茶叶生产企业会计制度

PAGE茶叶生产企业会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范茶叶生产企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，加强财务管理，提高企业经济效益，适应市场经济发展的需要。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律法规，并结合茶叶生产企业的特点制定。（三）适用范围本制度适用于[茶叶生产企业具体名称]及其所属的各生产经营单位。（四）会计核算基础本企业会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行记账。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置企业应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应根据企业规模和业务需要，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。企业应定期对会计人员进行培训，提高其业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整。2.严格遵守财经纪律，执行财务制度，对企业的财务收支进行监督。3.参与企业的财务管理和经济决策，为企业提供财务分析和建议。4.负责编制财务报表，及时向企业领导和有关部门报送财务信息。三、会计科目与账户（一）会计科目设置本企业根据《企业会计准则》的规定，结合茶叶生产企业的特点，设置以下会计科目：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、固定资产、累计折旧、无形资产等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类：生产成本、制造费用等。5.损益类：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等。（二）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算。账户应按照规定的格式和内容进行登记，确保账账相符、账实相符。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。2.会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面证明。3.企业应按照规定的程序和方法取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。4.记账凭证应按照规定的格式和内容进行填制，注明经济业务的摘要、会计科目、金额、记账方向等，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签名或盖章。（二）账簿1.账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。2.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，进行总分类核算；明细账应按照明细科目设置，进行明细分类核算；日记账应按照经济业务发生的时间顺序进行登记，包括库存现金日记账和银行存款日记账。3.账簿应按照规定的方法进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。4.账簿应定期进行结账和对账，确保账账相符、账实相符。结账时应结出每个账户的本期发生额和期末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”、“本年累计”等字样。对账时应将总账与明细账、日记账进行核对，将账簿记录与实物、款项进行核对，将账簿记录与会计凭证进行核对，将会计凭证与原始凭证进行核对。五、财务报告（一）财务报告的种类财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。本企业的财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。（二）财务报告的编制要求1.财务报告应根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。2.财务报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。不得漏报或者任意取舍。3.财务报告应按照规定的格式和内容进行编制，不得随意改变。（三）财务报告的报送与披露1.企业应定期向投资者、债权人、政府有关部门等报送财务报告。月度财务报告应于月度终了后[X]天内对外提供；季度财务报告应于季度终了后[X]天内对外提供；半年度财务报告应于半年度终了后[X]天内对外提供；年度财务报告应于年度终了后[X]天内对外提供。2.企业应按照规定的方式和渠道披露财务报告，确保财务信息的公开透明。六、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指企业在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映企业经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。具体包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与归档1.会计机构应定期对会计档案进行整理和归档，确保会计档案的完整、有序。2.会计档案应按照类别、年度、保管期限等进行分类整理，并编制会计档案目录。3.会计档案应装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、档案种类、起止号码等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。具体保管期限如下：1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，保管期限为30年。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿，保管期限为30年；固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。3.财务报告类：月度、季度、半年度财务报告，保管期限为10年；年度财务报告（决算），保管期限为永久。4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表，保管期限为10年；会计档案移交清册，保管期限为30年；会计档案保管清册、会计档案销毁清册，保管期限为永久。（四）会计档案的查阅与复制1.本企业内部人员查阅会计档案，应经会计主管批准，并办理登记手续。查阅时不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.外部单位查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经企业负责人批准。查阅时应派专人在场陪同，不得将会计档案携带外出或借给他人查阅、复制。3.查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满需要销毁的，由本企业档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.企业负责人在会计档案销毁清册上签署意见。3.销毁会计档案时，应当由档案管理机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同