外贸会计实务试题及答案

外贸会计实务试题及答案一、单项选择题（每小题1分，共20分）1.我国企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以（）为基础。A.收付实现制B.权责发生制C.实地盘存制D.永续盘存制答案：B。解析：我国企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。而收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用。实地盘存制和永续盘存制是存货的盘存制度，并非会计基础。所以本题选B。2.外贸企业出口货物时，在确认收入时应（）。A.按离岸价确认收入B.按到岸价确认收入C.按成本价确认收入D.按合同价确认收入答案：A。解析：外贸企业出口货物时，通常按离岸价（FOB）确认收入。因为在离岸价下，货物在装运港越过船舷时，风险和报酬就转移给了买方，以离岸价确认收入符合收入确认的原则。到岸价包含了运费和保险费等，不符合出口货物收入确认的常规做法；成本价不能作为收入确认的依据；合同价可能包含多种价格条款，而会计核算上一般采用离岸价确认出口收入。所以选A。3.某外贸企业从国外进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%，则该批货物应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.15.6C.18.2D.22.6答案：B。解析：首先计算关税，关税=关税完税价格×关税税率=100×20%=20（万元）。组成计税价格=关税完税价格+关税=100+20=120（万元）。增值税=组成计税价格×增值税税率=120×13%=15.6（万元）。所以本题选B。4.外贸企业收购出口商品时，对于支付的增值税进项税额应（）。A.计入商品采购成本B.计入当期损益C.作为进项税额抵扣D.单独核算，待出口后办理退税答案：D。解析：外贸企业收购出口商品时，支付的增值税进项税额应单独核算，待货物出口后按规定办理退税。因为外贸企业出口货物实行“免、退”税政策，收购时的进项税额不计入商品采购成本，也不是直接作为进项税额抵扣当期销项税额或计入当期损益。所以选D。5.以下属于外贸企业期间费用的是（）。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.销售费用答案：D。解析：期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。直接材料和直接人工是生产成本的组成部分，制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，都不属于期间费用。销售费用属于期间费用。所以选D。6.外贸企业在核算出口商品销售成本时，通常采用（）。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法答案：C。解析：外贸企业出口商品往往具有批次分明、数量清晰的特点，个别计价法能够准确反映每一批次出口商品的实际成本，便于核算出口商品销售成本。先进先出法、加权平均法一般适用于库存商品数量较多且难以区分批次的情况，而后进先出法在我国企业会计准则中已不允许使用。所以选C。7.外贸企业进口货物发生的国外运费和保险费应（）。A.计入进口货物的采购成本B.计入当期损益C.作为其他业务支出D.单独核算答案：A。解析：外贸企业进口货物发生的国外运费和保险费是为了使货物达到可使用状态所必需的支出，应计入进口货物的采购成本。这样符合成本核算的原则，能够准确反映进口货物的实际成本。所以选A。8.某外贸企业采用信用证结算方式出口货物，当收到国外银行开来的信用证时，应（）。A.借记“应收账款”B.贷记“主营业务收入”C.不作会计处理D.借记“应收票据”答案：C。解析：当外贸企业收到国外银行开来的信用证时，只是表明企业获得了一种收款的信用保障，但此时并未实现收入，也没有实际的资金收付或债权债务的形成，所以不作会计处理。只有在满足收入确认条件时才进行相应的收入和债权的账务处理。所以选C。9.外贸企业出口退税的计算方法主要有（）。A.免、抵、退税法B.先征后退法C.直接减免法D.即征即退法答案：B。解析：外贸企业出口退税主要采用先征后退法，即先按规定缴纳增值税，然后在货物出口后按规定退还已缴纳的增值税。免、抵、退税法主要适用于生产企业自营或委托出口自产货物。直接减免法和即征即退法一般不用于外贸企业出口退税。所以选B。10.对于外贸企业的外币业务，在期末需要按照（）进行调整。A.合同约定汇率B.市场汇率C.历史汇率D.固定汇率答案：B。