外贸会计常识题库及答案

外贸会计常识题库及答案一、单项选择题1.以下属于外贸企业出口业务中常用的价格术语是（）。A.FCAB.EXWC.DAPD.以上都是答案：D。解析：FCA（货交承运人）、EXW（工厂交货）、DAP（目的地交货）均是外贸企业出口业务中常用的价格术语。FCA适用于各种运输方式，卖方在指定地点将货物交给买方指定的承运人时完成交货；EXW是卖方在其所在地或其他指定的地点（如工场、工厂或仓库等）将货物交给买方处置时，即完成交货；DAP是指卖方在指定目的地将仍处于抵达的运输工具之上且已做好卸载准备的货物交由买方处置时，即完成交货。2.外贸企业在计算出口退税时，对于“免、抵、退”办法中的“免”是指（）。A.免征出口环节增值税B.免征进口环节增值税C.免征企业所得税D.免征关税答案：A。解析：“免、抵、退”办法中的“免”是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税，即免征出口环节增值税。3.外贸企业购进货物取得的增值税专用发票，其认证期限为（）。A.自开具之日起30天内B.自开具之日起90天内C.自开具之日起180天内D.自开具之日起360天内答案：D。解析：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。4.外贸企业采用信用证结算方式时，信用证的第一付款人是（）。A.开证申请人B.开证行C.通知行D.议付行答案：B。解析：信用证是银行有条件的付款承诺，开证行是第一付款人，只要受益人提交的单据符合信用证规定，开证行就必须付款。5.某外贸企业出口一批货物，FOB价格为10000美元，汇率为1美元=6.5元人民币，该货物的增值税税率为13%，退税率为10%，则该企业的出口退税金额为（）元。A.6500B.650C.1300D.1000答案：A。解析：首先将FOB价格换算为人民币，10000×6.5=65000元。出口退税金额=出口货物的购进金额×退税率，这里假设购进金额等于FOB价换算后的人民币金额，所以出口退税金额=65000×10%=6500元。6.以下不属于外贸企业财务报表的是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.成本核算表答案：D。解析：外贸企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。成本核算表是企业内部用于成本计算和分析的表格，不属于对外报送的财务报表。7.外贸企业在核算进口商品采购成本时，不包括（）。A.国外进价B.进口关税C.国内运杂费D.消费税答案：C。解析：进口商品采购成本包括国外进价、进口关税、消费税等，国内运杂费应计入当期损益，不计入进口商品采购成本。8.外贸企业对于无法收回的应收账款，应确认为坏账损失，采用（）核算。A.直接转销法B.备抵法C.先进先出法D.加权平均法答案：B。解析：我国企业会计准则规定，企业对于无法收回的应收账款应采用备抵法核算坏账损失。备抵法是指企业按期估计坏账损失，提取坏账准备并计入当期损益，实际发生坏账时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。9.外贸企业在核算外币业务时，对于外币货币性项目，应采用（）进行折算。A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日即期汇率C.合同约定汇率D.平均汇率答案：B。解析：对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。10.外贸企业出口货物的消费税退税方法一般是（）。A.先征后退B.即征即退C.免、抵、退D.直接免税答案：A。解析：外贸企业出口应税消费品，实行先征后退的办法，即先按规定缴纳消费税，待货物出口后再申请退还已缴纳的消费税。二、多项选择题1.外贸企业会计的特点包括（）。A.涉及多种货币的核算B.涉及进出口业务的特殊会计处理C.与国际结算密切相关D.遵循国内会计准则和国际惯例答案：ABCD。解析：外贸企业在业务中会涉及多种外币交易，所以需要进行多种货币的核算；进出口业务有诸如出口退税、关税计算等特殊会计处理；外贸交易必然涉及国际结算；同时既要遵循国内会计准则，也要考虑国际惯例。2.外贸企业出口退税的计算方法主要有（）。A.免、抵、退B.先征后退C.免税不退税D.即征即退答案：ABC。解析：“免、抵、退”办法适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物；先征后退主要适用于外贸企业收购货物出口；免税不退税适用于一些规定的免税货物出口。而即征即退一般适用于软件等行业的增值税优惠政策，并非外贸企业出口退税计算方法。3.以下属于外贸企业外汇风险的有（）。A.交易风险B.折算风险C.经济风险D.利率风险答案：ABC。解析：交易风险是指在以外币计价的交易活动中，由于汇率变动而引起应收资产与应付债务价值变化的风险；折算风险是指企业在将各种外币资产负债转换成记账本位币时，因汇率变动而产生的账面上的损益；经济风险是指由于汇率变动引起的公司未来一定期间收益减少的一种潜在损失。