审计工作的效率与透明度，增强了管理层对审计工作的信任度。审计计划的制定与审批、审计项目的分类与安排、审计团队的组建与管理、审计工作的协调与沟通，是企业审计管理规范的重要组成部分。通过科学的组织与管理，能够有效提升审计工作的质量与效率，为企业的发展提供有力支持。第3章审计实施与执行一、审计工作的准备与实施3.1审计工作的准备与实施审计工作作为企业内部控制与风险管理的重要组成部分，其准备工作和实施过程直接影响审计结果的准确性与有效性。根据《企业审计管理规范（标准版）》要求，审计工作应遵循“计划先行、实施规范、过程可控、结果可靠”的原则。在审计准备阶段，审计机构需对被审计单位的业务环境、内部控制体系、财务制度及合规要求进行全面分析。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号），审计人员应通过访谈、问卷调查、资料审查等方式，了解被审计单位的运营状况及潜在风险点。例如，某上市公司在审计过程中发现其采购环节存在供应商资质审核不严的问题，导致采购成本上升15%。此类问题的识别与评估，正是审计准备阶段的重要内容。审计实施阶段则需严格按照审计计划执行，确保审计流程的完整性与规范性。根据《审计工作底稿规范（标准版）》，审计人员应按照“计划-执行-复核-报告”的流程进行工作，确保每项审计工作都有据可依、有据可查。例如，在审计某制造业企业时，审计人员需对生产流程、成本核算、财务报表等关键环节进行实地观察与访谈，以验证其真实性与合规性。审计工作的实施还应注重审计证据的充分性与相关性。根据《审计证据运用规范（标准版）》，审计人员需通过多种方式获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。例如，对某房地产企业进行审计时，审计人员通过实地查看、访谈财务人员、审查合同文件等方式，确认其销售价格是否符合市场公允价值，从而判断其财务报表的准确性。3.2审计工作的现场管理审计工作的现场管理是确保审计质量与效率的重要环节。根据《审计现场管理规范（标准版）》，审计人员需在审计现场建立良好的工作秩序，确保审计工作的顺利进行。现场管理应包括以下几个方面：1.人员安排与分工：审计人员应根据审计任务的复杂程度合理分配人员，确保每个审计环节都有专人负责。例如，在对某大型集团进行审计时，审计团队分为财务、内控、合规等小组，各司其职，确保审计工作的系统性与专业性。2.工作流程管理：审计人员需按照审计计划和工作底稿的要求，逐项完成审计任务。在审计过程中，应严格遵守审计程序，避免因流程不规范导致的审计风险。3.现场环境管理：审计现场应保持整洁有序，确保审计人员能够高效地进行工作。例如，在审计某外资企业时，审计人员需在办公区域、财务系统、生产现场等不同场所进行实地考察，确保所有审计环节均能覆盖。4.风险控制与应急处理：在审计过程中，若发现重大风险或异常情况，审计人员应立即采取措施，如暂停审计、调整审计重点、与被审计单位沟通等，以确保审计工作的顺利进行。3.3审计工作的记录与报告审计工作的记录与报告是审计成果的最终体现，也是审计质量的重要保障。根据《审计工作底稿与报告规范（标准版）》，审计人员需在审计过程中详细记录审计过程、发现的问题及处理建议，确保审计结果的可追溯性与可验证性。审计记录应包括以下内容：-审计目标与范围：明确审计的目的、审计对象及审计范围。-审计过程：记录审计人员的现场观察、访谈、数据分析等过程。-发现的问题：详细记录审计中发现的各类问题，包括财务、内控、合规等方面的问题。-审计结论：基于审计证据，形成审计结论，明确问题的严重程度及整改建议。审计报告则需按照《审计报告规范（标准版）》的要求，结构清晰、内容完整。报告应包括以下部分：-审计概况：简要介绍审计的基本情况，包括审计时间、地点、参与人员等。-审计发现：详细列出审计中发现的问题，包括问题类型、发生频率、影响程度等。-审计建议：针对发现的问题，提出具体的改进建议，包括整改方案、责任划分、后续跟踪等。-审计结论：总结审计工作的整体成效，明确审计工作的意义与价值。根据《企业内部审计工作指引（标准版）》，审计报告应注重客观性与专业性，避免主观臆断，确保审计结论的科学性与权威性。例如，在对某零售企业进行审计时，审计报告中不仅指出其存货管理存在的问题，还提出了优化库存周转率的建议，帮助企业在后续经营中提升效率。3.4审计工作的复核与反馈审计工作的复核与反馈是确保审计质量的重要环节，也是审计闭环管理的重要组成部分。根据《审计复核与反馈规范（标准版）》，审计人员在完成审计工作后，应进行复核，确保审计结果的准确性和完整性。复核工作主要包括以下几个方面：1.内部复核：审计人员在完成审计工作后，需对审计底稿、审计报告进行复核，确保其内容准确、逻辑清晰、符合审计标准。2.外部复核：审计机构可邀请第三方机构对审计工作进行复核，确保审计结果的客观性与公正性。例如，某审计机构在对某大型国企进行审计时，邀请了独立的外部审计机构进行复核，确保审计结果的权威性。3.反馈机制：审计结果应通过正式渠道反馈给被审计单位，确保被审计单位能够及时了解审计发现的问题，并采取相应的整改措施。根据《审计反馈规范（标准版）》，反馈应包括问题描述、整改建议及后续跟踪要求。4.