生产成本财务管理制度

PAGE生产成本财务管理制度一、总则（一）目的为加强公司生产成本财务管理，规范成本核算与控制流程，提高公司经济效益，确保公司财务活动合法合规，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及生产成本核算、控制及相关财务活动的部门和人员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规及相关财务制度，确保公司生产成本财务管理活动合法合规。2.准确性原则：成本核算数据应真实、准确、完整，如实反映公司生产经营过程中的各项成本支出。3.及时性原则：及时记录、核算和分析生产成本，为公司决策提供及时有效的财务信息。4.效益性原则：通过合理的成本控制措施，降低生产成本，提高公司经济效益。5.权责发生制原则：按照权责发生制确认成本费用，凡应属于本期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为本期的收入和费用处理；反之，不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费用处理。二、成本核算对象与项目（一）成本核算对象根据公司生产特点和管理要求，确定成本核算对象为公司生产的各类产品或提供的劳务。（二）成本核算项目1.直接材料：指构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件等。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补贴等。3.制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员工资、折旧费、修理费、水电费、办公费、差旅费等。三、成本核算方法（一）材料成本核算1.采购成本材料采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于材料采购成本的费用。对于采购过程中发生的运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应计入材料采购成本。2.发出材料成本核算采用加权平均法计算发出材料的成本。计算公式为：加权平均单价=（期初库存材料成本+本期购入材料成本）÷（期初库存材料数量+本期购入材料数量）；发出材料成本=发出材料数量×加权平均单价。对于不同用途的材料，应按照规定的方法分别核算其成本，如生产产品领用的材料计入生产成本，车间一般耗用的材料计入制造费用等。（二）人工成本核算1.计时工资核算根据考勤记录和工资标准计算员工的计时工资。计算公式为：计时工资=小时工资标准×实际工作小时数。对于加班工资等应按照国家规定的计算方法进行核算，并计入相应的成本费用项目。2.计件工资核算根据产品产量记录和计件单价计算员工的计件工资。计算公式为：计件工资=计件单价×合格产品数量。对于因产品质量问题而产生的返工、返修等情况，应按照规定扣减相应的工资，并调整成本核算。（三）制造费用核算1.费用归集生产车间应设置制造费用明细账，按照费用项目分别归集各项制造费用。对于能够直接区分用于某一产品生产的制造费用，应直接计入该产品的生产成本；对于不能直接区分的制造费用，应采用合理的分配方法分配计入各产品的生产成本。2.分配方法制造费用分配通常采用生产工时比例法、机器工时比例法、生产工人工资比例法等。计算公式分别为：生产工时比例法：某产品应分配的制造费用=该产品生产工时×制造费用分配率；制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品生产工时之和。机器工时比例法：某产品应分配的制造费用=该产品机器工时×制造费用分配率；制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品机器工时之和。生产工人工资比例法：某产品应分配的制造费用=该产品生产工人工资×制造费用分配率；制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品生产工人工资之和。四、成本预算与控制（一）成本预算编制1.预算编制原则以公司战略目标为导向，结合市场需求和历史成本数据，合理预测成本变动趋势。坚持实事求是，确保预算数据真实可靠，具有可操作性。采用零基预算与滚动预算相结合的方法，提高预算的准确性和灵活性。2.预算编制流程提出预算目标：公司财务部门根据公司战略规划和年度经营目标，提出年度成本预算目标，并下达给各相关部门。