解析：外贸企业的外币业务，在期末需要按照市场汇率（即期末的即期汇率）进行调整，以反映外币资产和负债的实际价值。合同约定汇率一般用于初始交易时的记账，历史汇率是过去某一时点的汇率，固定汇率不符合会计核算中对外币业务期末调整的要求。所以选B。11.外贸企业在计算出口商品换汇成本时，其计算公式为（）。A.出口商品总成本/出口外汇净收入（美元）B.出口商品采购成本/出口外汇净收入（美元）C.出口商品销售成本/出口外汇净收入（美元）D.出口商品总成本/出口外汇收入（美元）答案：A。解析：出口商品换汇成本是指外贸企业出口商品每换回1美元外汇所需要的人民币成本，其计算公式为出口商品总成本除以出口外汇净收入（美元）。出口商品总成本包括采购成本、国内运费、加工整理费等各项费用。所以选A。12.外贸企业购进商品发生的进货退出，在收到供货方的退货款项时，应（）。A.冲减商品采购成本B.冲减主营业务成本C.增加营业外收入D.冲减应交税费——应交增值税（进项税额）答案：D。解析：购进商品发生进货退出时，原来支付的增值税进项税额需要冲减。因为退货意味着该部分货物的采购行为取消，相应的进项税额也不应再存在。同时要冲减商品采购成本，但本题强调收到退货款项时对增值税的处理，所以应冲减应交税费——应交增值税（进项税额）。所以选D。13.某外贸企业采用托收结算方式出口货物，办妥托收手续时，应（）。A.借记“应收账款”B.贷记“主营业务收入”C.借记“应收票据”D.以上都不对答案：A。解析：采用托收结算方式出口货物，办妥托收手续时，企业虽然尚未收到货款，但已经满足收入确认条件，应确认收入并同时确认债权，即借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”。所以本题应选A。14.外贸企业出口商品时，支付的国内运费应计入（）。A.出口商品的销售成本B.销售费用C.管理费用D.财务费用答案：B。解析：外贸企业出口商品时支付的国内运费是为了销售商品而发生的费用，应计入销售费用。销售费用是企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。所以选B。15.外贸企业进口商品时，若发生进口佣金，应（）。A.冲减进口商品的采购成本B.计入当期损益C.作为其他业务收入D.单独核算答案：A。解析：进口佣金是在进口商品过程中发生的，能够使进口商品的成本降低，所以应冲减进口商品的采购成本。这样可以准确反映进口商品的实际成本。所以选A。16.某外贸企业出口一批货物，增值税征税率为13%，退税率为10%，该批货物的进项税额为13万元，则应退税额为（）万元。A.13B.10C.3D.0答案：B。解析：外贸企业出口货物应退税额=进项税额×退税率=13×（10%÷13%）=10（万元）。所以选B。17.外贸企业的财务费用不包括（）。A.利息支出B.汇兑损益C.银行手续费D.采购人员差旅费答案：D。解析：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益、银行手续费等。采购人员差旅费应计入管理费用，不属于财务费用。所以选D。18.外贸企业出口货物发生的佣金，应（）。A.冲减出口销售收入B.计入销售费用C.计入管理费用D.计入财务费用答案：A。解析：外贸企业出口货物发生的佣金是为了促成销售而支付的费用，通常冲减出口销售收入。这样处理可以准确反映企业实际的销售收入。所以选A。19.外贸企业接受委托代理出口业务时，其代理手续费收入应计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：B。解析：外贸企业接受委托代理出口业务，代理手续费收入不属于企业的主营业务收入，而是其他业务活动产生的收入，应计入其他业务收入。所以选B。20.外贸企业在资产负债表日，对存货应当按照（）计量。A.成本B.可变现净值C.成本与可变现净值孰低D.公允价值答案：C。解析：根据企业会计准则，企业在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。所以选C。二、多项选择题（每小题2分，共20分）1.外贸企业的会计要素包括（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.收入E.费用F.利润答案：ABCDEF。解析：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。