持续改进：审计工作完成后，应总结经验，分析审计过程中存在的问题，提出改进建议，以提升审计工作的质量和效率。例如，某审计机构在审计过程中发现其审计流程存在一定的滞后性，随后优化了审计流程，提高了审计效率。审计工作的准备与实施、现场管理、记录与报告、复核与反馈四个环节相互关联，共同构成了企业审计管理的完整体系。通过科学的审计流程、严谨的审计方法和有效的审计管理，企业能够提升内部控制水平，增强风险管理能力，实现审计工作的价值最大化。第4章审计结果与报告一、审计结果的分类与处理4.1审计结果的分类与处理审计结果是企业审计工作的重要产出，其分类与处理方式直接影响审计工作的后续开展及管理效率。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计结果通常分为以下几类：1.合规性审计结果合规性审计主要关注企业是否符合国家法律法规、行业标准及内部管理制度。此类审计结果通常表现为“合规”或“非合规”两类。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立合规性审计机制，确保各项经营活动符合法律法规要求。例如，2022年某大型制造企业开展的合规性审计中，发现其采购流程存在违规操作，涉及金额达120万元，导致企业被监管部门通报批评。2.绩效审计结果绩效审计侧重于评估企业各项业务活动的效率、效果及效益。此类审计结果通常分为“优秀”、“良好”、“一般”、“较差”等等级。根据《绩效审计准则》，绩效审计应结合定量与定性分析，全面评估资源使用效率及目标达成情况。例如，某零售企业通过绩效审计发现其库存周转率低于行业平均水平，导致资金占用增加，进而提出优化供应链管理的建议，使库存周转率提升15%。3.财务审计结果财务审计主要关注企业财务报表的准确性、完整性及真实性。此类审计结果通常分为“无异常”、“存在异常”、“需进一步核查”等。根据《企业会计准则》，财务审计应遵循“真实性、完整性、准确性”原则。例如，某上市公司财务审计发现其某项固定资产的折旧方法存在不合规情况，导致财务报表失真，最终被要求重新审计并调整相关科目。4.专项审计结果专项审计针对特定项目或事项进行深入分析，如内部控制缺陷、风险管理问题、审计整改落实情况等。此类审计结果需形成专项报告，并作为后续管理决策的依据。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立专项审计机制，确保审计结果的有效利用。在审计结果的处理过程中，企业应遵循以下原则：-分类管理：根据审计结果的性质和影响程度，合理分类，确保不同类别的审计结果得到相应的处理。-闭环管理：审计结果应形成闭环，即发现问题→提出建议→跟踪整改→验证整改效果，确保审计结果的实效性。-数据驱动：审计结果应基于数据进行分析，避免主观判断，提高审计结果的客观性和说服力。-制度保障：审计结果的处理应纳入企业管理制度，确保审计结果的可追溯性和可执行性。二、审计报告的编制与提交4.2审计报告的编制与提交审计报告是审计工作的最终成果，是企业内部管理决策的重要依据。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计报告应遵循以下要求：1.报告内容审计报告应包含以下内容：-审计概况：包括审计范围、对象、时间、人员等基本信息。-审计发现：详细列出审计过程中发现的问题、风险点及合规性情况。-审计结论：基于审计结果，明确企业当前的合规状况及存在的问题。-建议与改进措施：针对审计发现的问题，提出切实可行的改进建议。-附件与支持材料：包括审计底稿、证据材料、数据分析图表等。2.报告形式审计报告通常采用书面形式，根据审计目的和管理需求，可采取以下形式：-内部审计报告：用于企业内部管理，供管理层参考。-外部审计报告：用于外部监管机构或投资者，作为信息披露的依据。-专项审计报告：针对特定项目或事项，形成专项分析报告。3.报告提交审计报告的提交应遵循以下流程：-初步审核：审计部门对审计报告进行初步审核，确保内容完整、数据准确。-管理层审批：审计报告需经企业管理层审批，确保报告内容符合企业战略目标。-提交与归档：审计报告提交后，应按规定归档，便于后续查阅和审计复核。4.报告要求审计报告应符合以下要求：-客观公正：报告内容应基于事实，避免主观臆断。-数据支持：报告中应引用具体数据，增强说服力。-保密要求：涉及企业商业秘密的审计报告应按规定进行保密处理。三、审计结果的分析与应用4.3审计结果的分析与应用审计结果不仅是审计工作的终点，更是企业改进管理、提升绩效的重要依据。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计结果的分析与应用应遵循以下原则：1.数据分析审计结果的分析应基于数据进行，包括定量分析和定性分析。例如，通过对比审计前后数据，评估审计措施的实施效果。根据《审计数据分析方法》，企业应建立数据分析机制，确保审计结果的科学性和准确性。2.问题分类与优先级排序审计结果应按照问题的严重性、影响范围及整改难度进行分类，并按优先级排序。根据《企业内部控制缺陷分类标准》，企业应建立问题分类体系，确保整改工作有序推进。3.整改跟踪与验证审计结果的整改应纳入企业管理制度，确保整改措施落实到位。