利率风险主要是因利率变动引起的，不属于外汇风险范畴。4.外贸企业在核算进口业务时，可能涉及的会计科目有（）。A.物资采购B.应交税费应交进口关税C.应交税费应交增值税（进项税额）D.销售费用答案：ABC。解析：物资采购用于核算进口商品的采购成本；应交税费应交进口关税核算进口环节应缴纳的关税；进口货物取得合规发票可抵扣增值税，计入应交税费应交增值税（进项税额）。销售费用主要核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，一般不直接用于核算进口业务。5.外贸企业在选择结算方式时，需要考虑的因素有（）。A.客户信用B.交易金额C.运输方式D.贸易习惯答案：ABCD。解析：客户信用状况影响收款的安全性，若客户信用好可选择风险稍高的结算方式；交易金额大小不同，适用的结算方式也有差异；运输方式不同可能影响货物的交付时间和风险，进而影响结算方式的选择；不同国家和地区有不同的贸易习惯，也会影响结算方式的选用。6.下列关于外贸企业固定资产折旧的说法正确的有（）。A.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更B.当月增加的固定资产，当月不计提折旧C.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧D.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧答案：ABCD。解析：为保证会计信息的可比性，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更；根据会计准则，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。7.外贸企业的出口业务收入确认条件包括（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业答案：ABCD。解析：以上四个条件均是收入确认的必要条件，只有同时满足这些条件，外贸企业才能确认出口业务收入。8.外贸企业会计核算中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.应付职工薪酬答案：ABCD。解析：流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬都符合流动负债的定义。9.外贸企业在计算出口退税时，以下哪些情况可能影响退税金额（）。A.出口货物的退税率B.出口货物的离岸价C.出口货物的购进金额D.汇率答案：ABCD。解析：出口货物的退税率直接决定了退税的比例；离岸价和购进金额是计算退税的基础数据；汇率会影响外币金额换算成人民币金额，从而间接影响退税金额。10.外贸企业的费用主要包括（）。A.经营费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用答案：ABC。解析：经营费用是企业在销售商品过程中发生的费用；管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用；财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。而制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，外贸企业一般不涉及产品生产，所以通常没有制造费用。三、判断题1.外贸企业在出口业务中，只要签订了销售合同就可以确认收入。（）答案：错误。解析：外贸企业出口业务收入的确认需要同时满足企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件，并非签订销售合同就可确认收入。2.外贸企业进口货物缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。（）答案：正确。解析：外贸企业进口货物，取得海关进口增值税专用缴款书等合规凭证，其缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。3.外贸企业采用实际成本法核算存货时，发出存货的计价方法只能采用先进先出法。（）答案：错误。解析：外贸企业采用实际成本法核算存货时，发出存货的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等，并非只能采用先进先出法。4.出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。（）答案：正确。解析：出口退税是国家为了鼓励出口，对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。5.外贸企业的外币业务核算中，所有外币账户的期末余额都要按照期末汇率进行调整。（）答案：正确。