2026年审计师审计理论与实务试题含答案

2026年审计师审计理论与实务试题含答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.在中国，注册会计师执行业务时，应当遵守的基本职业道德规范不包括以下哪项？A.客观公正B.专业胜任能力C.诚实守信D.无偿服务（注：审计业务通常有收费要求）2.以下关于审计风险的表述，错误的是？A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低固有风险通常需要扩大审计程序范围C.控制风险评估越高，检查风险可以适当降低D.审计风险是注册会计师未能发现存在重大错报的风险3.在对内部控制有效性进行测试时，审计师通常采用的方法不包括？A.符合性测试B.分析性复核C.细节测试D.穿行测试4.对于存货监盘，以下做法不符合中国注册会计师审计准则的是？A.确定监盘时间时，应考虑对财务报表的影响B.必须由注册会计师亲自参与监盘全过程C.对已售出但未运走的存货，应单独列示并说明D.若无法实施监盘，可委托第三方代为监盘5.在审计抽样中，若采用随机抽样法，以下表述错误的是？A.每个样本单位被选取的概率相等B.需要使用随机数表或计算机辅助工具C.适用于所有审计程序D.可能受人为因素干扰导致偏差6.以下关于管理层声明书的表述，错误的是？A.管理层声明书是审计证据的重要来源B.注册会计师需要获取所有管理层声明书作为审计依据C.管理层声明书不能替代其他审计程序D.若管理层拒绝提供声明书，注册会计师应出具无法表示意见报告7.在固定资产审计中，审计师通常不测试的项目是？A.固定资产增减变动记录的完整性B.固定资产抵押情况的披露是否充分C.固定资产折旧方法的合理性D.固定资产减值准备的计提比例8.对于现金流量表的审计，以下程序不属于实质性程序的是？A.复核销售收入的现金流入情况B.测试现金收支的授权批准程序C.分析现金流量表项目与利润表项目的勾稽关系D.抽查银行存款余额调节表9.在审计报告中，若发现重大错报，注册会计师应出具？A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.质量意见审计报告（注：无此分类）10.对于关联方交易的审计，以下做法不符合审计准则的是？A.必须对所有关联方交易进行测试B.需要评估关联方交易的公允性C.关联方交易无需披露的可以不测试D.应检查关联方交易的审批程序11.在审计计划阶段，注册会计师需要确定的审计方向不包括？A.审计目标B.审计范围C.审计时间D.审计收费12.对于长期股权投资的审计，以下程序不属于实质性程序的是？A.检查长期股权投资的增减变动记录B.测试长期股权投资的减值准备计提是否充分C.抽查长期股权投资相关的合同D.评估长期股权投资的可回收性13.在审计抽样中，若采用分层抽样法，以下表述错误的是？A.适用于变异性较大的总体B.可以提高审计效率C.需要预先了解总体特征D.适用于所有审计程序14.对于应付账款的审计，以下做法不符合审计准则的是？A.通过函证检查应付账款的完整性B.抽查应付账款明细账C.询问管理层应付账款是否完整列示D.直接根据银行对账单倒推应付账款余额15.在审计工作底稿的编制中，以下内容不属于核心内容的是？A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计人员联系方式16.对于收入确认的审计，以下做法不符合审计准则的是？A.测试收入确认的时点B.检查销售合同条款C.复核收入确认的审批程序D.直接依赖管理层提供的收入数据17.在审计报告中，若发现持续经营能力存在重大疑虑，注册会计师应？A.出具保留意见报告B.出具无法表示意见报告C.在审计报告中增加强调事项段D.建议管理层修改财务报表18.对于存货跌价准备的审计，以下程序不属于实质性程序的是？A.检查存货跌价准备的计提依据B.测试存货跌价准备的审批程序C.评估存货跌价准备计提的充分性D.抽查存货跌价准备相关的减值测试19.在审计抽样中，若采用判断抽样法，以下表述错误的是？A.可以提高审计效率B.适用于重点审计领域C.可能受审计师主观判断影响D.需要使用随机数表20.对于财务报表列报的审计，以下做法不符合审计准则的是？A.检查财务报表列报的完整性B.测试财务报表列报的准确性C.直接依赖管理层提供的列报格式D.评估财务报表列报的恰当性二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.注册会计师在执行审计业务时，应当遵守的职业道德守则包括？A.客观公正B.专业胜任能力C.诚信正直D.独立性（注：独立性是核心要求）2.在审计风险评估中，以下因素属于固有风险的常见来源？A.行业竞争加剧B.经济环境波动C.内部控制缺陷D.财务报表复杂度（注：C属于控制风险）3.对于内部控制测试，以下做法符合审计准则的是？A.通过符合性测试评估控制设计的有效性B.通过穿行测试评估控制执行的充分性C.必须对所有内部控制进行测试D.控制测试结果直接影响审计风险评估4.在存货监盘中，以下做法符合审计准则的是？A.确定监盘时间时，应考虑对财务报表的影响B.必须由注册会计师亲自参与监盘全过程C.对已售出但未运走的存货，应单独列示并说明D.若无法实施监盘，可委托第三方代为监盘5.对于审计抽样，以下表述正确的有？A.随机抽样法适用于所有总体B.分层抽样法可以提高抽样效率C.判断抽样法可能受主观判断影响D.审计抽样必须满足统计学要求6.在管理层声明书的运用中，以下做法符合审计准则的是？