根据《审计整改管理办法》，企业应建立整改跟踪机制，定期检查整改进度，确保问题得到彻底解决。4.审计结果的反馈机制审计结果应形成反馈机制，将审计发现的问题及时反馈给相关部门，并推动整改。根据《企业内部审计反馈机制》，企业应建立审计结果反馈流程，确保问题整改的闭环管理。5.审计结果的持续应用审计结果的应用应贯穿企业经营管理全过程，包括：-战略决策支持：审计结果可作为企业战略决策的重要参考。-绩效评估依据：审计结果可用于绩效评估，推动企业持续改进。-风险控制措施：审计结果可作为风险控制的依据，帮助企业识别和防范风险。四、审计结果的归档与保密4.4审计结果的归档与保密审计结果的归档与保密是企业审计管理的重要环节，关系到审计工作的规范性和保密性。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计结果的归档与保密应遵循以下要求：1.归档要求审计结果应按规定归档，确保审计资料的完整性、连续性和可追溯性。根据《企业档案管理规范》，审计资料应纳入企业档案管理体系，确保其可查阅、可追溯。2.归档内容审计结果的归档内容包括：-审计报告：审计结论及建议。-审计底稿：审计过程中收集的证据、数据及分析记录。-审计附件：包括审计证据、数据分析图表、相关法律法规文件等。3.保密要求审计结果涉及企业商业秘密、内部管理信息等，应严格遵守保密规定。根据《企业保密管理规范》，审计结果的保密应遵循以下原则：-分级管理：根据审计结果的敏感性，实行分级保密管理。-权限控制：审计结果的查阅和使用应严格控制权限，确保信息安全。-保密培训：企业应定期开展保密培训，提高员工保密意识。4.归档与保密的监督审计结果的归档与保密应纳入企业管理制度，由审计部门负责监督。根据《企业审计管理监督办法》，企业应建立审计结果归档与保密的监督机制，确保审计工作规范运行。审计结果的分类与处理、报告的编制与提交、分析与应用、归档与保密，是企业审计管理规范的重要组成部分。通过科学的分类、规范的报告、有效的分析和严格的保密，企业可以全面提升审计工作的质量与效率，为企业管理决策提供有力支持。第5章审计整改与跟踪一、审计发现问题的整改要求5.1审计发现问题的整改要求根据《企业审计管理规范（标准版）》的要求，审计发现问题的整改是审计工作的重要环节，是确保审计成果转化为管理提升的有效手段。企业应建立完善的整改机制，明确整改责任，落实整改时限，确保问题整改到位、不留死角。根据国家审计署发布的《审计整改工作指引》（2021年版），审计发现问题的整改应遵循“问题导向、责任明确、过程可控、结果可查”的原则。企业应将整改工作纳入日常管理，建立整改台账，明确整改责任人，跟踪整改进度，确保整改工作闭环管理。据统计，2022年全国企业审计整改完成率平均为87.3%，其中整改率高于90%的企业通常具备健全的整改机制和高效的执行能力。企业应结合自身实际情况，制定符合行业标准的整改流程，确保整改工作高效、规范、有序进行。5.2整改措施的制定与落实在审计发现问题的整改过程中，企业应根据审计报告中指出的问题，制定具体的整改措施，并明确责任部门和责任人。整改措施应具体、可操作，并结合企业实际情况进行调整，确保整改内容与问题本质相符。根据《企业内部审计工作准则》（2022年版），整改措施应包括以下几个方面：1.问题分类与优先级排序：根据问题的严重程度、影响范围和整改难度，对问题进行分类，优先处理重大、影响范围广的问题。2.制定整改计划：明确整改目标、时间节点、责任人和完成标准，确保整改工作有序推进。3.资源保障与支持：企业应为整改工作提供必要的资源支持，包括人力、财力和物力，确保整改措施得以落实。4.过程监控与反馈：建立整改过程的监控机制，定期检查整改进度，及时发现并解决整改过程中出现的问题。例如，某制造业企业针对采购流程中的舞弊问题，制定了“强化采购审批流程、加强供应商管理、完善内控机制”三项整改措施，并通过内部审计部门、法务部和采购部门联合推进，最终在三个月内完成整改，整改率达到了100%。5.3整改效果的跟踪与评估整改效果的跟踪与评估是确保审计问题真正得到解决的重要环节。企业应建立整改效果评估机制，定期对整改情况进行检查，评估整改是否达到预期目标，并根据评估结果进行必要的调整和优化。根据《企业审计整改评估办法》（2023年版），整改效果评估应从以下几个方面进行：1.整改完成情况：是否按计划完成整改任务，是否达到整改要求。2.整改质量：整改措施是否科学合理，是否有效解决了问题，是否避免了类似问题再次发生。3.整改成效：整改后是否提升了企业内部控制水平，是否增强了企业风险管理能力，是否对业务运营产生了积极影响。4.整改反馈与持续改进：是否建立了整改后的长效机制，是否持续跟踪整改效果，是否对后续管理提出改进意见。某零售企业针对库存管理问题，通过整改优化了库存盘点流程，并引入了信息化管理系统，整改后库存周转率提升了15%，库存积压问题显著减少，企业运营效率得到明显提升。这证明了整改效果的评估和跟踪对提升企业管理水平具有重要意义。5.4整改工作的持续改进整改工作不是一次性任务，而是企业持续改进管理的重要组成部分。企业应将整改工作纳入日常管理，建立长效机制，确保整改成果能够持续发挥作用，防止问题反复发生。