审计局制度建设促规范

PAGE审计局制度建设促规范一、总则（一）目的为加强审计局内部管理，规范审计工作流程，提高审计质量和效率，确保审计工作依法依规开展，依据相关法律法规和行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局全体工作人员及本局开展的各类审计项目。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规、审计准则和相关政策开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，秉持客观公正的态度，对审计事项进行评价和判断，不受任何单位和个人的干涉。3.质量控制原则：建立健全审计质量控制体系，对审计项目的全过程进行质量监控，确保审计工作质量。4.保密原则：对审计工作中涉及的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以严格保密，不得泄露。二、审计工作流程规范（一）审计计划制定1.年度审计计划每年年初，审计局应根据国家审计工作重点、上级审计机关工作部署以及本地区经济社会发展实际情况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等内容。2.项目审计方案对于列入年度审计计划的项目，应制定具体的项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。项目审计方案应经审计局负责人审核批准后实施。（二）审计准备阶段1.组成审计组根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组。审计组应明确分工，确保审计工作有序进行。2.了解被审计单位基本情况审计组应收集被审计单位的相关资料，包括财务报表、会计凭证、内部控制制度、业务流程等，了解被审计单位的基本情况、财务状况、经营成果和内部控制情况。审计组可以通过查阅资料、实地走访、问卷调查等方式了解被审计单位基本情况。3.编制审计工作底稿审计组应根据审计项目的要求，编制审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程和审计证据，包括审计程序的执行情况、审计发现的问题及相关证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。（三）审计实施阶段1.内部控制测试审计组应根据被审计单位的内部控制制度，对其内部控制的健全性、有效性进行测试。通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，了解被审计单位内部控制的设计和运行情况，评价内部控制的风险水平。2.实质性审查在内部控制测试的基础上，审计组应根据审计目标和审计重点，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行实质性审查。实质性审查应采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算分析性复核等方法，获取充分、适当的审计证据，以证实或否定被审计单位财务报表等有关资料所反映的情况。3.审计证据收集与整理审计组在审计实施过程中，应及时收集审计证据，并对收集到的审计证据进行整理和分析。审计证据应具备真实性、相关性、充分性和合法性，能够支持审计结论。审计组应将审计证据分类整理，编制审计证据清单，并注明证据来源、证明事项等内容。（四）审计报告阶段1.审计组讨论审计实施结束后，审计组应召开会议，对审计工作进行总结和讨论。审计组应根据审计工作底稿和审计证据，对审计发现的问题进行分析和归纳，形成审计意见和建议。2.审计报告撰写审计组应根据审计组讨论的结果，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应做到内容完整、表述清晰、逻辑严谨、结论明确，能够客观公正地反映审计工作情况。3.审计报告审核与审批审计报告撰写完成后，应提交审计局负责人进行审核。审计局负责人应认真审核审计报告，对审计报告的内容、格式、逻辑等进行把关，确保审计报告质量。经审核通过的审计报告，应报经本级人民政府或上级审计机关审批。（五）审计结果执行与跟踪1.审计结果反馈审计报告经审批后，应及时向被审计单位反馈审计结果。审计局应与被审计单位进行沟通，听取其对审计结果的意见和建议。2.审计决定执行被审计单位应按照审计决定的要求，认真执行审计决定，及时整改审计发现的问题。审计局应督促被审计单位执行审计决定，对执行情况进行跟踪检查。3.整改情况跟踪审计局应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的落实情况和整改效果。对于整改不到位的被审计单位，审计局应下达整改通知书，责令其限期整改。审计局应将被审计单位的整改情况纳入审计档案，作为今后审计工作的参考。