外贸会计考试题及答案

外贸会计考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.以下不属于外贸企业主要会计特点的是（）。A.涉及外币业务核算B.计算出口退税C.注重成本核算D.不涉及关税核算答案：D。外贸企业在进出口业务中会涉及关税核算，A选项，由于外贸业务常涉及外币交易，所以涉及外币业务核算是其特点；B选项，出口退税是外贸企业重要的经济事项；C选项，准确核算成本对于外贸企业的盈利分析至关重要。2.我国企业外币交易会计的核算原则不包括（）。A.对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整B.采用两项交易观进行会计处理C.采用即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额D.外币业务发生时，一律采用历史汇率折算答案：D。外币业务发生时，通常采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，而不是一律采用历史汇率折算。A选项，月末需对所有外币账户的余额按期末汇率进行调整；B选项，我国采用两项交易观进行外币交易会计处理；C选项，是常见的外币折算原则。3.某外贸企业从国外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%，则该企业应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.15.6C.18D.20答案：B。首先计算关税=100×20%=20（万元），组成计税价格=100+20=120（万元），应缴纳的增值税=120×13%=15.6（万元）。4.外贸企业出口货物时，“主营业务收入——自营出口销售收入”账户的入账金额是（）。A.离岸价B.到岸价C.成本加运费价D.合同价答案：A。外贸企业出口货物时，通常以离岸价（FOB）作为“主营业务收入——自营出口销售收入”账户的入账金额。5.某外贸企业出口商品一批，增值税征税率为13%，退税率为10%。该商品的购进成本为200万元，则应退增值税税额为（）万元。A.26B.20C.6D.0答案：B。应退增值税税额=购进成本×退税率=200×10%=20（万元）。6.以下关于外贸企业出口退税的说法，错误的是（）。A.出口退税是为了鼓励企业出口B.只有生产企业可以享受出口退税C.出口退税可以降低企业出口成本D.不同商品的出口退税率可能不同答案：B。不仅生产企业可以享受出口退税，外贸企业也可以享受出口退税。A选项，出口退税政策的目的之一就是鼓励企业扩大出口；C选项，出口退税能使企业收回部分已缴纳的税款，降低出口成本；D选项，不同商品的出口退税率根据国家政策等因素可能不同。7.某外贸企业采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。2023年5月1日，从国外进口一批原材料，价款为10万美元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。5月31日，该企业尚未支付货款，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币。则该企业5月31日应确认的汇兑损益为（）元。A.10000B.-10000C.0D.无法确定答案：A。应付账款的入账金额=10×6.5=65（万元人民币），5月31日应付账款的余额=10×6.6=66（万元人民币），汇兑损益=6665=1（万元人民币）=10000元，由于汇率上升，应付账款增加，产生汇兑损失10000元。8.外贸企业代理出口业务中，代理手续费收入应计入（）账户。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：B。外贸企业代理出口业务中，代理手续费收入应计入“其他业务收入”账户。9.某外贸企业进口货物一批，缴纳的关税应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.进口货物成本D.财务费用答案：C。外贸企业进口货物缴纳的关税应计入进口货物的成本。10.出口货物退（免）税的税种不包括（）。A.增值税B.消费税C.关税D.以上都不对答案：C。出口货物退（免）税的税种主要是增值税和消费税，不包括关税。11.某外贸企业在核算出口商品成本时，不包括（）。A.商品的购进成本B.出口关税C.国内运杂费D.国外运费答案：D。国外运费通常冲减“主营业务收入——自营出口销售收入”，而不是计入出口商品成本。商品的购进成本、出口关税、国内运杂费都属于出口商品成本的组成部分。12.外贸企业在进行外币兑换业务时，银行买入价与卖出价之间的差额应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：A。外贸企业在进行外币兑换业务时，银行买入价与卖出价之间的差额作为汇兑损益计入“财务费用”账户。13.某外贸企业出口商品一批，合同规定的价格条款为CIF纽约。则该企业应承担的费用不包括（）。A.货物的成本B.国内运杂费C.国外运费D.进口关税答案：D。CIF术语下，卖方承担货物运至指定目的港的成本、运费和保险费，但不承担进口关税。货物的成本、国内运杂费、国外运费都是卖方在CIF条件下需要承担的费用。14.以下关于外贸企业应收账款的说法，正确的是（）。A.应收账款只核算人民币业务B.应收账款不涉及汇兑损益C.应收账款应按实际发生额入账D.应收账款不需要进行账龄分析答案：C。应收账款应按实际发生额入账。