根据《企业内部控制体系建设指南》（2022年版），企业应从以下几个方面推动整改工作的持续改进：1.建立整改跟踪机制：通过定期检查、数据分析和反馈机制，持续跟踪整改进展，确保整改工作不走过场。2.完善内控体系：整改过程中发现的管理漏洞，应作为内控体系建设的重要依据，推动制度完善和流程优化。3.强化责任落实：明确整改责任，建立问责机制，确保整改工作有人负责、有人监督、有人落实。4.推动文化建设：将整改工作与企业文化建设相结合，提升全员对审计整改工作的重视程度，形成良好的管理氛围。据统计，2023年全国企业内控体系建设达标率已达89.6%，其中整改工作成效显著的企业，其内控体系的完善度和执行力均高于行业平均水平。这表明，持续改进整改工作，是提升企业整体管理水平的重要路径。审计整改与跟踪是企业审计管理的重要组成部分，是确保审计成果有效转化、提升企业治理水平的关键环节。企业应高度重视整改工作，建立健全整改机制，推动整改工作常态化、制度化、规范化，实现审计管理的持续优化与提升。第6章审计监督与评价一、审计工作的监督机制6.1审计工作的监督机制审计工作的监督机制是确保审计活动规范、有效、公正运行的重要保障。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计监督机制应涵盖内部监督、外部监督和行业监督三方面，形成多层次、多维度的监督体系。内部监督是指企业内部审计部门对自身业务活动进行的监督，通常包括审计计划、审计执行、审计报告和审计整改等环节的监督。根据《企业内部审计工作指南》，内部审计部门应定期开展审计活动，确保审计工作的独立性和客观性。例如，某大型企业每年开展审计项目约120项，覆盖财务、运营、合规等关键领域，审计覆盖率超过90%。外部监督是指由外部审计机构或第三方机构对企业的审计活动进行监督，以确保审计结果的公正性和权威性。根据《企业外部审计管理规范》，外部审计机构应遵循独立、客观、公正的原则，定期对企业的财务报告、内部控制和风险管理进行审计。例如，某上市公司每年委托外部审计机构进行审计，审计报告的权威性得到广泛认可，审计意见的采纳率高达85%以上。行业监督是指行业协会、监管机构或政府相关部门对审计工作的规范性、合规性进行监督。根据《企业审计管理规范（标准版）》，行业监督应确保审计活动符合国家法律法规和行业标准，防范审计风险。例如，某行业监管机构对审计机构的资质、审计质量、审计报告的合规性进行年度评估，确保审计工作的规范性。审计工作的监督机制应构建内部、外部和行业三重监督体系，确保审计活动的独立性、公正性和有效性。通过多层次、多维度的监督机制，可以有效提升审计工作的质量和效率，为企业提供可靠的审计支持。1.1审计工作的监督机制概述审计工作的监督机制是企业审计管理的重要组成部分，旨在确保审计活动的规范性、独立性和有效性。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计监督机制应涵盖内部监督、外部监督和行业监督三方面，形成多层次、多维度的监督体系。内部监督是指企业内部审计部门对自身业务活动进行的监督，通常包括审计计划、审计执行、审计报告和审计整改等环节的监督。根据《企业内部审计工作指南》，内部审计部门应定期开展审计活动，确保审计工作的独立性和客观性。例如，某大型企业每年开展审计项目约120项，覆盖财务、运营、合规等关键领域，审计覆盖率超过90%。外部监督是指由外部审计机构或第三方机构对企业的审计活动进行监督，以确保审计结果的公正性和权威性。根据《企业外部审计管理规范》，外部审计机构应遵循独立、客观、公正的原则，定期对企业的财务报告、内部控制和风险管理进行审计。例如，某上市公司每年委托外部审计机构进行审计，审计报告的权威性得到广泛认可，审计意见的采纳率高达85%以上。行业监督是指行业协会、监管机构或政府相关部门对审计工作的规范性、合规性进行监督。根据《企业审计管理规范（标准版）》，行业监督应确保审计活动符合国家法律法规和行业标准，防范审计风险。例如，某行业监管机构对审计机构的资质、审计质量、审计报告的合规性进行年度评估，确保审计工作的规范性。审计工作的监督机制应构建内部、外部和行业三重监督体系，确保审计活动的独立性、公正性和有效性。通过多层次、多维度的监督机制，可以有效提升审计工作的质量和效率，为企业提供可靠的审计支持。1.2审计工作的监督机制实施要点审计工作的监督机制实施需遵循一定的原则和步骤，确保监督的有效性和可操作性。根据《企业审计管理规范（标准版）》，监督机制的实施应遵循以下要点：1.独立性原则：审计监督应保持独立性，避免受到企业或其他利益相关方的干扰。内部审计部门应独立开展审计工作，外部审计机构应保持独立性，确保审计结果的客观性。2.全面覆盖原则：监督机制应覆盖审计工作的各个环节，包括计划、执行、报告和整改等，确保审计活动的全过程受控。3.定期评估原则：审计监督应定期进行，如年度审计、专项审计等，确保审计工作的持续性和有效性。4.反馈机制原则：监督结果应通过反馈机制及时传达，确保审计问题得到及时整改，提升审计工作的实效性。5.合规性原则：审计监督应符合国家法律法规和行业标准，确保审计活动的合法性。根据《企业内部审计工作指南》，企业应建立完善的审计监督机制，定期开展内部审计，确保审计工作的独立性和有效性。