《财务会计》期末试卷4套含答案(大学期末复习资料)

《财务会计》期末试卷4套含答案(大学期末复习资料)财务会计期末试卷（一）一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性2.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记的会计科目是（）。A.交易性金融资产B.投资收益C.财务费用D.管理费用3.某企业2023年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2024年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2024年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%），该企业上述应收账款以预期信用损失为基础确认坏账准备。企业2024年末应提取的坏账准备为（）万元。A.5B.4C.3D.54.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约155.企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（）。A.经营性租入的设备B.融资租入的设备C.经营性租出的房屋D.未使用的房屋6.企业出售无形资产发生的净损失，应计入（）。A.营业外支出B.其他业务成本C.资产处置损益D.管理费用7.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税8.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息9.某企业2024年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.2510.下列各项中，不属于现金流量表中“现金”的是（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.3个月内到期的债券投资二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可比性D.及时性2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业生产车间为生产产品发生的水电费D.自然灾害造成的原材料净损失3.下列固定资产中，本月不应计提折旧的有（）。A.本月季节性停用的设备B.当月购入的设备C.未使用的设备D.上月已提足折旧本月继续使用的设备4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.企业为职工缴纳的社会保险费B.企业为职工计提的工会经费和职工教育经费C.企业为职工缴纳的住房公积金D.企业提供给职工的非货币性福利5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.管理费用C.投资收益D.营业外支出三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）4.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。（）5.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）6.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）7.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（）8.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）9.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。销售商品或提供劳务、购买固定资产、支付短期借款利息等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。（）10.企业采用账结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司2024年1月1日购入乙公司于2023年1月1日发行的债券，债券面值为200万元，票面年利率为3%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2025年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的实际支付价款为203万元，另支付相关交易费用1万元。甲公司购入后将其划分为交易性金融资产。2024年1月5日，收到乙公司支付的债券利息6万元。2024年12月31日，该债券的公允价值为210万元。2025年1月5日，收到乙公司支付的债券利息6万元。2025年1月10日，甲公司将该债券全部出售，取得价款212万元。要求：编制甲公司从购入债券到出售债券的相关会计分录。2.某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。2024年3月份发生下列经济业务：（1）3月1日，向银行借入期限为3个月的借款100000元，年利率为6%，款项已存入银行。（2）3月5日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，材料已验收入库，款项尚未支付。（3）3月10日，销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，款项已收到并存入银行。该批产品的成本为200000元。（4）3月15日，以银行存款支付广告费10000元。（5）3月20日，计算本月短期借款利息。（6）3月31日，计算本月应交城市维护建设税（税率为7%）和教育费附加（征收率为3%），假定本月无其他相关业务。要求：编制上述经济业务的会计分录。五、综合题（25分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，所有者权益总额为5000万元，其中实收资本3000万元，资本公积500万元，盈余公积600万元，未分配利润900万元。2024年度甲公司发生如下经济业务：（1）接受乙公司投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为350万元（与公允价值相符），增值税税额为45.5万元；同时甲公司增加实收资本200万元，相关法律手续已办妥。（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，按每股2元的价格回购本公司股票100万股，每股面值1元。（3）将回购的100万股股票注销。（4）全年实现利润总额为600万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金支出20万元。假定甲公司无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。（5）按净利润的10%提取法定盈余公积。（6）向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：（1）编制甲公司接受乙公司投资的会计分录。（2）编制甲公司回购本公司股票的会计分录。（3）编制甲公司注销本公司股票的会计分录。（4）计算甲公司2024年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。（5）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。（6）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。（7）计算年末未分配利润的余额。财务会计期末试卷（一）答案一、单项选择题1.C。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2.B。企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记“投资收益”科目。3.A。2024年末应计提的坏账准备=期末坏账准备应有余额（期初坏账准备余额本期发生的坏账+本期收回的坏账）。