外贸企业的会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源；负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务；所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益；收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；利润是企业在一定会计期间的经营成果。所以ABCDEF全选。2.以下属于外贸企业出口退税范围的有（）。A.增值税B.消费税C.关税D.营业税E.企业所得税答案：AB。解析：外贸企业出口退税主要涉及增值税和消费税。对于出口的货物，退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。关税是对进出口货物征收的一种税，不存在出口退税；营业税已全面营改增；企业所得税与出口退税无关。所以选AB。3.外贸企业进口业务的会计核算主要包括（）。A.进口商品采购成本的核算B.进口关税的核算C.进口增值税的核算D.进口消费税的核算E.国外运费和保险费的核算答案：ABCDE。解析：外贸企业进口业务会计核算内容较为复杂。进口商品采购成本的核算要准确记录货物的价款、国外运费、保险费等；进口关税需要单独核算并计入采购成本；进口增值税和消费税要按照规定进行计算和缴纳核算；国外运费和保险费也是进口业务成本的一部分，需要进行核算。所以ABCDE全选。4.外贸企业外币业务的核算原则有（）。A.外币账户采用复币记账B.按照即期汇率折算外币业务C.期末按市场汇率调整外币账户余额D.汇兑损益计入当期损益E.不同外币之间的兑换业务按中间汇率折算答案：ABCD。解析：外贸企业外币业务核算原则包括：外币账户采用复币记账，以同时反映外币金额和本位币金额；按照即期汇率折算外币业务，确保业务发生时的准确记录；期末按市场汇率调整外币账户余额，以反映外币资产和负债的实际价值；汇兑损益计入当期损益。不同外币之间的兑换业务通常按照银行的买入价和卖出价进行折算，而非中间汇率。所以选ABCD。5.外贸企业出口销售业务的收入确认条件包括（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量答案：ABCDE。解析：根据收入确认的会计准则，外贸企业出口销售业务满足以上五个条件时才能确认收入。将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是核心条件；没有保留继续管理权和实施有效控制表明企业不再对商品具有实质控制权；收入金额能可靠计量、经济利益很可能流入企业以及成本能可靠计量都是准确核算收入和利润的必要条件。所以ABCDE全选。6.以下属于外贸企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.出口退税申报表答案：ABCD。解析：外贸企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。这些报表从不同方面反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。出口退税申报表是企业办理出口退税的相关文件，不属于财务报表。所以选ABCD。7.外贸企业在核算出口商品销售成本时，常用的方法有（）。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法E.移动平均法答案：ABC。解析：外贸企业核算出口商品销售成本常用的方法有先进先出法、加权平均法和个别计价法。后进先出法在我国企业会计准则中已不允许使用；移动平均法一般用于存货日常核算，但不是外贸企业核算出口商品销售成本的常用方法。所以选ABC。8.外贸企业进口商品的采购成本包括（）。A.进口商品的买价B.国外运费C.国外保险费D.进口关税E.国内运费答案：ABCD。解析：外贸企业进口商品的采购成本包括进口商品的买价、国外运费、国外保险费以及进口关税等。国内运费通常不计入进口商品的采购成本，而是根据其用途计入相应的费用科目。所以选ABCD。9.外贸企业出口货物的退税凭证主要有（）。A.增值税专用发票B.出口货物报关单（出口退税专用）C.出口收汇核销单D.外销发票E.代理出口货物证明答案：ABCDE。解析：外贸企业办理出口退税时，增值税专用发票是证明货物进项税额的重要凭证；出口货物报关单（出口退税专用）是证明货物出口的关键单据；出口收汇核销单用于证明货物出口后已收汇；外销发票是出口销售的原始凭证；代理出口货物证明用于委托代理出口业务的退税。所以ABCDE全选。10.外贸企业在进行外币交易核算时，可能涉及的账户有（）。A.银行存款——外币户B.应收账款——外币户C.应付账款——外币户D.财务费用——汇兑损益E.库存商品——外币户答案：ABCD。