做账实操-房地产开发企业会计制度账务处理分录实例

会计实操文库33/33做账实操-房地产开发企业会计制度账务处理分录实例一、资金与筹资（1-10）1.收到股东投资款借：银行存款贷：实收资本/股本2.资本溢价借：银行存款贷：资本公积—资本溢价3.取得银行借款（开发贷）借：银行存款贷：长期借款4.计提借款利息（资本化：计入开发成本）借：开发成本—利息支出贷：应付利息5.计提借款利息（费用化：财务费用）借：财务费用—利息支出贷：应付利息6.支付利息借：应付利息贷：银行存款7.偿还借款本金借：长期借款贷：银行存款8.收到政府贴息（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益9.递延收益摊销（冲减利息/成本）借：递延收益贷：开发成本/财务费用10.收到政府贴息（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益二、土地获取（11-25）11.支付土地出让金借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款12.支付契税（土地）借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款13.支付耕地占用税/土地使用税（建设期计入成本）借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款14.支付拆迁补偿款借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款/应付账款15.支付青苗补偿、地上附着物补偿借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款16.支付土地评估费、测绘费、规划设计费（前期工程费）借：开发成本—前期工程费贷：银行存款17.支付土地出让金保证金（可退）借：其他应收款—保证金贷：银行存款18.保证金转土地出让金借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：其他应收款—保证金19.以出让方式取得土地，尚未付款借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：应付账款—土地出让金20.以合作拿地方式支付对价（股权/资产）借：长期股权投资/开发成本贷：银行存款21.政府返还土地出让金（用于基础设施）借：银行存款贷：开发成本—基础设施费22.政府返还土地出让金（用于补偿）借：银行存款贷：其他收益23.土地闲置费（按规定可计入成本/费用）借：开发成本/管理费用贷：银行存款24.土地使用权用于开发（房企通常不单独确认为无形资产，直接进开发成本）借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款25.土地使用权用于自持物业（确认为无形资产）借：无形资产—土地使用权贷：银行存款三、前期工程费（26-35）26.支付勘察费借：开发成本—前期工程费贷：银行存款27.支付设计费（规划/建筑/景观）借：开发成本—前期工程费贷：银行存款28.支付施工图审查费借：开发成本—前期工程费贷：银行存款29.支付招标代理费借：开发成本—前期工程费贷：银行存款30.支付造价咨询费借：开发成本—前期工程费贷：银行存款31.支付临时设施费（临建、围挡等）借：开发成本—前期工程费贷：银行存款32.支付三通一平费用（通水/通电/通路/场地平整）借：开发成本—前期工程费贷：银行存款33.支付环评、安评、能评费用借：开发成本—前期工程费贷：银行存款34.前期工程费暂估入账（未取得发票）借：开发成本—前期工程费贷：应付账款—暂估35.取得发票冲暂估借：应付账款—暂估（红字）贷：开发成本—前期工程费（红字）借：开发成本—前期工程费借：应交税费—进项税额贷：应付账款四、建筑安装工程费（36-55）36.支付工程款（总包）借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款37.工程款暂估（按进度计量）借：开发成本—建筑安装工程费贷：应付账款—工程款（暂估）38.取得建安发票冲暂估借：应付账款—工程款（暂估）（红字）贷：开发成本—建筑安装工程费（红字）借：开发成本—建筑安装工程费借：应交税费—进项税额贷：应付账款—工程款39.支付工程监理费借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款40.支付材料款（甲供材）借：开发成本—建筑安装工程费借：应交税费—进项税额贷：银行存款/应付账款41.甲供材出库（若先入库）借：开发成本—建筑安装工程费贷：原材料42.支付水电安装工程款借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款43.支付消防工程费借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款44.支付电梯采购及安装费借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款45.支付智能化系统工程款借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款46.支付室内装修工程款借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款47.工程罚款支出（施工单位违约）借：营业外支出贷：银行存款48.工程奖励收入（施工单位创优）借：银行存款贷：营业外收入49.工程质量保证金扣留（质保金）借：应付账款—工程款贷：其他应付款—质保金50.质保期满支付质保金借：其他应付款—质保金贷：银行存款51.工程索赔收入（设计变更等）借：其他应收款贷：开发成本—建筑安装工程费52.工程索赔支出借：开发成本—建筑安装工程费贷：其他应付款53.在建工程试运行收入（如会所、物业用房试运行）借：银行存款贷：其他收入54.在建工程试运行支出借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款55.工程完工结转开发产品借：开发产品贷：开发成本五、基础设施费（56-65）56.支付道路工程费借：开发成本—基础设施费贷：银行存款57.支付给排水工程费借：开发成本—基础设施费贷：银行存款58.支付供电工程费借：开发成本—基础设施费贷：银行存款59.支付燃气工程费借：开发成本—基础设施费贷：银行存款60.支付供热工程费借：开发成本—基础设施费贷：银行存款61.支付绿化工程费借：开发成本—基础设施费贷：银行存款62.支付景观工程费借：开发成本—基础设施费贷：银行存款63.支付路灯、监控等公共设施费借：开发成本—基础设施费贷：银行存款64.基础设施费暂估借：开发成本—基础设施费贷：应付账款—暂估65.取得发票冲暂估借：应付账款—暂估（红字）贷：开发成本—基础设施费（红字）借：开发成本—基础设施费借：应交税费—进项税额贷：应付账款六、公共配套设施费（66-75）66.