期末坏账准备应有余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（万元）；期初坏账准备余额为5万元，本期发生坏账8万元，本期收回坏账2万元，所以2024年末应提取的坏账准备=4（58+2）=5（万元）。4.A。材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月购入材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本+本月购入材料计划成本）×100%=（2010）÷（80+120）×100%=5%（超支）；当月领用材料应负担的材料成本差异=领用材料的计划成本×材料成本差异率=100×5%=5（万元）（超支）。5.A。经营性租入的设备不属于企业的固定资产，不计提折旧。6.C。企业出售无形资产发生的净损失，应计入资产处置损益。7.D。车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税计入税金及附加，城市维护建设税计入税金及附加。8.D。筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用。9.C。应纳税所得额=利润总额国债利息收入+超标的业务招待费=50025+（320300）=495（万元）；所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元）。10.D。现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资不属于现金等价物。二、多项选择题1.ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.ABC。自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出，不计入存货成本。3.BD。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。上月已提足折旧本月继续使用的设备，不再计提折旧。4.ABCD。应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。5.ABC。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）；营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。三、判断题1.×。企业在一定期间发生亏损，会导致所有者权益减少，但如果同时所有者投入资本增加，可能会使所有者权益总额不变甚至增加。2.×。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。3.×。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。4.√。企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。5.×。企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益，出租无形资产取得的收益应作为其他业务收入核算。6.×。企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会引起留存收益总额的减少。7.√。企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。8.×。企业的所得税费用=当期所得税+递延所得税，不一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。9.×。购买固定资产产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，支付短期借款利息产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。10.×。企业采用账结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额需转入“本年利润”科目；表结法下，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。四、计算分析题1.（1）2024年1月1日借：交易性金融资产——成本200应收利息6投资收益1贷：银行存款207（2）2024年1月5日借：银行存款6贷：应收利息6（3）2024年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动10贷：公允价值变动损益10借：应收利息6贷：投资收益6（4）2025年1月5日借：银行存款6贷：应收利息6（5）2025年1月10日借：银行存款212贷：交易性金融资产——成本200——公允价值变动10投资收益2借：公允价值变动损益10贷：投资收益102.（1）3月1日借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）3月5日借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款226000（3）3月10日借：银行存款339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：主营业务成本200000贷：库存商品200000（4）3月15日借：销售费用10000贷：银行存款10000（5）3月20日本月短期借款利息=100000×6%÷12=500（元）借：财务费用500贷：应付利息500（6）3月31日本月应交增值税=3900026000=13000（元）本月应交城市维护建设税=13000×7%=910（元）本月应交教育费附加=13000×3%=390（元）借：税金及附加1300贷：应交税费——应交城市维护建设税910——应交教育费附加390五、综合题（1）借：固定资产350应交税费——应交增值税（进项税额）45.5贷：实收资本200资本公积——资本溢价195.5（2）借：库存股200贷：银行存款200（3）借：实收资本100资本公积——资本溢价100贷：库存股200（4）应纳税所得额=60010+20=610（万元）所得税费用=610×25%=152.5（万元）借：所得税费用152.5贷：应交税费——应交所得税152.5（5）净利润=600152.5=447.5（万元）提取法定盈余公积=447.5×10%=44.75（万元）借：利润分配——提取法定盈余公积44.75贷：盈余公积——法定盈余公积44.75（6）借：利润分配——应付现金股利100贷：应付股利100（7）年末未分配利润=900+447.544.75100=1202.75（万元）财务会计期末试卷（二）一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。A.会计核算方法一经确定不得随意变更B.会计核算应当注重交易和事项的实质C.会计核算应当以权责发生制为基础D.会计核算应当及时进行，不得提前或延后2.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目3.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1000B.1005C.1130D.11354.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.1875.某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为（）万元。A.65B.70C.125D.1306.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法7.企业按规定计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A.印花税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税8.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失9.某企业2024年度实现利润总额1000万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金支出10万元。企业适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.247.5B.250C.252.5D.25510.