例如，某企业每年开展内部审计项目约120项，覆盖财务、运营、合规等关键领域，审计覆盖率超过90%。同时，外部审计机构应定期对企业的财务报告、内部控制和风险管理进行审计，确保审计结果的公正性和权威性。例如，某上市公司每年委托外部审计机构进行审计，审计报告的权威性得到广泛认可，审计意见的采纳率高达85%以上。行业监督应由行业协会、监管机构或政府相关部门对审计工作的规范性、合规性进行监督，确保审计活动符合国家法律法规和行业标准。例如，某行业监管机构对审计机构的资质、审计质量、审计报告的合规性进行年度评估，确保审计工作的规范性。审计工作的监督机制应遵循独立性、全面覆盖、定期评估、反馈机制和合规性原则，确保审计活动的规范性和有效性，为企业提供可靠的审计支持。二、审计工作的绩效评估6.2审计工作的绩效评估审计工作的绩效评估是衡量审计工作成效的重要手段，有助于企业了解审计工作的质量、效率和效果，从而不断优化审计管理。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计绩效评估应涵盖审计质量、审计效率、审计效果和审计合规性等方面。审计质量是指审计工作的准确性、完整性和合规性，是审计绩效评估的核心指标。根据《企业内部审计工作指南》，审计质量应通过审计报告、审计结论和审计整改情况等进行评估。例如，某企业通过审计发现并整改了150余项问题，整改率超过90%，表明审计质量较高。审计效率是指审计工作的完成速度和资源利用效率，是衡量审计工作是否高效的重要指标。根据《企业外部审计管理规范》，审计效率应通过审计项目完成时间、审计人员配置和审计成本等进行评估。例如，某上市公司通过优化审计流程，将审计项目完成时间缩短了20%，审计成本降低15%，表明审计效率较高。审计效果是指审计对企业发展和管理的促进作用，包括风险控制、合规管理、内部控制改进等方面。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计效果应通过审计报告的采纳率、审计建议的实施情况和企业绩效的提升等进行评估。例如，某企业通过审计发现并整改了多项合规风险，提升了企业合规管理水平，审计效果显著。审计合规性是指审计工作是否符合国家法律法规和行业标准，是审计绩效评估的重要组成部分。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计合规性应通过审计报告的合规性、审计机构的资质和审计过程的合法性等进行评估。例如，某企业通过第三方审计机构进行审计，确保审计过程的合规性，审计报告的权威性得到广泛认可。审计工作的绩效评估应涵盖审计质量、审计效率、审计效果和审计合规性等方面，通过多维度的评估，确保审计工作的持续改进和优化，为企业提供可靠的审计支持。1.1审计工作的绩效评估概述审计工作的绩效评估是衡量审计工作成效的重要手段，有助于企业了解审计工作的质量、效率和效果，从而不断优化审计管理。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计绩效评估应涵盖审计质量、审计效率、审计效果和审计合规性等方面。审计质量是指审计工作的准确性、完整性和合规性，是审计绩效评估的核心指标。根据《企业内部审计工作指南》，审计质量应通过审计报告、审计结论和审计整改情况等进行评估。例如，某企业通过审计发现并整改了150余项问题，整改率超过90%，表明审计质量较高。审计效率是指审计工作的完成速度和资源利用效率，是衡量审计工作是否高效的重要指标。根据《企业外部审计管理规范》，审计效率应通过审计项目完成时间、审计人员配置和审计成本等进行评估。例如，某上市公司通过优化审计流程，将审计项目完成时间缩短了20%，审计成本降低15%，表明审计效率较高。审计效果是指审计对企业发展和管理的促进作用，包括风险控制、合规管理、内部控制改进等方面。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计效果应通过审计报告的采纳率、审计建议的实施情况和企业绩效的提升等进行评估。例如，某企业通过审计发现并整改了多项合规风险，提升了企业合规管理水平，审计效果显著。审计合规性是指审计工作是否符合国家法律法规和行业标准，是审计绩效评估的重要组成部分。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计合规性应通过审计报告的合规性、审计机构的资质和审计过程的合法性等进行评估。例如，某企业通过第三方审计机构进行审计，确保审计过程的合规性，审计报告的权威性得到广泛认可。审计工作的绩效评估应涵盖审计质量、审计效率、审计效果和审计合规性等方面，通过多维度的评估，确保审计工作的持续改进和优化，为企业提供可靠的审计支持。1.2审计工作的绩效评估实施要点审计工作的绩效评估应遵循一定的原则和步骤，确保评估的有效性和可操作性。根据《企业审计管理规范（标准版）》，绩效评估的实施应遵循以下要点：1.科学性原则：绩效评估应基于客观数据和实际工作成果，避免主观臆断，确保评估结果的科学性和公正性。2.全面性原则：绩效评估应覆盖审计工作的各个环节，包括计划、执行、报告和整改等，确保审计工作的全过程受控。3.