支付会所建设费借：开发成本—公共配套设施费贷：银行存款67.支付幼儿园建设费借：开发成本—公共配套设施费贷：银行存款68.支付物业用房建设费借：开发成本—公共配套设施费贷：银行存款69.支付地下车库建设费（可售车位计入开发产品，不可售计入公共配套）借：开发成本—公共配套设施费/开发产品贷：银行存款70.支付学校、社区服务中心等配套费借：开发成本—公共配套设施费贷：银行存款71.配套设施完工结转开发产品（可售）借：开发产品贷：开发成本—公共配套设施费72.配套设施完工结转（不可售，计入成本分摊）借：开发成本—公共配套设施费（分摊）贷：开发成本—公共配套设施费73.配套设施转为自持物业借：固定资产贷：开发成本—公共配套设施费74.配套设施出租（自持）借：银行存款贷：其他业务收入75.配套设施折旧（自持）借：其他业务成本贷：累计折旧七、开发间接费（76-85）76.项目部人员工资借：开发间接费贷：应付职工薪酬77.项目部办公费借：开发间接费贷：银行存款78.项目部差旅费借：开发间接费贷：银行存款79.项目部水电费借：开发间接费贷：银行存款80.项目部租赁费借：开发间接费贷：银行存款81.项目部通讯费借：开发间接费贷：银行存款82.项目部业务招待费借：开发间接费贷：银行存款83.开发间接费分摊到各开发产品借：开发成本—开发间接费贷：开发间接费84.开发间接费期末结转借：开发成本贷：开发间接费85.开发间接费误计入管理费用的调整借：开发间接费贷：管理费用八、预售与收入确认（86-105）86.收到购房定金借：银行存款贷：预收账款—定金87.定金转房款借：预收账款—定金贷：预收账款—房款88.收到预售房款（未竣工）借：银行存款贷：预收账款—房款89.开具预售发票（不确认收入）借：预收账款—房款贷：应交税费—销项税额（简易计税/一般计税按政策）90.一般计税项目收到房款（含税）借：银行存款贷：预收账款—房款（含税）91.预缴增值税（预售阶段）借：应交税费—预交增值税贷：银行存款92.预缴附加税借：应交税费—附加税贷：银行存款93.工程竣工备案（达到交付条件）借：开发产品贷：开发成本94.房屋交付确认收入（时点法）借：预收账款—房款贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额（一般计税）95.同时结转成本借：主营业务成本贷：开发产品96.按揭贷款到账（银行直接划给房企）借：银行存款贷：预收账款—房款97.客户首付款不足，房企垫付（暂借款）借：其他应收款—客户垫款贷：银行存款98.客户偿还垫款借：银行存款贷：其他应收款—客户垫款99.销售折扣（优惠）借：主营业务收入贷：预收账款/银行存款100.销售折让（质量问题）借：主营业务收入借：应交税费—销项税额贷：银行存款101.退房（未交付）借：预收账款—房款贷：银行存款102.退房（已交付，冲收入成本）借：主营业务收入借：应交税费—销项税额贷：银行存款借：开发产品贷：主营业务成本103.代收住宅专项维修资金（代政府收）借：银行存款贷：其他应付款—维修资金104.支付代收维修资金借：其他应付款—维修资金贷：银行存款105.代收契税、印花税（代客户缴）借：银行存款贷：其他应付款—代收税费九、自持物业与投资性房地产（106-115）106.开发产品转为自持物业（固定资产）借：固定资产贷：开发产品107.开发产品转为投资性房地产（成本模式）借：投资性房地产贷：开发产品108.投资性房地产折旧（成本模式）借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧109.投资性房地产公允价值变动（公允价值模式）借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益110.自持物业出租收入借：银行存款贷：其他业务收入111.自持物业维修支出借：其他业务成本贷：银行存款112.投资性房地产处置借：银行存款借：投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产贷：其他业务收入113.处置投资性房地产结转成本借：其他业务成本贷：投资性房地产114.投资性房地产转为自用借：固定资产贷：投资性房地产115.自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产贷：固定资产十、物业、会所、停车场等运营（116-125）116.物业公司上交管理费（房企收取）借：银行存款贷：其他业务收入117.停车场收费收入借：银行存款贷：其他业务收入118.停车场成本（人工、电费、维护）借：其他业务成本贷：银行存款119.会所运营收入借：银行存款贷：其他业务收入120.会所运营成本借：其他业务成本贷：银行存款121.物业用房折旧借：其他业务成本贷：累计折旧122.小区广告位收入借：银行存款贷：其他业务收入123.小区充电桩收入借：银行存款贷：其他业务收入124.运营期间政府补助借：银行存款贷：其他收益125.运营期间资产减值（投资性房地产/固定资产）借：资产减值损失贷：减值准备十一、税费（增值税、附加税、土地增值税、所得税等）（126-145）126.一般计税：销项税额确认借：应收账款/预收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额127.一般计税：进项税额抵扣借：应交税费—进项税额贷：银行存款/应付账款128.转出未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税129.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款130.预缴增值税抵减应纳税额借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—预交增值税131.计提附加税借：税金及附加贷：应交税费—附加税132.缴纳附加税借：应交税费—附加税贷：银行存款133.土地增值税预征借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税134.缴纳土地增值税（预征）借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款135.土地增值税清算补缴借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税136.土地增值税清算退税借：银行存款贷：税金及附加137.计提企业所得税（季度）借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税138.缴纳企业所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款139.计提房产税（自持物业）借：税金及附加贷：应交税费—应交房产税140.缴纳房产税借：应交税费—应交房产税贷：银行存款141.计提土地使用税（开发期/运营期）借：税金及附加/开发成本贷：应交税费—应交土地使用税142.缴纳土地使用税借：应交税费—应交土地使用税贷：银行存款143.印