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。A.偿还债务支付的现金B.分配股利、利润或偿付利息支付的现金C.吸收投资收到的现金D.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于会计等式的有（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入费用=利润C.借方发生额=贷方发生额D.期初余额+本期增加额本期减少额=期末余额2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.购买价款B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.增值税一般纳税人购入存货发生的增值税进项税额3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算的有（）。A.企业为职工免费提供医疗保健服务B.企业为高级管理人员提供公寓免费使用C.企业以自产的产品作为福利发放给职工D.企业为职工缴纳的医疗保险费5.下列各项中，影响企业利润总额的有（）。A.营业利润B.营业外收入C.营业外支出D.所得税费用三、判断题（每题1分，共10分）1.企业的会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（）2.企业取得的交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。（）3.企业采用先进先出法计算发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量（假定本期期初无库存），超过部分应按本期第二次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。（）4.企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的入账价值。（）5.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入营业外收入。（）6.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）7.企业发生的商业折扣和现金折扣均在实际发生时计入当期财务费用。（）8.企业的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（）9.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。（）10.企业采用表结法结转本年利润，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。（）四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司2024年3月1日购入A公司股票10万股，每股买价5元，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2024年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.1元。2024年5月10日，甲公司收到A公司发放的现金股利。2024年6月30日，该股票的公允价值为每股6元。2024年7月10日，甲公司将该股票全部出售，取得价款65万元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月份发生下列经济业务：（1）5月1日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5月5日，销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，款项已收到并存入银行。该批产品的成本为150000元。（3）5月10日，以银行存款支付行政管理部门办公费5000元。（4）5月15日，计算本月应交城市维护建设税（税率为7%）和教育费附加（征收率为3%），假定本月无其他相关业务。（5）5月20日，以银行存款缴纳本月增值税、城市维护建设税和教育费附加。要求：编制上述经济业务的会计分录。五、综合题（25分）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年初所有者权益总额为4000万元，其中实收资本2000万元，资本公积800万元，盈余公积600万元，未分配利润600万元。2024年度丙公司发生如下经济业务：（1）接受丁公司投入一台不需要安装的设备，合同约定的价值为200万元（与公允价值相符），增值税税额为26万元；同时丙公司增加实收资本150万元，相关法律手续已办妥。（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，按每股3元的价格回购本公司股票200万股，每股面值1元。（3）将回购的200万股股票注销。（4）全年实现利润总额为800万元，其中包括国债利息收入30万元，税收滞纳金支出10万元。假定丙公司无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。（5）按净利润的10%提取法定盈余公积。（6）向投资者宣告分配现金股利200万元。要求：（1）编制丙公司接受丁公司投资的会计分录。（2）编制丙公司回购本公司股票的会计分录。（3）编制丙公司注销本公司股票的会计分录。（4）计算丙公司2024年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。（5）编制丙公司提取法定盈余公积的会计分录。（6）编制丙公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。（7）计算年末未分配利润的余额。财务会计期末试卷（二）答案一、单项选择题1.C。权责发生制是会计基础，不属于会计信息质量要求。2.D。属于无法查明原因的现金短缺，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。3.D。应收账款=1000+130+5=1135（万元）。4.A。材料成本差异率=（2015）÷（200+150）×100%=10%；当月结存材料的计划成本=200+150180=170（万元）；当月结存材料的实际成本=170×（110%）=153（万元）。5.A。改建后的入账价值=10060+305=65（万元）。6.B。出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。7.A。印花税不通过“应交税费”科目核算，在实际发生时直接计入税金及附加。8.B。经营租出固定资产折旧应计入其他业务成本；库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分计入管理费用，属于非常损失的部分计入营业外支出；向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。9.C。应纳税所得额=100020+10=990（万元）；所得税费用=990×25%=252.5（万元）。10.D。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额属于投资活动产生的现金流量。二、多项选择题1.AB。“资产=负债+所有者权益”是静态会计等式，“收入费用=利润”是动态会计等式。2.ABC。增值税一般纳税人购入存货发生的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货采购成本。3.ABCD。影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。4.ABC。企业为职工缴纳的医疗保险费通过“应付职工薪酬——社会保险费”科目核算。5.ABC。利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；所得税费用影响净利润，不影响利润总额。三、判断题1.√。这是权责发生制的定义。2.√。交易性金融资产按公允价值入账，交易费用计入投资收益。3.√。先进先出法下，先购入的存货先发出，超过第一次购进数量的部分按第二次购进存货的单位成本计算。