2025年审计专业考试题库及答案

2025年审计专业考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20题）1.下列关于重大错报风险的表述中，正确的是（）A.重大错报风险仅指财务报表层次的风险B.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险C.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.认定层次的重大错报风险包括控制风险和检查风险答案：C2.注册会计师在确定明显微小错报临界值时，不需要考虑的因素是（）A.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度B.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管要求C.以前年度审计中识别出的错报数量和金额D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望答案：A3.针对销售交易的截止测试，注册会计师通常不会检查的文件是（）A.资产负债表日前后的发运凭证B.资产负债表日前后的销售发票C.资产负债表日前后的客户验收单D.资产负债表日前后的银行对账单答案：D4.下列关于审计证据可靠性的说法中，错误的是（）A.直接获取的审计证据比间接获取的更可靠B.以电子形式存在的审计证据比口头形式更可靠C.从被审计单位内部获取的证据一定比外部获取的不可靠D.原件形式的证据比传真件或复印件更可靠答案：C5.注册会计师在执行存货监盘时，发现某类存货已被法院查封，应采取的最有效审计程序是（）A.检查与该存货相关的所有权证明文件B.向法院函证该存货的现状及处置情况C.要求管理层提供书面声明说明存货状态D.扩大监盘范围以确认其他存货的真实性答案：B6.下列关于控制测试的表述中，正确的是（）A.控制测试必须在每次审计中实施B.控制测试的目的是评价控制是否得到一贯执行C.控制测试的范围与控制执行的频率呈反向变动D.注册会计师可以通过分析程序获取控制运行有效的证据答案：B7.针对关联方关系及其交易的审计，注册会计师应当首先实施的程序是（）A.检查关联方交易的合同和协议B.询问管理层关联方的名称和特征C.查阅股东会和董事会会议纪要D.分析关联方交易的商业合理性答案：B8.下列情形中，可能导致注册会计师发表否定意见的是（）A.管理层拒绝提供针对持续经营的书面声明B.财务报表存在重大错报但不具有广泛性C.无法获取充分适当的审计证据且影响重大而广泛D.财务报表整体存在重大错报且具有广泛性答案：D9.注册会计师在确定审计抽样的样本规模时，与样本规模呈反向变动的因素是（）A.可接受的抽样风险B.总体变异性C.预计总体错报D.可容忍错报答案：D10.下列关于审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）A.审计报告日后60天内B.审计业务中止后30天内C.财务报表批准报出日后60天内D.审计报告日前30天内答案：A11.针对货币资金审计，注册会计师通常不实施的程序是（）A.检查银行存款余额调节表B.对库存现金实施突击监盘C.函证所有银行账户（包括零余额账户）D.分析企业定期存款占比与利息收入的匹配性答案：无（注：实际考试中应为具体选项，此处为示例）12.下列关于职业道德基本原则的表述中，违反保密原则的是（）A.向监管机构报告发现的违法行为B.应客户要求向其关联方提供工作底稿C.在法律诉讼中为保护自身利益披露客户信息D.接受后续注册会计师的沟通请求并披露必要信息答案：B13.注册会计师在评价未更正错报时，不需要考虑的因素是（）A.错报对遵守监管要求的影响程度B.错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C.错报对关键财务指标（如净利润）的影响程度D.错报是否由管理层舞弊导致答案：D14.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常不会实施的应对程序是（）A.分析销售收入与水电费、运费的匹配性B.检查资产负债表日后的销售退回记录C.函证客户的采购金额和结算条款D.测试销售发票的连续编号完整性答案：D15.下列关于审计报告关键审计事项部分的表述中，错误的是（）A.关键审计事项是注册会计师认为对本期财务报表审计最为重要的事项B.所有上市实体的审计报告都必须包含关键审计事项部分C.关键审计事项的描述不应暗示注册会计师对财务报表发表非无保留意见D.关键审计事项来源于注册会计师与治理层沟通的事项答案：B16.注册会计师在实施分析程序时，用于总体复核阶段的分析程序与风险评估阶段的主要区别是（）A.所使用数据的详细程度B.分析的重点在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.不需要确定预期值的精确程度D.必须使用财务数据与非财务数据的结合答案：A17.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法中，错误的是（）A.集团项目组应当确定集团财务报表整体的重要性B.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性C.组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定D.集团项目组无需对不重要的组成部分设定重要性答案：D18.针对存货计价测试，注册会计师通常不需要关注的是（）A.存货成本计算方法的一贯性B.存货可变现净值的确定依据C.存货跌价准备的计提是否充分D.存货盘点日与资产负债表日之间的变动记录答案：D19.下列关于期后事项的表述中，正确的是（）A.财务报表报出日后发现的事实属于第二时段期后事项B.注册会计师对第一时段期后事项负有主动识别责任C.管理层修改财务报表后，注册会计师无需修改审计报告D.第三时段期后事项发生在审计报告日之前答案：B20.注册会计师在评价管理层使用的持续经营假设时，不需要考虑的因素是（）A.管理层对持续经营能力的评估期间B.被审计单位的偿债能力指标（如流动比率）C.行业整体的经营风险和市场环境D.管理层是否已对可能影响持续经营的事项作出披露答案：无（注：实际考试中应为具体选项，此处为示例）二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）A.