解析：在资产负债表日，对于外币货币性项目，应采用资产负债表日即期汇率折算，所以所有外币账户的期末余额都要按照期末汇率进行调整，因汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。四、简答题1.简述外贸企业会计与内贸企业会计的区别。答：外贸企业会计与内贸企业会计存在多方面区别。首先，在货币核算上，外贸企业涉及多种外币的核算，需要进行外币交易的折算和汇兑损益的计算，而内贸企业一般只涉及本币核算。其次，在税收政策方面，外贸企业有出口退税等特殊税收政策，会计处理上要核算出口退税等业务，内贸企业主要是增值税、所得税等常规税种的核算。再者，外贸企业的业务与国际市场和国际结算紧密相关，在结算方式上要考虑信用证、托收等多种国际结算方式，内贸企业的结算方式相对较为简单。另外，外贸企业在货物进出口过程中还涉及关税、报关等特殊业务的会计处理，而内贸企业则无此类业务。2.简述外贸企业出口退税的基本原理和流程。答：外贸企业出口退税的基本原理是为了鼓励出口，使本国产品以不含税价格进入国际市场，增强产品的国际竞争力。其基本原理是对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。对于增值税，实行“征多少、退多少、未征不退”的原则。流程如下：首先，外贸企业在货物出口后，需要收集相关的退税凭证，包括出口货物报关单（出口退税专用联）、增值税专用发票、出口收汇核销单等。然后，将这些凭证进行整理和录入退税申报系统，生成退税申报数据。接着，通过退税申报系统向当地税务机关进行退税申报。税务机关会对企业申报的退税数据进行审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性以及数据的准确性等。审核通过后，税务机关会按照规定的退税率计算应退税额，并将退税款退还给企业。3.简述外贸企业如何进行外汇风险管理。答：外贸企业进行外汇风险管理可以从以下几个方面入手。一是选择合适的结算货币，在出口业务中尽量选择币值稳定或趋于升值的货币，进口业务中则尽量选择币值不稳定或趋于贬值的货币。二是利用金融工具进行套期保值，如远期外汇合约，企业与银行签订合约，约定在未来某一日期按照约定的汇率进行外汇买卖，锁定汇率风险；外汇期权赋予企业在未来某一特定时间或时期内以约定价格购买或出售一定数量外汇的权利，企业可以根据市场汇率变化选择是否行使该权利；外汇期货则是在期货市场上进行外汇合约的买卖，通过对冲来降低风险。三是加强应收账款的管理，及时催收货款，缩短收款周期，减少外汇暴露时间。四是合理安排外币资产和负债的结构，使外币资产和负债的金额和期限尽量匹配，以减少汇率变动对企业财务状况的影响。五是进行汇率预测，关注国际经济形势和汇率波动情况，提前采取相应的措施。五、计算题1.某外贸企业购进一批货物用于出口，取得增值税专用发票，注明价款为500000元，增值税税率为13%，退税率为10%。该货物出口FOB价为100000美元，汇率为1美元=6.5元人民币。计算该企业的出口退税金额。解：根据外贸企业出口退税计算方法，应退税额=购进货物的不含税金额×退税率。购进货物的不含税金额为500000元，退税率为10%。所以出口退税金额=500000×10%=50000元。2.某外贸企业进口一批货物，CIF价为80000美元，汇率为1美元=6.5元人民币，进口关税税率为10%，增值税税率为13%。计算该企业应缴纳的进口关税和增值税。解：首先计算关税完税价格，CIF价换算为人民币：80000×6.5=520000元。进口关税=关税完税价格×关税税率=520000×10%=52000元。组成计税价格=关税完税价格+关税=520000+52000=572000元。进口增值税=组成计税价格×增值税税率=572000×13%=74360元。六、案例分析题某外贸企业A公司主要从事服装出口业务。2023年发生以下业务：1.3月，A公司与美国客户签订一笔服装出口合同，合同金额为10万美元，采用CIF纽约价格条款，付款方式为即期信用证。A公司于3月15日发货，当天汇率为1美元=6.8元人民币。货物发出后，A公司向银行交单议付。2.4月，A公司收到银行通知，信用证款项已到账，当天汇率为1美元=6.7元人民币。3.A公司为该批服装采购面料等原材料，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，增值税税率为13%，该批服装出口退税率为10%。请分析该业务中A公司的会计处理及相关财务影响。答：1.发货时的会计处理及财务影响会计处理：确认收入：根据CIF价格条款，在货物越过船舷时，风险和报酬已转移给买方，A公司应确认收入。收入金额按发货当天汇率换算为人民币，即10×6.8=68万元。借：应收账款美元户（100000美元）680000贷：主营业务收入680000财务影响：此时A公司的收入增加68万元，同时应收账款增加68万元，对利润表和资产负债表产生影响，利润表中收入增加会使营业利润增加，资产负债表中应收账款项目增加。2.收到货款时的会计处理及财务影响会计处理：收到货款时，按收款当天汇率换算为人民币，10×6.