4.√。自行建造固定资产按达到预定可使用状态前所发生的必要支出入账。5.×。企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益。6.√。企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按公允价值计入相关成本或损益，同时确认应付职工薪酬。7.×。商业折扣在销售时即已发生，不构成最终成交价格的一部分，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。8.×。企业的所得税费用=当期所得税+递延所得税。9.√。这是“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的核算内容。10.√。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。四、计算分析题1.（1）2024年3月1日借：交易性金融资产——成本50投资收益2贷：银行存款52（2）2024年4月20日借：应收股利1贷：投资收益1（3）2024年5月10日借：银行存款1贷：应收股利1（4）2024年6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动10贷：公允价值变动损益10（5）2024年7月10日借：银行存款65贷：交易性金融资产——成本50——公允价值变动10投资收益5借：公允价值变动损益10贷：投资收益102.（1）5月1日借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款113000（2）5月5日借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（3）5月10日借：管理费用5000贷：银行存款5000（4）5月15日本月应交增值税=2600013000=13000（元）本月应交城市维护建设税=13000×7%=910（元）本月应交教育费附加=13000×3%=390（元）借：税金及附加1300贷：应交税费——应交城市维护建设税910——应交教育费附加390（5）5月20日借：应交税费——应交增值税（已交税金）13000——应交城市维护建设税910——应交教育费附加390贷：银行存款14300五、综合题（1）借：固定资产200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：实收资本150资本公积——资本溢价76（2）借：库存股600贷：银行存款600（3）借：实收资本200资本公积——资本溢价400贷：库存股600（4）应纳税所得额=80030+10=780（万元）所得税费用=780×25%=195（万元）借：所得税费用195贷：应交税费——应交所得税195（5）净利润=800195=605（万元）提取法定盈余公积=605×10%=60.5（万元）借：利润分配——提取法定盈余公积60.5贷：盈余公积——法定盈余公积60.5（6）借：利润分配——应付现金股利200贷：应付股利200（7）年末未分配利润=600+60560.5200=944.5（万元）财务会计期末试卷（三）一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，体现谨慎性原则的是（）。A.固定资产采用直线法计提折旧B.存货采用成本与可变现净值孰低计量C.交易性金融资产按公允价值计量D.无形资产按预计使用寿命摊销2.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。A.材料采购B.在途物资C.其他货币资金D.预付账款3.某企业2024年1月1日应收账款余额为100万元，坏账准备贷方余额为10万元。1月份实际发生坏账损失5万元。年末经减值测试，确定该企业按应收账款余额的10%计提坏账准备。则该企业2024年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.5C.15D.04.某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2024年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（）万元。A.1300B.1900C.2110D.22005.企业的一台设备因自然灾害发生毁损，该设备原价为200万元，已提折旧80万元，支付清理费用2万元，取得残料变价收入5万元。假定不考虑相关税费，该设备毁损应计入营业外支出的金额为（）万元。A.120B.117C.122D.1256.下列各项中，关于无形资产的表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式C.无形资产的摊销额应全部计入当期损益D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益7.企业按规定计算缴纳的教育费附加，应借记的会计科目是（）。A.税金及附加B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用8.下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣9.某企业2024年度利润总额为300万元，其中国债利息收入为10万元，税收滞纳金支出为5万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.72.5B.75C.77.5D.8010.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。A.吸收投资收到的现金B.分配股利支付的现金C.购置固定资产支付的现金D.偿还债务支付的现金二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于资产特征的有（）。A.资产是由企业过去的交易或事项形成的B.资产是企业拥有或控制的资源C.资产预期会给企业带来经济利益D.资产必须是有形的2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口关税B.运输途中的合理损耗C.一般纳税人购入存货支付的增值税D.生产过程中的制造费用3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产的预计净残值B.固定资产的使用寿命C.固定资产的原价D.固定资产的减值准备4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.印花税D.城市维护建设税5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.营业外收入三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在进行会计核算时，应当遵循重要性原则，对于重要的会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理；对于次要的会计事项，可以适当简化处理。（）2.企业取得的交易性金融资产，在持有期间取得的现金股利，应冲减交易性金融资产的成本。（）3.企业采用月末一次加权平均法计算发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本低于月末结存存货的单位成本。（）4.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出应全部资本化，计入无形资产成本。（）5.企业出售固定资产和无形资产取得的净收益，均应计入营业外收入。（）6.企业以自产产品发放给职工作为福利，应按产品的成本价计入相关资产成本或当期损益。（）7.企业发生的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的，都应冲减退回当期的销售收入和销售成本。（）8.企业的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率加上递延所得税。（）9.现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金（含增值税款等），不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。（）10.