各部门编制预算草案：生产部门、采购部门、人力资源部门等根据公司下达的预算目标，结合本部门实际情况，编制本部门的成本预算草案，并报送财务部门。财务部门审核与汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，分析其合理性和可行性，并进行汇总编制公司年度成本预算草案。预算审批：公司年度成本预算草案经公司管理层审核通过后，提交董事会审批。经董事会批准后的成本预算作为公司年度成本控制的依据。（二）成本控制措施1.采购成本控制建立供应商评估与选择机制，定期对供应商进行评估，选择优质供应商，确保采购物资的质量和价格合理。加强采购合同管理，明确采购价格、交货期、质量标准等条款，严格按照合同执行采购业务。优化采购流程，减少中间环节，降低采购费用。2.生产成本控制加强生产计划管理，合理安排生产任务，避免生产过剩或不足，提高生产效率。严格控制生产过程中的各项消耗，制定合理的材料消耗定额和工时定额，加强对原材料、能源等的管理，降低浪费。加强设备维护与管理，提高设备利用率，降低设备维修成本。通过定期对设备进行维护保养，及时发现并解决设备故障，确保设备正常运行。3.人工成本控制优化人力资源配置，根据生产任务合理安排人员，避免人员冗余。加强员工培训，提高员工技能水平和工作效率，减少因员工技能不足而导致的生产延误和质量问题。建立合理的薪酬激励机制，充分调动员工积极性，提高劳动生产率，同时控制薪酬成本。（三）成本差异分析与调整1.成本差异计算定期计算实际成本与预算成本之间的差异，包括直接材料成本差异、直接人工成本差异和制造费用差异等。直接材料成本差异=实际产量下直接材料实际总成本实际产量下直接材料标准总成本；直接人工成本差异=实际产量下直接人工实际总成本实际产量下直接人工标准总成本；制造费用差异=实际产量下制造费用实际总成本实际产量下制造费用标准总成本。2.差异原因分析针对成本差异，组织相关部门进行分析，找出差异产生的原因，如材料价格变动、生产效率变化、人工工资调整、设备故障等。3.差异调整措施根据成本差异原因分析结果，采取相应的调整措施。对于因市场价格波动等外部因素导致的成本差异，可通过调整采购策略、优化生产计划等方式进行应对；对于因内部管理不善导致的成本差异，应加强内部管理，完善相关制度和流程，提高成本控制水平。五、成本报表与分析（一）成本报表编制1.报表种类公司定期编制的成本报表主要包括产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表等。2.编制要求成本报表应按照规定的格式和内容进行编制，数据应真实、准确、完整。报表编制应及时，确保能够为公司管理层提供及时有效的成本信息。（二）成本分析方法1.比较分析法将本期实际成本与上期实际成本、预算成本、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法计算相关成本指标的比率，如成本利润率、产值成本率、销售成本率等，分析公司成本效益情况。3.因素分析法确定影响成本变动的各项因素，并分别计算各项因素对成本变动的影响程度，以便深入分析成本变动的原因。（三）成本分析报告1.报告内容成本分析报告应包括成本概况、成本变动情况、成本差异分析、成本控制措施执行情况及改进建议等内容。通过对成本数据的分析，揭示公司成本管理中存在的问题，为公司管理层提供决策依据。2.报告频率公司定期（每月、每季度、每年）编制成本分析报告，及时反映公司成本管理情况。六、成本监督与考核（一）成本监督1.内部审计监督公司内部审计部门定期对公司成本核算、控制及预算执行情况进行审计监督，检查成本核算是否符合规定，成本控制措施是否有效执行，预算执行是否严格等。对于审计中发现的问题，及时提出整改意见，并跟踪整改情况。2.财务部门日常监督财务部门负责对公司日常成本核算和控制情况进行监督，审核各项成本费用支出的合理性和合规性。定期对成本核算数据进行核对和分析，确保成本信息的准确性。（二）成本考核1.考核指标设定根据公司成本管理目标，设定成本考核指标，如成本降低率、成本利润率、预算执行偏差率等。成本降低率=（上期成本本期成本）÷上期成本×100%；成本利润率=利润÷成本×100%；预算执行偏差率=（实际成本预算成本）÷预算成本×100%。2.考核对象与周期成本考核对象包括各生产车间、采购部门、人力资源部门等与成本管理相关的部门。考核周期为月度、季度和年度。3.考核方式与奖惩措施采用定量与定性相结合的考核方式，对各部门成本管理工作进行全面评价。