三、审计质量控制制度（一）质量控制目标确保审计工作符合国家法律法规、审计准则和相关政策的要求，保证审计质量，提高审计工作的公信力。（二）质量控制体系1.审计项目质量控制建立审计项目质量控制责任制，明确审计组组长、主审、审计人员等在审计项目质量控制中的职责。审计组组长应对审计项目的全过程质量负责，主审应协助组长做好审计项目质量控制工作，审计人员应按照审计准则和相关规定开展审计工作。2.审计质量复核制度审计局应建立审计质量复核制度，对审计报告、审计决定书等审计业务文书进行复核。复核人员应具备相应的专业知识和技能，对审计业务文书的内容、格式、逻辑等进行全面复核，确保审计业务文书质量。3.审计质量考核制度审计局应建立审计质量考核制度，对审计人员的审计工作质量进行考核评价。考核内容包括审计项目完成情况、审计质量、审计效率、遵守审计纪律等方面。审计质量考核结果应与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。（三）质量控制措施1.培训与教育定期组织审计人员参加业务培训和学习，提高审计人员的专业知识和技能水平。鼓励审计人员参加各类学术交流活动，了解审计领域的最新动态和发展趋势。2.案例分析与经验交流定期开展审计案例分析活动，对审计工作中发现的典型案例进行分析和讨论，总结经验教训，提高审计人员的业务能力。建立审计经验交流平台，促进审计人员之间的经验交流和分享。3.质量监督与检查审计局应加强对审计工作质量的监督与检查，定期对审计项目进行质量检查。对质量检查中发现的问题，应及时督促整改，确保审计工作质量。四、审计人员职业道德规范（一）职业道德基本原则1.诚信原则：审计人员应诚实守信，保持正直和诚实的态度，不得隐瞒或歪曲事实。2.客观公正原则：审计人员应客观公正地开展审计工作，不受个人偏见、利益冲突或他人影响。3.专业胜任能力原则：审计人员应具备与其工作相适应的专业知识和技能，不断提高自身业务水平。4.保密原则：审计人员应严格遵守保密规定，对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密。5.职业谨慎原则：审计人员应保持职业谨慎，合理运用职业判断，确保审计工作质量。（二）职业道德具体要求1.遵守法律法规：审计人员应严格遵守国家法律法规，依法履行审计职责。2.保持独立性：审计人员应保持独立性，不得与被审计单位存在利益关系，不得接受被审计单位的贿赂或其他不正当利益。3.保守秘密：审计人员应严格保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露给无关人员。4.廉洁自律：审计人员应廉洁自律，不得利用职务之便谋取私利，不得接受被审计单位的宴请、礼品或其他不正当利益。5.客观公正：审计人员应客观公正地开展审计工作，对审计事项进行评价和判断，不得偏袒任何一方。6.勤勉尽责：审计人员应勤勉尽责，认真履行审计职责，按时完成审计任务，保证审计工作质量。（三）职业道德监督与惩戒1.职业道德监督审计局应建立职业道德监督机制，对审计人员的职业道德遵守情况进行监督检查。通过内部监督、外部监督、群众监督等方式，及时发现审计人员违反职业道德的行为。2.职业道德惩戒对于违反职业道德的审计人员，审计局应视情节轻重，给予相应的惩戒措施。惩戒措施包括批评教育、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。审计人员违反职业道德行为给单位或个人造成损失的，应依法承担相应的赔偿责任。五、审计档案管理制度（一）档案管理职责1.审计局办公室负责审计档案的统一管理，制定审计档案管理制度和工作流程。对审计档案进行收集、整理、归档、保管和查阅等工作。2.审计组负责审计工作底稿、审计证据等审计资料的收集和整理，并在审计项目结束后及时移交审计局办公室。（二）档案收集与整理1.审计资料收集审计组在审计项目实施过程中，应及时收集与审计项目有关的各种资料，包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书等。审计资料应真实、完整、有效，能够反映审计项目的全过程。2.档案整理审计局办公室应按照审计档案管理的要求，对收集到的审计资料进行整理。整理内容包括分类、编号、编目、装订等，确保审计档案整齐、规范。（三）档案归档与保管1.档案归档审计项目结束后，审计组应将整理好的审计资料及时移交审计局办公室。审计局办公室应按照档案管理的规定，对审计资料进行归档，建立审计档案目录。2.档案保管审计局办公室应设立专门的档案保管场所，配备必要的档案保管设备，确保审计档案的安全。审计档案应按照规定的期限进行保管，保管期限届满后，应按照档案管理的规定进行销毁。（四）档案查阅与利用1.查阅审批因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经审计局负责人批准后，方可查阅。查阅申请表应注明查阅目的、查阅内