企业采用账结法结转本年利润，每月月末都要将各损益类科目的余额结转到“本年利润”科目，通过“本年利润”科目结出本月份利润（或亏损）总额和本年累计利润（或亏损）总额。（）四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司2024年1月1日购入乙公司于2023年1月1日发行的债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2025年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的实际支付价款为103万元，另支付相关交易费用1万元。甲公司购入后将其划分为交易性金融资产。2024年1月5日，收到乙公司支付的债券利息5万元。2024年12月31日，该债券的公允价值为106万元。2025年1月5日，收到乙公司支付的债券利息5万元。2025年1月10日，甲公司将该债券全部出售，取得价款108万元。要求：编制甲公司从购入债券到出售债券的相关会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月份发生下列经济业务：（1）6月1日，从银行取得短期借款200000元，年利率为6%，期限为3个月。（2）6月5日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为19500元，材料已验收入库，款项尚未支付。（3）6月10日，销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为250000元，增值税税额为32500元，款项已收到并存入银行。该批产品的成本为180000元。（4）6月15日，以银行存款支付广告费8000元。（5）6月20日，计算本月短期借款利息。（6）6月30日，计算本月应交城市维护建设税（税率为7%）和教育费附加（征收率为3%），假定本月无其他相关业务。要求：编制上述经济业务的会计分录。五、综合题（25分）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年初所有者权益总额为6000万元，其中实收资本4000万元，资本公积800万元，盈余公积600万元，未分配利润600万元。2024年度丙公司发生如下经济业务：（1）接受丁公司投入一台不需要安装的设备，合同约定的价值为300万元（与公允价值相符），增值税税额为39万元；同时丙公司增加实收资本200万元，相关法律手续已办妥。（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，按每股2.5元的价格回购本公司股票100万股，每股面值1元。（3）将回购的100万股股票注销。（4）全年实现利润总额为700万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金支出10万元。假定丙公司无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。（5）按净利润的10%提取法定盈余公积。（6）向投资者宣告分配现金股利150万元。要求：（1）编制丙公司接受丁公司投资的会计分录。（2）编制丙公司回购本公司股票的会计分录。（3）编制丙公司注销本公司股票的会计分录。（4）计算丙公司2024年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。（5）编制丙公司提取法定盈余公积的会计分录。（6）编制丙公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。（7）计算年末未分配利润的余额。财务会计期末试卷（三）答案一、单项选择题1.B。存货采用成本与可变现净值孰低计量，当存货成本高于可变现净值时，计提存货跌价准备，体现了谨慎性原则。2.C。企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记“其他货币资金——外埠存款”科目。3.B。实际发生坏账损失时：借：坏账准备5贷：应收账款5年末应收账款余额=1005=95（万元）年末坏账准备应有余额=95×10%=9.5（万元）年末应计提坏账准备=9.5（105）=4.5≈5（万元）4.C。销售净额=3000300=2700（万元）销售毛利=2700×30%=810（万元）销售成本=2700810=1890（万元）2月末存货成本=1200+28001890=2110（万元）5.B。该设备毁损应计入营业外支出的金额=20080+25=117（万元）。6.C。无形资产的摊销额可能计入当期损益，也可能计入相关资产成本。7.A。企业按规定计算缴纳的教育费附加，应借记“税金及附加”科目。8.B。发行股票的手续费冲减资本公积——股本溢价，不计入财务费用。9.A。应纳税所得额=30010+5=295（万元）所得税费用=295×25%=72.5（万元）10.C。购置固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量；吸收投资收到的现金和分配股利支付的现金属于筹资活动产生的现金流量；偿还债务支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。二、多项选择题1.ABC。资产可以是有形的，也可以是无形的。2.ABD。一般纳税人购入存货支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。3.ABCD。影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计净残值、使用寿命和减值准备。4.ABD。印花税不通过“应交税费”科目核算，在实际发生时直接计入税金及附加。5.ABC。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）；营业外收入不影响营业利润。三、判断题1.√。重要性原则要求企业对于重要的会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理；对于次要的会计事项，可以适当简化处理。2.×。企业取得的交易性金融资产，在持有期间取得的现金股利，应计入投资收益。3.×。月末一次加权平均法下，当月发出存货的单位成本和月末结存存货的单位成本是相同的。4.×。企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的费用化。5.×。企业出售固定资产和无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益。6.×。企业以自产产品发放给职工作为福利，应按产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益。7.√。企业发生的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的，都应冲减退回当期的销售收入和销售成本。8.√。企业的所得税费用=当期应纳税所得额×所得税税率+递延所得税。9.√。“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的核算内容不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。10.√。账结法下，每月月末都要将各损益类科目的余额结转到“本年利润”科目，通过“本年利润”科目结出本月份利润（或亏损）总额和本年累计利润（或亏损）总额。四、计算分析题1.（1）2024年1月1日借：交易性金融资产——成本100应收利息5投资收益1贷：银行存款106（2）2024年1月5日借：银行存款5贷：应收利息5（3）2024年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动6贷：公允价值变动损益6借：应收利息5贷：投资收益5（4）2025年1月5日借：银行存款5贷：应收利息5（5）2025年1月10日借：银行存款108贷：交易性金融资产——成本100——公允价值变动6投资收益2借：公允价值变动损益6贷：投资收益62.（1）6月1日借：银行存款200000贷：短期借款200000（2）6月5日借：原材料150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：应付账款169500（3）6月10日借：银行存款282500贷：主营业务收入250000应交税费——