定期性原则：绩效评估应定期进行，如年度评估、专项评估等，确保审计工作的持续性和有效性。4.反馈机制原则：绩效评估结果应通过反馈机制及时传达，确保审计问题得到及时整改，提升审计工作的实效性。5.合规性原则：绩效评估应符合国家法律法规和行业标准，确保审计工作的合法性。根据《企业内部审计工作指南》，企业应建立完善的审计绩效评估机制，定期开展内部审计，确保审计工作的独立性和有效性。例如，某企业通过审计发现并整改了150余项问题，整改率超过90%，表明审计质量较高。同时，外部审计机构应定期对企业的财务报告、内部控制和风险管理进行审计，确保审计结果的公正性和权威性。例如，某上市公司通过优化审计流程，将审计项目完成时间缩短了20%，审计成本降低15%，表明审计效率较高。行业监督应由行业协会、监管机构或政府相关部门对审计工作的规范性、合规性进行监督，确保审计活动符合国家法律法规和行业标准。例如，某行业监管机构对审计机构的资质、审计质量、审计报告的合规性进行年度评估，确保审计工作的规范性。审计工作的绩效评估应遵循科学性、全面性、定期性、反馈机制和合规性原则，确保审计工作的持续改进和优化，为企业提供可靠的审计支持。三、审计工作的持续改进措施6.3审计工作的持续改进措施审计工作的持续改进是确保审计工作不断适应企业发展的需要，提升审计质量和效率的重要途径。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计工作的持续改进应涵盖制度建设、流程优化、技术应用和人员培训等方面。制度建设是审计持续改进的基础，企业应建立完善的审计制度，确保审计工作的规范化和标准化。根据《企业内部审计工作指南》，企业应制定审计工作制度，明确审计职责、审计流程、审计标准和审计纪律等。例如，某企业通过建立审计工作制度，明确了审计人员的职责和工作流程，提高了审计工作的规范性和执行力。流程优化是审计持续改进的关键，企业应不断优化审计流程，提高审计工作的效率和效果。根据《企业外部审计管理规范》，企业应优化审计流程，提高审计工作的效率和效果。例如，某企业通过优化审计流程，将审计项目完成时间缩短了20%，审计成本降低15%，表明审计效率较高。技术应用是审计持续改进的重要手段，企业应积极应用现代信息技术，提高审计工作的效率和准确性。根据《企业审计管理规范（标准版）》，企业应利用信息技术，如大数据、等，提升审计工作的效率和准确性。例如，某企业通过引入大数据分析技术，提高了审计工作的效率和准确性，审计发现问题的及时性提高了30%。人员培训是审计持续改进的重要保障，企业应加强审计人员的培训，提高审计人员的专业能力和综合素质。根据《企业内部审计工作指南》，企业应定期开展审计人员培训，提高审计人员的专业能力和综合素质。例如，某企业通过定期开展审计人员培训，提高了审计人员的专业能力和综合素质，审计工作的质量和效率显著提升。审计工作的持续改进应涵盖制度建设、流程优化、技术应用和人员培训等方面，通过多方面的努力，确保审计工作的不断优化和提升，为企业提供可靠的审计支持。1.1审计工作的持续改进机制概述审计工作的持续改进是确保审计工作不断适应企业发展的需要，提升审计质量和效率的重要途径。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计工作的持续改进应涵盖制度建设、流程优化、技术应用和人员培训等方面。制度建设是审计持续改进的基础，企业应建立完善的审计制度，确保审计工作的规范化和标准化。根据《企业内部审计工作指南》，企业应制定审计工作制度，明确审计职责、审计流程、审计标准和审计纪律等。例如，某企业通过建立审计工作制度，明确了审计人员的职责和工作流程，提高了审计工作的规范性和执行力。流程优化是审计持续改进的关键，企业应不断优化审计流程，提高审计工作的效率和效果。根据《企业外部审计管理规范》，企业应优化审计流程，提高审计工作的效率和效果。例如，某企业通过优化审计流程，将审计项目完成时间缩短了20%，审计成本降低15%，表明审计效率较高。技术应用是审计持续改进的重要手段，企业应积极应用现代信息技术，提高审计工作的效率和准确性。根据《企业审计管理规范（标准版）》，企业应利用信息技术，如大数据、等，提升审计工作的效率和准确性。例如，某企业通过引入大数据分析技术，提高了审计工作的效率和准确性，审计发现问题的及时性提高了30%。人员培训是审计持续改进的重要保障，企业应加强审计人员的培训，提高审计人员的专业能力和综合素质。根据《企业内部审计工作指南》，企业应定期开展审计人员培训，提高审计人员的专业能力和综合素质。例如，某企业通过定期开展审计人员培训，提高了审计人员的专业能力和综合素质，审计工作的质量和效率显著提升。审计工作的持续改进应涵盖制度建设、流程优化、技术应用和人员培训等方面，通过多方面的努力，确保审计工作的不断优化和提升，为企业提供可靠的审计支持。1.2审计工作的持续改进措施实施要点审计工作的持续改进应遵循一定的原则和步骤，确保改进的有效性和可操作性。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计持续改进的实施应遵循以下要点：1.科学性原则：持续改进应基于客观数据和实际工作成果，避免主观臆断，确保改进结果的科学性和公正性。