A选项，外贸企业的应收账款可能涉及外币业务；B选项，涉及外币的应收账款会因汇率变动产生汇兑损益；D选项，为了加强应收账款的管理，需要进行账龄分析。15.某外贸企业出口商品一批，已办理出口退税手续。后因质量问题发生退货，该企业应（）。A.无需做任何处理B.冲减出口销售收入C.补缴已退的税款D.以上都对答案：C。外贸企业出口商品办理出口退税后发生退货，应补缴已退的税款。同时也需要冲减出口销售收入等，但补缴已退税款是关键的处理措施。16.外贸企业的存货采用实际成本核算时，发出存货的计价方法不包括（）。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.标准成本法答案：D。标准成本法不属于实际成本核算下发出存货的计价方法，先进先出法、加权平均法、个别计价法都是常见的实际成本核算下发出存货的计价方法。17.某外贸企业从国外进口一台设备，设备价款为50万美元，另支付进口关税5万元人民币，国内运杂费3万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。则该设备的入账价值为（）万元人民币。A.325B.330C.333D.338答案：D。设备价款换算为人民币=50×6.5=325（万元人民币），设备的入账价值=325+5+3=338（万元人民币）。18.外贸企业在核算委托加工物资时，加工费应计入（）。A.委托加工物资成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用答案：A。外贸企业核算委托加工物资时，加工费应计入委托加工物资成本。19.以下关于外贸企业出口收汇核销的说法，错误的是（）。A.出口收汇核销是为了监管企业出口收汇情况B.企业必须在规定时间内办理出口收汇核销手续C.出口收汇核销与出口退税无关D.未办理出口收汇核销可能影响企业的出口业务答案：C。出口收汇核销与出口退税密切相关，企业办理出口退税时通常需要提供出口收汇核销相关资料。A选项，出口收汇核销的目的就是监管企业出口收汇情况；B选项，企业需在规定时间内办理出口收汇核销手续；D选项，未办理出口收汇核销可能影响企业后续的出口业务和退税等。20.某外贸企业自营进口业务中，进口货物的保险费应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.进口货物成本D.财务费用答案：C。自营进口业务中，进口货物的保险费应计入进口货物成本。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.外贸企业的会计核算涉及的主要会计要素有（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.收入E.费用答案：ABCDE。外贸企业的会计核算同样涉及资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素。2.以下属于外贸企业外币业务的有（）。A.进口货物用外币结算B.出口货物收取外币C.向银行兑换外币D.接受外币投资E.以外币计价的应收账款答案：ABCDE。进口货物用外币结算、出口货物收取外币、向银行兑换外币、接受外币投资以及以外币计价的应收账款等都属于外贸企业的外币业务。3.外贸企业出口退税的计算方法有（）。A.免抵退税法B.先征后退法C.即征即退法D.先退后征法E.以上都对答案：AB。外贸企业出口退税的计算方法主要有免抵退税法（适用于生产企业）和先征后退法（适用于外贸企业）。4.以下关于外贸企业关税的说法，正确的有（）。A.进口关税计入进口货物成本B.出口关税计入营业税金及附加C.关税的计算与货物的完税价格有关D.关税的税率根据货物的种类不同而不同E.关税是一种流转税答案：ABCDE。进口关税应计入进口货物成本；出口关税计入营业税金及附加；关税的计算以货物的完税价格为基础；不同种类的货物关税税率不同；关税属于流转税的一种。5.外贸企业代理出口业务的特点有（）。A.不垫付资金B.不承担出口销售盈亏C.收取代理手续费D.以委托方的名义办理出口业务E.以自己的名义办理出口业务答案：ABC。外贸企业代理出口业务不垫付资金，不承担出口销售盈亏，主要收取代理手续费。通常以委托方的名义办理出口业务，而不是以自己的名义办理。6.影响外贸企业汇兑损益的因素有（）。A.汇率变动B.外币业务的发生额C.外币账户的余额D.记账本位币的选择E.业务发生的时间答案：ABC。汇率变动、外币业务的发生额和外币账户的余额都会影响外贸企业的汇兑损益。记账本位币的选择是确定的，不是影响汇兑损益的因素；业务发生的时间本身不是直接影响汇兑损益的因素，关键是业务发生到结算期间的汇率变化。7.外贸企业在核算出口商品销售收入时，应注意的事项有（）。A.以离岸价作为入账基础B.正确确认收入的实现时间C.准确核算销售收入的金额D.区分自营出口和代理出口销售收入E.考虑汇率变动的影响答案：ABCDE。外贸企业核算出口商品销售收入时，应以离岸价作为入账基础，正确确认收入的实现时间，准确核算销售收入的金额，区分自营出口和代理出口销售收入，同时要考虑汇率变动的影响。8.以下属于外贸企业存货的有（）。A.库存商品B.委托加工物资C.在途物资D.原材料E.低值易耗品答案：ABCDE。库存商品、委托加工物资、在途物资、原材料和低值易耗品都属于外贸企业存货的范畴。9.外贸企业在进行财务分析时，常用的指标有（）。A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.销售利润率E.存货周转率答案：ABCDE。流动比率、速动比率、资产负债率、销售利润率和存货周转率等都是外贸企业进行财务分析时常用的指标。