会计专业技术资格初级经济法基础企业所得税、个人所得税法律制度（单项选择题）模拟试卷1

会计专业技术资格初级经济法基础企业

所得税、个人所得税法律制度（单项选

择题）模拟试卷1

一、单项选择题（本题共38题，每题1.0分，共38

分。）

1、根据企业所得税法的有关规定，下列不属于我国企业所得税纳税人的是（）。

A、外商投资企业

B、合伙企业

C、股份制企业

D、国有企业

标准答案：B

知识点解析：合伙企业不适用企业所得税法，不属于我国企业所得税的纳税人。

2、下列关于企业所得税适用税率的说法中，不正确的是（）。

A、除另有规定外，居民企业适用25%的基本税率

B、在中国境内设有机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非

居民企业，适用25%的基本税率

C、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，不在中国境内纳税

D、在中国境内设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的

非居民企业，适用20%的低税率，但实际征税时适用10%的税率

标准答案：C

知识点解析：选项C在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，适用20%的

低税率，实际征税时适用10%的税率。

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的

是（）。

A、支付违法经营的罚款

B、被没收财物的损失

C、支付的税收滞纳金

D、支付银行加收的罚息

标准答案：D

知识点解析：企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括

纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用。

4、下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是（）。

A、个体工商户的生产经营所得

B、劳务报酬所得

C、财产转让所得

D、财产租赁所得

标准答案：A

知识点解析：本题考核个人所得税税率。选项B、C、D适用20%的比例税率，

5、某居民企业2013年会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技

术转让所得为600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为

25%。2013年该企业应缴纳企业所得税额（）万元。

A、600

B、612.5

C、625

D、750

标准答案：B

知识点解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免

征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所里税。该企业应缴纳企业所

得税=[3000—600+（600—500）x50%）x25%=612.5（万元）。

6、某境内居民企业2013年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，与

生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，

该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是（）万元。

A、30

B、15

C、15.15

D、18

标准答案：R

知识点解析：（1）在计算业务招待费的扣除限额时，销售（营业）收入包括主营业务收

入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入（固定资产处置收益30万

元）：（2）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣

除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。，扣除限额l=30x60%=18（万元），

扣除限额2=3000'5%。=15（万元），业务招待费的扣除限额为15万元，该企业业务

招待费的实际发生额为30万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。

7、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或

者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

A、销售货物所得

B、权益性投资资产转让所得

C、动产转让所得

D、租金所得

标准答案：D

知识点解析：选项A,销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项B,权益性投

资资产转让所得按照被出资企业所在地确定：选项C,动产转让所得按照转让动产

的企业或者机构、场所所在地确定。

8、下列不属于企业所得税视同销售收入的是（）。

A、非货币性资产交换

B、将货物用于捐赠

C、将货物用于职工福利

D、将自产货物用于连续生产

标准答案：D

知识点解析：本题考核点是收入总额的确定。企业发生非货币性资产交换，以及将

货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润

分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务

主管部门另有规定的除外。

9、关于企业所得税收入的确定，说法不正确的是（）。

A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C、企业发生的现金折扣，在实际发生时作为财务费用扣除

D、企业发生的销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入

标准答案：B

知识点解析：本题考核点是销售收入的确认。选项B,应当按扣除现金折扣前的金

额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

10、某国有企业2009年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可

以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）年。

A、2012

B、2011

C、2013

D、2014

标准答案：D

知识点解析：本题考核点是亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，

可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年

度的下一年度起连续5年不间断地计算（2010—2014年）。

11、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税额超过规定抵免限

额的部分，可以在以后（）个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额

进行抵补。

A、2

B、3

C、5

D、8

D、5个月内

标准答案：D

知识点解析：本题考核点是企业所得税的征收时限。企业应当自年度终了之日起5

个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退

税款。

16、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定不正确的是（）。

A、销售货物所得按照交易活动发生地确定

B、提供劳务所得按照报酬支付地确定

C、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

D、特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定

标准答案：B

知识点解析：本题考核企业所得税所得来源的确定。提供劳务所得按照劳务发生地

确定。

17、下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的是（）。

A、企业支付的违约金

B、企业之间支付的管理费

C、企业内营业机构之间支付的租金

D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

标准答案：A

知识点解析：本题考核企业所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费、企

业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支

付的利息，不得扣除。

18、张某于2013年3月取得特许权使用费收入3000元，4月取得特许权使用费收

入450元。根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。

A、1160

B、1200

C、1340

D、1500

标准答案：A

知识点解析：特许权使用费收入“按次征收”，应缴纳个人所得税=（3000—

800）x20%+4500x（1—20%）x20%=1160（元）。

19、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征

收个人所得税的是（）。

A、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶

员从事客货运营取得的收入

B、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单

位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运

营取得的收入

D、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

标准答案：A

知识点解析：选项A：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式

运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税；选

项BCD：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向

挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出

租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得''项目征

税：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经

营所得项目征税。

20、个人因从事彩票代绡业务而取得的所得，应按照（）项目计征个人所得税。

A、劳务报酬所得

B、工资、薪金所得

C、个体工商户的生产、经营所得

D、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

标准答案：C

知识点解析：个人囚从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生

产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

21、下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于中国居民纳税人的是（）。

A、甲2011年10月1日入境，2012年10月5日离境

B、乙来华学习190天后返回

C、丙2011年1月1日入境，2012年1月1日离境

D、丁2011年1月1日入境，2011年11月25日离境

标准答案：C

知识点解析：本题考核个人所得税居民纳税人的判定C对于中国境内无住所的,必

须在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），一次离境不超过30天，

多次离境累计不超过90天，才属于居民纳税人。

22、本月发生的下列收入中，只按总收入的20%的比例税率计算缴纳个人所得税

的项目是（）。

A、本月工资收入1.5万元

B、体育彩票中奖收入5万元

C、承包商场经营收入30万元

D、兼职单位收入2万元

标准答案：B

知识点解析：本题考核个人所得税的税率。根据规定，对于偶然所得按照总收入

20%的比例税率计算缴纳个人所得税。

23、个人独资企业和合伙企业计算个人所得税时，准予扣除的项目是（）。

A、计提的各种准备金

B、投资者的生活费用

C、企业从业人员的工资支出

D、投资者家庭发生的生活费用

标准答案：c

知识点解析：本题考核个人独资企业和合伙企业个人所得税的计算。计提的各种准

备金以及投资者及其家庭发生的生活费用，均不允许在个人所得税税前扣除。

24、个人所得税的纳税义务人不包括（）。

A、国有独资公司

B、个人独资企业投资者

C、合伙企业自然人合伙人

D、股份有限公司总经理

标准答案：A

知识点解析•：本题考核个人所得税的纳税人。个人所得税的纳税人包括中国公民、

个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资

企业是企业所得税的纳税义务人。

25,下列各项收入中，不按特许权使用费所得征收个人所得税的是（）.

A、非专有技术转让收入

B、土地使用权转让收入

C、特许权的经济赔偿收入

D、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

标准答案：B

知识点解析：本题考核特许权使用费所得。非专有技术转让所得、特许权的经济赔

偿收入、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费都按照特许权使用费征收个人

所得税。

26、下列项目中，不属于劳务报酬所得的是（）。

A、高校教授受出版社委托进行审稿取得的报酬

B、高校老师自行举办培训班取得的报酬

C、报刊记者在本报发表文章的报酬

D、提供中间介绍服务取得的报酬

标准答案：C

知识点解析：本题考核劳务报酬所得的范围。报刊记者在本报发表文章的报酬，属

于工资薪金所得。并非是劳务报酬所得。

27、刘某为王某装修新房，协议约定按完工进度分两期支付装修款，第一期应付3

000元，第二期应付7000元。已知，“劳务报酬所得”税目适用的个人所得税税率

为20%,不考虑其他税种，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税额为（）元。

A、1120

B、1560

C、I600

D、1840

标准答案：C

知识点解析：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。例如：从事设计、安

装、装潢、制图、化验、测试等劳务往往是接受客户的委托，按照客户的要求，完

成一次劳务后取得收入，因此，属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的

收入为一次。在本题中，刘某提供装修劳务的收入虽分两期支付，但仍属于一次性

收入，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税额=（3000+7000）x（1—20%）x20%=1

600（元）。

28、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中纳税人在计算应纳税所得额时准

予扣除的是（）。

A、罚金

B、银行按规定加收的罚息

C、税收滞纳金

D、罚款和被没收财物的损失

标准答案：B

知识点解析：根据规定，税收滞纳金不得在企.业所得税前扣除；纳税人的生产、经

营囚违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物

的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，

不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

29、根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业给予企业

所得税税率优惠，优惠税率为（）。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

标准答案：B

知识点解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得

税。

30、根据《企业所得税法》的规定，下列有关表述错误的是（）。

A、某企业2007年亏损80万元，假定以后每年均有应纳税所得额10万元，至

2013年不弥补该亏损

B、某企业在美国设有分支机构，2013年该分支机构亏损40万元，境内有盈利

100万元，可以弥补境外亏损后纳税

C、应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损

D、税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以

前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳

税所得额弥补该亏损

标准答案：B

知识点解析：税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥

补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

2007年发生的亏损，至2013年已超过5年，所以2013年不可税前弥补2007年的

亏损，只能税后弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损

不得抵减境内营业机构的盈利。

31、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是

（）。

A、罚金、罚款和被没收财物的损失

13、各项税收滞纳、罚款支出

C、非广告性质的赞助支出

D、在利润总额12%以内的公益性捐赠支出

标准答案：D

知识点解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准

予在计算应缴纳所得税额时扣除。

32、根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧的固定资产是（）。

A、接受投资的固定资

B、未投入使用的房屋、建筑物

C、授受捐赠的机器设备

D、与经营活动无关的固定资产

标准答案：D

知识点解析：本题考核点是企业资产的税务处理。选项A、B、C均可依法计提折

旧并在税前扣除。

33、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是（）。

A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该

专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投

资当年抵扣应纳税所得额

C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在

计算应纳税所得额时减计收入10%

D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工费的50%加计扣除

标准答案：C

知识点解析：本题考核点是企业所得税的税收优惠。选项A中的比例应该是

10%；选项B应该是投资满2年的当年：选项D应该是100%加计扣除。

34、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（）。

A、在税前全额扣除

B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除

C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除

标准答案：c

知识点露析：本题考核公益性捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润

总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

35、下列关于企业所得来源的确定，说法错误的是()。

A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B、权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定

C、动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定

D、不动产转让所得，按照不动产所在地确定

标准答案：B

知识点解析：本题考核企业所得来源地