2.全面性原则：持续改进应覆盖审计工作的各个环节，包括制度建设、流程优化、技术应用和人员培训等，确保审计工作的全过程受控。3.定期性原则：持续改进应定期进行，如年度改进计划、季度评估等，确保审计工作的持续性和有效性。4.反馈机制原则：持续改进应建立反馈机制，及时发现和解决问题，确保审计工作的持续优化。5.合规性原则：持续改进应符合国家法律法规和行业标准，确保审计工作的合法性。根据《企业内部审计工作指南》，企业应建立完善的审计持续改进机制，定期开展内部审计，确保审计工作的独立性和有效性。例如，某企业通过建立审计工作制度，明确了审计人员的职责和工作流程，提高了审计工作的规范性和执行力。同时，外部审计机构应定期对企业的财务报告、内部控制和风险管理进行审计，确保审计结果的公正性和权威性。例如，某企业通过优化审计流程，将审计项目完成时间缩短了20%，审计成本降低15%，表明审计效率较高。行业监督应由行业协会、监管机构或政府相关部门对审计工作的规范性、合规性进行监督，确保审计活动符合国家法律法规和行业标准。例如，某行业监管机构对审计机构的资质、审计质量、审计报告的合规性进行年度评估，确保审计工作的规范性。审计工作的持续改进应遵循科学性、全面性、定期性、反馈机制和合规性原则，确保审计工作的不断优化和提升，为企业提供可靠的审计支持。四、审计工作的合规性检查6.4审计工作的合规性检查审计工作的合规性检查是确保审计活动符合国家法律法规和行业标准的重要环节，是审计工作的基础和前提。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计合规性检查应涵盖审计机构的资质、审计过程的合法性、审计报告的合规性等方面。审计机构的资质是审计合规性检查的重要内容，企业应确保审计机构具备相应的资质和能力，以保证审计工作的专业性和权威性。根据《企业外部审计管理规范》，审计机构应具备国家规定的资质证书，如会计师事务所执业证书、注册会计师证书等。例如，某企业委托的审计机构均具备国家规定的资质证书，确保了审计工作的专业性和权威性。审计过程的合法性是审计合规性检查的另一重要方面，企业应确保审计过程符合国家法律法规和行业标准，避免审计行为受到干扰或违规。根据《企业内部审计工作指南》，审计过程应遵循独立、客观、公正的原则，确保审计工作的合法性。例如，某企业通过建立审计工作制度，确保审计过程的合法性，审计结果的权威性得到广泛认可。审计报告的合规性是审计合规性检查的核心内容，企业应确保审计报告符合国家法律法规和行业标准，避免审计报告存在错误或不合规的情况。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计报告应真实、准确、完整，符合审计准则和行业标准。例如，某企业通过第三方审计机构进行审计，确保审计报告的合规性，审计报告的权威性得到广泛认可。审计工作的合规性检查应涵盖审计机构的资质、审计过程的合法性、审计报告的合规性等方面，通过多方面的检查，确保审计工作的合法性和权威性，为企业提供可靠的审计支持。1.1审计工作的合规性检查概述审计工作的合规性检查是确保审计活动符合国家法律法规和行业标准的重要环节，是审计工作的基础和前提。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计合规性检查应涵盖审计机构的资质、审计过程的合法性、审计报告的合规性等方面。审计机构的资质是审计合规性检查的重要内容，企业应确保审计机构具备相应的资质和能力，以保证审计工作的专业性和权威性。根据《企业外部审计管理规范》，审计机构应具备国家规定的资质证书，如会计师事务所执业证书、注册会计师证书等。例如，某企业委托的审计机构均具备国家规定的资质证书，确保了审计工作的专业性和权威性。审计过程的合法性是审计合规性检查的另一重要方面，企业应确保审计过程符合国家法律法规和行业标准，避免审计行为受到干扰或违规。根据《企业内部审计工作指南》，审计过程应遵循独立、客观、公正的原则，确保审计工作的合法性。例如，某企业通过建立审计工作制度，确保审计过程的合法性，审计结果的权威性得到广泛认可。审计报告的合规性是审计合规性检查的核心内容，企业应确保审计报告符合国家法律法规和行业标准，避免审计报告存在错误或不合规的情况。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计报告应真实、准确、完整，符合审计准则和行业标准。例如，某企业通过第三方审计机构进行审计，确保审计报告的合规性，审计报告的权威性得到广泛认可。审计工作的合规性检查应涵盖审计机构的资质、审计过程的合法性、审计报告的合规性等方面，通过多方面的检查，确保审计工作的合法性和权威性，为企业提供可靠的审计支持。1.2审计工作的合规性检查实施要点审计工作的合规性检查应遵循一定的原则和步骤，确保检查的有效性和可操作性。根据《企业审计管理规范（标准版）》，审计合规性检查的实施应遵循以下要点：1.科学性原则：合规性检查应基于客观数据和实际工作成果，避免主观臆断，确保检查结果的科学性和公正性。2.全面性原则：合规性检查应覆盖审计工作的各个环节，包括审计机构的资质、审计过程的合法性、审计报告的合规性等，确保审计工作的全过程受控。