10.外贸企业出口货物时，可能涉及的税费有（）。A.增值税B.消费税C.出口关税D.国外运费E.保险费答案：ABCDE。外贸企业出口货物可能涉及增值税、消费税、出口关税，同时还会产生国外运费和保险费等。三、判断题（每题1分，共10分）1.外贸企业的会计核算与国内企业的会计核算完全相同。（）答案：错误。外贸企业涉及外币业务核算、出口退税等特殊业务，与国内企业的会计核算存在差异。2.我国企业外币交易会计采用一项交易观进行处理。（）答案：错误。我国企业外币交易会计采用两项交易观进行处理。3.外贸企业进口货物缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。（）答案：正确。外贸企业进口货物缴纳的增值税，符合规定的可以作为进项税额抵扣。4.出口货物的退税率一定等于征税率。（）答案：错误。出口货物的退税率不一定等于征税率，不同商品的退税率根据国家政策等因素确定。5.外贸企业代理出口业务中，代理方需要承担出口货物的质量责任。（）答案：错误。外贸企业代理出口业务中，代理方不承担出口货物的质量责任，质量责任一般由委托方承担。6.汇兑损益只在期末进行核算。（）答案：错误。除了期末对各外币账户的余额按期末汇率进行调整产生汇兑损益外，在日常外币业务交易和外币兑换等业务发生时也可能产生汇兑损益。7.外贸企业的存货采用计划成本核算时，不需要进行成本差异的核算。（）答案：错误。采用计划成本核算存货时，需要设置“材料成本差异”等账户核算成本差异。8.外贸企业出口货物办理出口退税后，不需要再缴纳任何税费。（）答案：错误。外贸企业出口货物办理出口退税后，如果发生退货等情况，可能需要补缴已退税款，并且可能还涉及其他税费。9.外贸企业在核算进口货物成本时，不包括进口关税。（）答案：错误。外贸企业进口货物成本包括进口关税。10.外贸企业的财务报表与国内企业的财务报表格式和内容完全一样。（）答案：错误。虽然基本的财务报表格式和内容有相似之处，但由于外贸企业存在外币业务、出口退税等特殊业务，在报表的具体项目和披露上可能会有所不同。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.某外贸企业2023年8月发生以下业务：（1）8月5日，从国外进口一批商品，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。款项已用银行存款支付。（2）8月10日，该企业将进口的商品全部销售给国内某企业，取得不含税销售收入300万元，款项已收到存入银行。要求：（1）计算该企业进口商品应缴纳的关税和增值税。（2）编制进口商品和销售商品的会计分录。解答：（1）关税=关税完税价格×关税税率=200×10%=20（万元）组成计税价格=关税完税价格+关税=200+20=220（万元）增值税=组成计税价格×增值税税率=220×13%=28.6（万元）（2）进口商品的会计分录：借：库存商品2200000应交税费——应交增值税（进项税额）286000贷：银行存款2486000销售商品的会计分录：借：银行存款3390000贷：主营业务收入3000000应交税费——应交增值税（销项税额）390000借：主营业务成本2200000贷：库存商品22000002.某外贸企业2023年9月出口一批商品，该商品的购进成本为500万元，增值税征税率为13%，退税率为10%。商品已出口并办理了相关手续，货款尚未收到。要求：（1）计算该企业应退的增值税税额和不予退税的税额。（2）编制相关的会计分录。解答：（1）应退增值税税额=购进成本×退税率=500×10%=50（万元）不予退税的税额=购进成本×（征税率退税率）=500×（13%10%）=15（万元）（2）购进商品时：借：库存商品5000000应交税费——应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款5650000出口商品确认收入（假设以离岸价入账，不考虑汇率等其他因素）：借：应收账款贷：主营业务收入——自营出口销售收入结转成本：借：主营业务成本5000000贷：库存商品5000000计算不予退税税额：借：主营业务成本150000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）150000计算应退税额：借：其他应收款——应收出口退税500000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）500000五、综合题（20分）某外贸企业2023年10月发生以下业务：（1）10月3日，从国外进口一批原材料，价款为30万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，款项尚未支付。同时缴纳进口关税15万元人民币，增值税35万元人民币，用银行存款支付。（2）10月15日，将进口的原材料加工成产品后全部出口，取得出口销售收入50万美元，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币，款项尚未收到。该产品的增值税征税率为13%，退税率为10%。（3）10月31日，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。要求：（1）编制进口原材料的会计分录。（2）编制出口产品的会计分录，包括确认收入、结转成本、计算不予退税税额和应退税额。（3）计算10月31日因汇率变动产生的汇兑损益，并编制相关会计分录。解答：（1）进口原材料的会计分录：原材料的入账价值=30×6.6