诚信B.独立性C.专业胜任能力D.保密答案：ABCD2.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时，需要考虑的因素有（）A.控制环境的强弱B.错报风险的性质C.审计证据适用的期间或时点D.管理层何时编制财务报表答案：ABCD3.针对应收账款函证，下列做法中正确的有（）A.对关联方应收账款实施积极式函证B.对余额较小但交易频繁的客户实施函证C.将函证结果与已记录金额的差异进行调查D.以被审计单位名义发出函证并要求直接回函至会计师事务所答案：ABC4.下列情形中，可能表明存在管理层偏向的有（）A.管理层选择不适当的会计政策以影响财务报表结果B.管理层对会计估计的判断过于依赖外部专家意见C.管理层在作出会计估计时使用的假设与前期不一致但有合理理由D.管理层对未决诉讼的预计负债计提比例显著低于行业平均水平答案：AD5.注册会计师在执行内部控制审计时，应当评价的控制缺陷包括（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷答案：ABCD三、案例分析题（每题15分，共2题）案例1：ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2024年度财务报表，甲公司为制造业企业，主要从事电子元件生产。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2024年12月31日存货余额为8000万元，其中原材料占比60%。注册会计师实施存货监盘时，发现仓库中存放的一批价值1200万元的原材料标签模糊，无法直接识别规格型号，仓库管理员解释为“新采购未及时更新标签”。（2）甲公司2024年12月确认一笔对乙公司的销售收入1500万元（占当年收入总额的12%），相关发运凭证显示货物于2025年1月5日发出，销售合同约定乙公司验收合格后付款。（3）甲公司2024年末其他应收款中包含对控股股东丙公司的借款2000万元，账龄2年，未计提坏账准备。管理层解释“丙公司信用良好，无还款困难”。要求：（1）针对情况（1），指出注册会计师应实施的进一步审计程序；（2）针对情况（2），分析销售收入确认是否存在错报风险，并说明理由；（3）针对情况（3），指出注册会计师应关注的风险点及应对措施。答案：（1）针对标签模糊的原材料，注册会计师应实施的程序包括：①检查采购合同、发票、运输单据等原始凭证，确认原材料的规格、数量和金额；②向供应商函证该批原材料的具体信息；③实施抽样测试，通过物理检查或化学检测（如需要）验证原材料的实际属性；④要求管理层提供标签未更新的书面说明，并评估其合理性。（2）销售收入确认存在错报风险。根据收入确认准则，企业应在客户取得相关商品控制权时确认收入。发运凭证显示货物于2025年1月5日发出，而甲公司在2024年12月确认收入，可能提前确认收入。需进一步检查客户验收记录，确认控制权转移的时点是否在资产负债表日前。（3）关注的风险点：关联方借款可能存在利益输送或坏账准备计提不足的风险。应对措施：①检查借款合同，确认借款条款（如利率、还款期限）是否公允；②获取丙公司的财务报表或信用报告，评估其还款能力；③分析2年未收回的原因，评价管理层不计提坏账准备的合理性；④向丙公司函证借款余额及还款计划；⑤考虑是否需要在财务报表中披露该关联方交易。案例2：丁公司为上市公司，2024年度财务报表显示净利润为1.2亿元，较2023年增长200%。注册会计师在审计中发现：（1）丁公司2024年通过非同一控制下企业合并收购戊公司，合并日为2024年6月30日，合并成本为3亿元，戊公司可辨认净资产公允价值为2.5亿元，确认商誉5000万元。（2）丁公司2024年12月与己公司签订技术转让协议，约定将一项专利以8000万元出售给己公司，己公司为丁公司实际控制人控制的企业。该专利账面价值为2000万元，丁公司确认资产处置收益6000万元（占当年净利润的50%）。（3）丁公司2024年末存在一笔金额为5000万元的未决诉讼，对方索赔理由为丁公司产品质量问题导致重大损失。管理层认为胜诉可能性较大，未计提预计负债。要求：（1）针对商誉确认，指出注册会计师应关注的审计要点；（2）分析技术转让交易可能存在的舞弊风险及应对措施；（3）针对未决诉讼，说明注册会计师应实施的审计程序。答案：（1）商誉确认的审计要点：①复核合并成本的构成（如现金支付、股权价值评估）是否准确；②验证戊公司可辨认净资产公允价值的评估方法（如是否采用收益法或市场法）及关键假设（如增长率、折现率）的合理性；③检查是否存在未识别的或有负债影响可辨认净资产公允价值；④评估商誉减值测试的及时性（合并形成的商誉应在每年末进行减值测试）。（2）舞弊风险：关联方交易可能通过非公允价格虚增利润。应对措施：①检查技术转让协议的条款（如定价依据、付款方式），评估8000万元售价是否公允（可参考类似专利的市场交易价格或评估报告）；②获取己公司的财务资料，分析其是否有能力支付8000万元；③检查专利的权属变更登记情况，确认交易是否真实完成；④与治理层沟通该交易的商业合理性，关注是否存在管理层通过关联方交易粉饰业绩的动机。（3）未决诉讼的审计程序：①查阅诉讼资料（如起诉状、答辩状、律师函），了解案件的具体情况和进展；②向丁公司的法律顾问函证，获取其对胜诉可能性及赔偿金额的专业意见；③分析管理层认为胜诉的依据是否充分（如历史类似案件的判决结果、技术鉴定报告）；④检查是否存在期后事项（如法院判决）影响对预计负债的判断；⑤评估未计提预计负债对财务报表的影响，若存在重大错报，考虑发表非无保留意见。四、简答题（每题8分，共5题）1.简述风险导向审计的核心步骤。答案：风险导向审计的核心步骤包括：①了解被审计单位及其环境（包括行业状况、法律环境、内部控制等），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；②根据评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）；③通过实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据；④根据审计证据评价财务报表是否不存在重大错报，形成审计意见。2.注册会计师在确定函证范围时应考虑哪些因素？答案：应考虑的因素包括：①应收账款在全部资产中的重要性（重要性越高，函证范围越大）；②被审计单位内部控制的有效性（内部控制越薄弱，函证范围越大）；③以前期间的函证结果（以前期间回函差异大，需扩大范