3.定期性原则：合规性检查应定期进行，如年度检查、专项检查等，确保审计工作的持续性和有效性。4.反馈机制原则：合规性检查应建立反馈机制，及时发现和解决问题，确保审计工作的持续优化。5.合规性原则：合规性检查应符合国家法律法规和行业标准，确保审计工作的合法性。根据《企业内部审计工作指南》，企业应建立完善的审计合规性检查机制，确保审计工作的合法性和权威性。例如，某企业通过建立审计工作制度，确保审计过程的合法性，审计结果的权威性得到广泛认可。同时，外部审计机构应定期对企业的财务报告、内部控制和风险管理进行审计，确保审计结果的公正性和权威性。例如，某企业通过第三方审计机构进行审计，确保审计报告的合规性，审计报告的权威性得到广泛认可。行业监督应由行业协会、监管机构或政府相关部门对审计工作的规范性、合规性进行监督，确保审计活动符合国家法律法规和行业标准。例如，某行业监管机构对审计机构的资质、审计质量、审计报告的合规性进行年度评估，确保审计工作的规范性。审计工作的合规性检查应遵循科学性、全面性、定期性、反馈机制和合规性原则，确保审计工作的合法性和权威性，为企业提供可靠的审计支持。第7章审计档案管理一、审计档案的分类与编号7.1审计档案的分类与编号审计档案是企业审计工作过程中形成的具有保存价值的各类文件材料，是审计工作的基础和依据。根据《企业审计管理规范（标准版）》的要求，审计档案应按照一定的分类标准进行管理，以确保其完整性、系统性和可追溯性。审计档案的分类通常包括以下几类：1.审计项目档案：包括审计计划、审计实施方案、审计通知书、审计现场记录、审计报告等。这些档案是审计工作的核心内容，记录了审计的全过程。2.审计证据档案：包括审计过程中收集的各类证据材料，如财务凭证、合同、往来函件、现场记录、访谈记录等。这些证据是审计结论的重要支撑。3.审计结论与意见档案：包括审计报告、审计意见书、审计整改通知等。这些文件反映了审计工作的最终结论和建议。4.审计整改档案：包括审计整改通知书、整改落实情况报告、整改反馈材料等。这些档案记录了审计发现问题的整改过程和结果。5.审计相关资料档案：包括审计机构、审计人员、审计机构负责人、审计项目负责人等的任职文件、资格证明、工作记录等。在编号方面，审计档案应采用统一的编号规则，确保档案的可识别性和可追溯性。根据《企业审计管理规范（标准版）》的要求，审计档案的编号应包括以下要素：-年度：如2024年；-项目编号：如AUD-2024-001；-档案类别：如审计项目档案、审计证据档案等；-序号：如1、2、3……；-其他标识：如审计机构代码、档案保管人等。例如，某企业审计档案编号可表示为：AUD-2024-001-001-001，其中AUD表示审计机构代码，2024为年度，001为项目编号，001为档案序号。通过科学的分类与编号，能够有效提升审计档案的管理效率，为后续的审计工作提供可靠依据。1.2审计档案的保管与调阅审计档案的保管是审计管理的重要环节，关系到审计工作的连续性和审计结果的可靠性。根据《企业审计管理规范（标准版）》的要求，审计档案的保管应遵循“分类管理、专人负责、定期归档、安全保密”的原则。保管原则：-分类管理：按照档案类别进行分类，便于查找和管理；-专人负责：由专人负责档案的整理、保管和调阅，确保档案的完整性；-定期归档：审计档案应在审计工作结束后及时归档，避免因时间过长而丢失；-安全保密：审计档案涉及企业秘密和审计结论，应采取必要的安全措施，防止泄露。保管方式：审计档案的保管通常采用以下方式：-纸质档案：包括审计报告、审计证据、审计记录等，应存放在专用档案柜中，定期检查；-电子档案：包括审计数据、审计报告、审计系统的文件等，应存放在安全的电子档案管理系统中，确保数据的完整性与可追溯性。调阅方式：审计档案的调阅应遵循“谁使用、谁负责、谁归档”的原则，确保调阅过程的规范性和可追溯性。调阅档案时，应填写调阅登记表，注明调阅人、调阅时间、调阅内容等信息，并由档案管理员签字确认。根据《企业审计管理规范（标准版）》的要求，审计档案的调阅应遵循以下规定：-调阅权限：只有经过授权的人员（如审计项目负责人、档案管理员）方可调阅；-调阅范围：调阅档案应限于审计工作的必要范围，不得擅自泄露；-调阅记录：调阅档案应有完整的记录，包括调阅人、调阅时间、调阅内容等。通过科学的保管与调阅机制，能够确保审计档案的完整性和安全性，为审计工作的顺利开展提供保障。二、审计档案的销毁与归档7.3审计档案的销毁与归档审计档案的销毁是审计管理的重要环节，是确保档案资源合理利用和防止档案流失的重要措施。根据《企业审计管理规范（标准版）》的要求，审计档案的销毁应遵循“定期清理、分类处理、严格审批”的原则。销毁原则：-定期清理：审计档案应定期进行清理，确保档案的及时归档和有效管理；-分类处理：根据档案的保存期限和重要性，进行分类销毁；-严格审批：销毁前应由相关部门进行审批，确保销毁的合法性和必要性。销毁方式：审计档案的销毁通常分为以下几种方式：1.物理销毁：对于纸质档案，采用粉碎机、焚烧炉等设备进行销毁；2.电子销毁：对于电子档案，采用数据擦除、删除或加密处理等方式进行销毁；3.归档销毁：对于长期保存的档案，应按期归档销毁，避免占用存储空间。根据《企业审计管理规范（标准版）》的规定，审计档案的销毁应遵循