药品生产企业财会制度

PAGE药品生产企业财会制度一、总则（一）制定目的本财会制度旨在规范药品生产企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，提高企业经济效益，保障企业持续健康发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《药品管理法》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于本药品生产企业及其所属各部门、各分支机构。（四）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须符合国家法律法规的要求。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务信息的全面性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的信息。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业应设置独立的财务部门，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置内部职能科室，如财务科、会计科、审计科等。（二）人员配备1.财务负责人：应由具备丰富财务管理经验和专业知识的人员担任，负责全面领导企业的财务工作，制定财务战略和政策，参与企业重大决策。2.会计人员：应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，负责企业的会计核算、账务处理、财务报表编制等工作。3.审计人员：负责对企业财务收支、经济活动进行审计监督，确保企业财务活动合法合规。（三）岗位职责1.财务负责人岗位职责组织领导财务部门的日常工作，制定和完善财务管理制度和流程。负责企业财务预算、决算的编制和执行，分析财务状况和经营成果，为企业决策提供财务支持。协调企业与税务、银行等相关部门的关系，维护企业良好的财务形象。对企业重大投资、融资等经济活动进行财务评估和决策支持。2.会计人员岗位职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责企业各项费用的审核、报销，确保费用支出合法合规。定期核对账目，进行财产清查，保证账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管。3.审计人员岗位职责制定审计计划和方案，对企业财务收支、经济活动进行审计监督。审查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、合法性和完整性。发现和纠正财务违规行为，提出改进建议和措施，防范财务风险。参与企业内部控制制度的评审和完善。三、会计核算（一）会计科目设置企业应按照国家统一的会计制度设置会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）记账方法采用借贷记账法进行记账，以“借”、“贷”为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。（三）会计凭证1.原始凭证：企业发生经济业务时，应取得或填制合法、有效的原始凭证，如发票、收据、入库单、出库单等。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证：会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等要素。（四）会计账簿1.总账：按照会计科目设置，用于分类登记企业全部经济业务，提供总括核算资料。2.明细账：根据总账科目所属的明细科目设置，用于详细记录某一类经济业务的发生情况。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。4.其他辅助账簿：如固定资产明细账（卡片）、往来账款明细账等，用于满足企业特定的核算和管理需求。（五）财务报表1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等情况。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。5.附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表，并定期对外报送。财务报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、资金管理（一）资金筹集1.权益性筹资：企业可以通过吸收直接投资、发行股票等方式筹集权益性资金。吸收直接投资应签订投资协议，明确各方权利义务；发行股票应按照相关法律法规的规定进行操作，确保发行程序合法合规。2.债务性筹资：企业可以通过向银行借款、发行债券等方式筹集债务性资金。向银行借款应与银行签订借款合同，明确借款金额、利率、还款期限等条款；发行债券应符合国家债券发行的相关规定，履行必要的审批程序。（二）资金运用1.货币资金管理企业应加强现金管理，严格执行现金管理制度，核定库存现金限额，确保现金安全。银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查盘点。2.应收账款管理建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的管理部门和职责。加强客户信用评估，合理确定信用额度和信用期限。及时催收应收账款，对逾期账款应采取有效措施进行追讨，减少坏账损失。3.存货管理制定存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出、盘点等环节的操作流程。合理确定存货储备量，避免存货积压或缺货。定期对存货进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，按照规定进行处理。4.固定资产管理建立固定资产管理制度，明确固定资产的确认标准、分类方法、计价原则等。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，确保购置的固定资产符合企业生产经营需要。定期对固定资产进行折旧计提、清查盘点和维护保养，保证固定资产的正常使用。对固定资产的处置应按照规定进行审批和账务处理。（三）资金分配1.利润分配：企业实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程进行分配。一般顺序为弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。2.股利分配：企业向投资者分配股利，应按照利润分配方案进行，确保股利分配的公平、公正、合法。五、成本费用管理（一）成本核算对象根据药品生产的特点和管理要求，确定成本核算对象为不同品种、规格的药品。（二）成本项目1.直接材料：指构成药品实体的原材料、辅助材料等。2.直接人工：指直接从事药品生产的工人的工资、奖金、津贴等。3.制造费用：指企业为生产药品而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费、水电费、设备维护费等。（三）成本核算方法采用品种法进行成本核算，按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。（四）费用分类与核算1.管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。2.销售费用：指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用，如广告费、促销费、运输费、装卸费等。3.财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益、手续费等。企业应按照规定的费用开支范围和标准进行费用核算，严格控制费用支出，提高费用使用效益。六、收入与利润管理（一）收入确认原则1.销售商品收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认收入的实现。2.提供劳务收入：在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（二）利润核算企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）；利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；净利润=利润总额所得税费用。企业应准确核算各项收入和成本费用，按照规定计算利润，并及时进行利润分配。七、税务管理（一）税务登记企业应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记，包括开业登记、变更登记、注销登记等。（二）纳税申报1.企业应按照税法规定申报缴纳各种税款，包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2.纳税申报期限应按照税法规定执行。企业应在规定的期限内，如实填写纳税申报表，报送税务机关，并缴纳税款。（三）税款缴纳企业应按照税务机关核定的税款金额和缴纳期限，及时足额缴纳税款。如有特殊情况需要延期缴纳税款，应按照规定办理延期缴纳手续。（四）税务风险管理1.建立税务风险管理制度，加强对税务法律法规的学习和研究，及时掌握税收政策变化。2.定期进行税务风险评估，识别和评估企业面临的税务风险，并采取有效的风险应对措施。3.加强与税务机关的沟通与协调，及时解决税务问题，维护企业合法权益。八、财务预算与分析（一）财务预算1.预算编制原则：坚持以战略规划为导向，结合企业实际情况，遵循实事求是、综合平衡、成本效益等原则。2.预算编制内容：包括年度预算和月度预算，涵盖收入预算、成本费用预算、资金预算、利润预算等主要方面。3.预算编制方法：采用零基预算、滚动预算等方法相结合，提高预算的科学性和准确性。4.预算执行与控制：将预算指标分解到各部门、各岗位，加强预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题，确保预算目标的实现。（二）财务分析1.分析指标：主要包括偿债能力指标（如资产负债率、流动比率、速动比率等）、营运能力指标（如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等）、盈利能力指标（如毛利率、净利率、净资产收益率等）。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对企业财务状况和经营成果进行全面、深入的分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为企业管理层提供决策支持。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容。九、内部控制与审计监督（一）内部控制1.内部控制目标：保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。2.内部控制要素：包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等。3.内部控制制度：建立健全各项内部控制制度，如货币资金控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、固定资产控制制度等，确保企业各项经济活动在内部控制框架内运行。（二）审计监督1.内部审计：企业应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。内部审计机构应制定审计计划和方案，按照规定的程序和方法进行审计工作，出具审计报告，并对审计发现的问题提出整改建议和措施。2.外部审计：企业应按照国家法律法规的规定，聘请具有资质的会计师事务所对企业年度财务报表进行审计。外部审计机构应按照审计准则的要求进行审计工作，出具审计报告，为企业财务报表的真实性、合法性提供鉴证。十、会计档案管理（一）档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据、银行对账单、税务资料、审计报告等。（二）档案整理与归档会计人员应定期对会计档案进行整理、装订，按照档案管理要求进行分类、编号、归档。会计档案应妥善保管，存放有序，查找方便。（三）档案保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（四