2026年会计师职称评审案例分析题库含答案

2026年会计师职称评审案例分析题库含答案一、单选题（共5题，每题2分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，应收账款周转率同比下降15%，主要原因是下游客户集中度较高且付款周期延长。企业采用账龄分析法计提坏账准备，若2025年应收账款账龄在1年以上的金额为800万元，根据历史数据，该部分坏账损失率约为10%。企业2025年应计提的坏账准备金额为（）。A.80万元B.40万元C.120万元D.60万元2.某房地产企业2025年度开发成本中，土地费用占比35%，建安成本占比50%，其他费用占比15%。根据当地税务政策，土地费用不可税前扣除，但可在未来5年内摊销。若企业2025年实现毛利润1000万元，不考虑其他因素，其当期应纳税所得额约为（）。A.1000万元B.650万元C.750万元D.850万元3.某上市公司2025年第一季度披露的财务数据显示，流动比率为1.2，速动比率为0.8。若企业同期存货周转率较上季度下降20%，现金流量表中经营活动现金流量净额为负值。以下最可能的风险是（）。A.盈利能力下降B.偿债能力恶化C.营运效率提升D.投资收益增加4.某零售企业2025年采用新收入准则确认销售收入，当期确认一项合同成本500万元，预计在未来2年内分摊。若企业采用直线法摊销，2025年应计入管理费用的金额为（）。A.250万元B.500万元C.0万元D.125万元5.某外贸企业2025年出口业务受汇率波动影响，原合同以美元计价，当期人民币贬值5%。若企业采用“一篮子”记账法核算外币交易，以下表述正确的是（）。A.美元资产账面价值增加B.汇兑损益计入当期利润C.原币折算汇率保持不变D.交易成本无需调整二、多选题（共5题，每题3分）6.某企业2025年发现前期采购的一批原材料因保管不当导致部分霉变，需计提减值损失。以下会计处理正确的有（）。A.借记“资产减值损失”科目B.贷记“存货跌价准备”科目C.减值损失计入当期损益D.霉变存货需重估成本后确认损失7.某上市公司2025年实施股权激励计划，授予员工限制性股票，授予价格为每股10元，当日市价为15元。根据企业会计准则，以下表述正确的有（）。A.授予日不进行会计处理B.每期需确认管理费用C.限制性股票公允价值需分摊计入成本D.激励费用需在授予后立即全额税前扣除8.某建筑企业承接一项工期为3年的长期工程，2025年发生以下业务：①收到预收款200万元；②实际发生工程成本150万元，其中材料成本80万元；③工程完工进度60%。若采用完工百分比法确认收入，2025年应确认的收入金额为（）。A.120万元B.200万元C.60万元D.150万元9.某企业2025年处置一项闲置设备，原值100万元，累计折旧40万元，处置收入70万元。若不考虑税费，处置当期应确认的损益情况有（）。A.资产处置收益30万元B.资产处置损失10万元C.折旧费用需调整D.处置收入直接冲减固定资产账面价值10.某企业2025年采用公允价值模式计量投资性房地产，当期市场价值上涨20%，原值1000万元。以下表述正确的有（）。A.公允价值变动计入当期利润B.投资性房地产需每年重估价值C.市场价值下跌时需计提减值D.原值与公允价值差异需分5年摊销三、案例分析题（共3题，每题10分）案例一：某餐饮连锁企业2025年财务状况分析背景：某餐饮连锁企业2025年财报显示，营业收入同比增长10%，但净利润同比下降5%。资产负债率高达65%，存货周转率较上年度下降25%。企业同期扩张新店20家，营销费用增加30%。问题：（1）分析该企业可能面临的主要财务风险。（2）若企业计划优化成本结构，可采取哪些措施？（3）结合当地餐饮行业政策（如环保监管、税收优惠），提出财务建议。案例二：某科技公司研发费用资本化争议背景：某科技公司2025年研发投入800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元，剩余计入费用。当地税务机关要求将全部研发费用按150%加计扣除，企业会计处理与税法存在差异。问题：（1）分析研发费用资本化与税前加计扣除的差异。（2）若企业需调整会计处理以符合税法，对财务报表有何影响？（3）结合《企业会计准则第6号——无形资产》，说明资本化条件的具体要求。案例三：某房地产企业税务筹划案例分析背景：某房地产企业2025年土地储备成本高昂，同期销售项目毛利率仅为15%。当地政府推出“税收奖励”政策：若企业将部分未售项目转为保障性住房，可享受增值税全额退还。问题：（1）分析该政策对企业财务状况的影响。（2）若企业选择参与政策，需注意哪些会计处理问题？（3）结合《企业会计准则第14号——收入》，说明收入确认时点的变化。答案与解析一、单选题答案1.A解析：账龄分析法下，1年以上应收账款坏账准备=800×10%=80万元。2.B解析：土地费用35%不可税前扣除，当期应纳税所得额=1000-800×35%=650万元。3.B解析：流动比率和速动比率均低于正常水平，且现金流为负，表明短期偿债能力不足。4.A解析：直线法摊销下，2025年管理费用=500÷2=250万元。5.B解析：“一篮子”记账法下，汇兑损益直接计入当期利润。二、多选题答案6.A、B、C解析：霉变存货减值需计提资产减值损失，计入当期损益，但无需重估成本。7.B、C解析：股权激励需分期确认管理费用，公允价值需分摊计入成本。8.A解析：完工百分比法确认收入=200×60%=120万元。9.A、B解析：处置收益=70-(100-40)=10万元，实际为处置损失。10.A、B解析：公允价值变动计入当期利润，但无需摊销原值差异。三、案例分析题答案案例一：（1）主要风险：存货积压、偿债压力加大、扩张效率低下。（2）措施：优化供应链管理、控制门店扩张节奏、提升毛利率。（3）建议：利用当地餐饮补贴政策降低环保成本，申请税收优惠加速折旧。案例二：（1）差异：会计资本化体现资产价值，税法加计扣除降低税负。（2）影响：税前利润增加，但资产账面价值与税法差异需列示。（3）资本化条件：同