解析：外贸企业进行外币交易核算时，涉及外币的银行存款、应收账款、应付账款等要设置外币户进行核算；外币交易产生的汇兑损益计入财务费用——汇兑损益。库存商品一般按本位币核算成本，不设置外币户。所以选ABCD。三、判断题（每小题1分，共10分）1.外贸企业的会计核算与内贸企业完全相同。（）答案：错误。解析：外贸企业的会计核算除了具有内贸企业会计核算的一般特点外，还涉及外币业务、出口退税、进口关税等特殊业务的核算，与内贸企业并不完全相同。2.外贸企业出口货物的销售收入应按到岸价确认。（）答案：错误。解析：外贸企业出口货物的销售收入通常按离岸价（FOB）确认，而不是到岸价。3.外贸企业进口货物缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。（）答案：正确。解析：外贸企业进口货物缴纳的增值税符合规定的可以作为进项税额抵扣，用于抵减销项税额。4.外贸企业采用信用证结算方式时，只要收到信用证就可以确认收入。（）答案：错误。解析：收到信用证只是获得了一种收款的信用保障，但此时并未满足收入确认的条件，不能确认收入。5.出口商品换汇成本越高，说明企业的出口效益越好。（）答案：错误。解析：出口商品换汇成本越高，意味着换回1美元外汇所需要的人民币成本越高，企业的出口效益越差。6.外贸企业的期间费用包括销售费用、管理费用和制造费用。（）答案：错误。解析：外贸企业的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，制造费用属于生产成本，不属于期间费用。7.外贸企业出口退税的计算方法只有先征后退法。（）答案：错误。解析：外贸企业出口退税主要采用先征后退法，但还有其他一些方式，不过先征后退法是主要方法。8.外贸企业的外币业务在期末不需要进行汇兑损益的调整。（）答案：错误。解析：外贸企业的外币业务在期末需要按照市场汇率调整外币账户余额，产生的汇兑损益要计入当期损益。9.外贸企业收购出口商品时，支付的增值税进项税额应计入商品采购成本。（）答案：错误。解析：外贸企业收购出口商品时，支付的增值税进项税额应单独核算，待出口后办理退税，不计入商品采购成本。10.外贸企业进口货物发生的国外运费和保险费应计入当期损益。（）答案：错误。解析：外贸企业进口货物发生的国外运费和保险费应计入进口货物的采购成本，而不是当期损益。四、计算分析题（每小题15分，共30分）1.某外贸企业从国外进口一批商品，关税完税价格为200万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。要求：计算该批进口商品应缴纳的关税和增值税，并编制相关会计分录。（1）计算关税关税=关税完税价格×关税税率=200×10%=20（万元）（2）计算增值税组成计税价格=关税完税价格+关税=200+20=220（万元）增值税=组成计税价格×增值税税率=220×13%=28.6（万元）（3）编制会计分录借：在途物资2200000应交税费——应交增值税（进项税额）286000贷：银行存款24860002.某外贸企业出口一批商品，该商品的增值税征税率为13%，退税率为10%，出口货物的离岸价为50万美元，当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。该批商品的购进成本为200万元，进项税额为26万元。要求：计算该批出口商品的应退税额，并编制相关会计分录。（1）计算应退税额应退税额=购进成本×退税率=200×10%=20（万元）（2）计算不予退税的税额不予退税的税额=进项税额应退税额=2620=6（万元）（3）编制会计分录①确认出口收入借：应收账款——外汇户（500000×6.5）3250000贷：主营业务收入——出口销售收入3250000②结转出口商品成本借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000③计算不予退税的税额并转入成本借：主营业务成本60000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）60000④计算应退税额借：其他应收款——出口退税200000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）200000五、综合题（20分）某外贸企业2023年发生以下业务：（1）1月5日，从国外进口一批商品，关税完税价格为100万元，关税税率为15%，增值税税率为13%，款项已用银行存款支付，商品已验收入库。（2）2月10日，收购一批出口商品，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，款