A.管理层声明书是审计证据的重要来源B.管理层声明书不能替代其他审计程序C.若管理层拒绝提供声明书，注册会计师应出具无法表示意见报告D.管理层声明书需要注册会计师签字确认7.对于固定资产审计，以下程序属于实质性程序的有？A.复核固定资产增减变动记录的完整性B.测试固定资产抵押情况的披露是否充分C.检查固定资产折旧方法的合理性D.评估固定资产减值准备的计提比例8.在现金流量表审计中，以下程序属于实质性程序的有？A.复核销售收入的现金流入情况B.测试现金收支的授权批准程序C.分析现金流量表项目与利润表项目的勾稽关系D.抽查银行存款余额调节表9.对于关联方交易的审计，以下做法符合审计准则的是？A.必须对所有关联方交易进行测试B.需要评估关联方交易的公允性C.关联方交易无需披露的可以不测试D.应检查关联方交易的审批程序10.在审计工作底稿的编制中，以下内容属于核心内容的有？A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计人员联系方式三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.注册会计师在执行审计业务时，可以同时为被审计单位提供管理咨询服务。（×）2.审计风险是注册会计师未能发现存在重大错报的风险。（√）3.符合性测试可以完全替代实质性测试。（×）4.在存货监盘时，注册会计师必须亲自参与监盘全过程。（×）5.审计抽样必须满足统计学要求。（√）6.管理层声明书可以替代其他审计程序。（×）7.固定资产折旧方法的合理性属于实质性程序。（√）8.现金流量表审计的实质性程序包括抽查银行存款余额调节表。（√）9.关联方交易无需披露的可以不测试。（×）10.审计工作底稿需要包含审计人员联系方式。（×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述审计风险的评估步骤。2.简述存货监盘的主要程序。3.简述关联方交易的审计要点。五、论述题（共1题，10分）结合中国注册会计师审计准则，论述审计抽样在审计实务中的运用及其注意事项。答案与解析一、单项选择题（答案）1.D2.B（降低固有风险通常需要改进内部控制或扩大审计范围，但扩大审计范围主要影响检查风险）3.B（分析性复核属于实质性程序）4.B（注册会计师可委派助理人员参与监盘，但需监督全过程）5.C（随机抽样法不适用于所有审计程序，如判断抽样法在特定情况下更适用）6.B（注册会计师需要获取关键管理层声明书，但非所有声明书均作为审计依据）7.D（固定资产减值准备计提比例属于管理层判断，审计师主要测试其合理性）8.B（测试现金收支的授权批准程序属于控制测试）9.B10.C（关联方交易无论是否披露，均需测试其公允性）11.D12.C（抽查长期股权投资合同属于细节测试，但评估可回收性属于分析性复核）13.D（判断抽样法不依赖随机性，适用于重点审计领域）14.D（应付账款余额应通过函证、抽查明细账等方式核实，不可直接倒推）15.D16.D（注册会计师需独立复核收入数据，不可直接依赖）17.C18.B（测试固定资产抵押审批程序属于控制测试）19.D（判断抽样法不依赖随机数表）20.C（财务报表列报格式需符合会计准则，不可直接依赖管理层提供）二、多项选择题（答案）1.A,B,C,D2.A,B,D3.A,B,D4.A,C,D5.B,C,D6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,C,D9.A,B,D10.A,B,C三、判断题（答案）1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、简答题（答案与解析）1.审计风险的评估步骤答：审计风险的评估步骤包括：（1）了解被审计单位的业务性质、行业环境及内部控制；（2）识别财务报表重大错报风险；（3）评估固有风险和控制风险；（4）确定检查风险；（5）设计审计程序以应对检查风险。2.存货监盘的主要程序答：存货监盘的主要程序包括：（1）确定监盘时间，通常在期末前后；（2）编制存货监盘计划，明确监盘范围和方法；（3）实施监盘，检查存货数量和状况；（4）复核存货盘点记录；（5）对已售出但未运走的存货单独列示；（6）评估存货跌价准备计提的合理性。3.关联方交易的审计要点答：关联方交易的审计要点包括：（1）识别所有关联方，包括直接和间接关联方；（2）检查关联方交易是否在财务报表中充分披露；（3）评估关联方交易的公允性，是否存在利益输送；（4）测试关联方交易的审批程序，确保合规性；（5）关注关联方交易对财务报表的影响。五、论述题（答案与解析）结合中国注册会计师审计准则，论述审计抽样在审计实务中的运用及其注意事项。答：审计抽样是注册会计师在审计实务中常用的技术，通过从总体中选取样本进行测试，以推断总体特征。其在中国注册会计师审计准则中的应用主要体现在以下方面：1.审计抽样的运用场景-细节测试：用于检查账户余额或交易是否存在重大错报，如应收账款函证、存货监盘抽样等。-控制测试：用于评估内部控制设计的有效性和执行情况，如测试采购审批流程的符合性。-分析性复核：通过抽样分析财务数据，评估财务报表项目的合理性，如分析销售收入的增长趋势。2.审计抽样的方法-随机抽样法：每个样本单位被选取的概率相等，适用于均匀总体。-分层抽样法：将总体分层后再随机抽样，适用于变异性较大的总体。-判断抽样法：根据审计师经验选取样本，适用于重点审计领域。3.审计抽样的注意事项-样本量：样本量需足够支持审计结论，过小可能导