生产加工企业会计制度

PAGE生产加工企业会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范生产加工企业的会计核算和财务管理，确保企业财务信息的真实、准确、完整，为企业的决策提供可靠依据，同时符合国家相关法律法规和行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本生产加工企业及其所属各部门、各生产车间、各分支机构等。（三）会计核算基础1.本企业采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。（四）记账本位币本企业以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。（五）会计计量属性1.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。2.采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（六）财务报告目标1.向企业管理层提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于管理层作出经济决策。2.向投资者、债权人等外部使用者提供决策有用的信息，帮助他们评估企业未来现金流量的金额、时间和风险等。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置及职责1.本企业设置独立的会计机构，配备会计机构负责人一名，全面负责会计机构的日常管理工作。2.会计机构负责本企业的会计核算、财务管理、财务监督、税务申报等工作，确保企业财务工作的规范运行。（二）会计人员配备及职责1.根据企业业务规模和会计工作需要，配备足够数量的会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位。2.会计人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德规范，保守企业商业秘密。会计主管负责组织领导本企业的会计工作，制定财务管理制度，审核财务报表等。会计负责具体的会计核算工作，包括账务处理、编制会计凭证、登记账簿等。出纳负责现金收付、银行结算、保管库存现金和有价证券等工作。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，尽心尽力做好本职工作。2.诚实守信，不做假账，保证会计信息真实可靠。3.廉洁自律，自觉抵制各种利益诱惑。4.客观公正，以事实为依据，不偏袒任何一方。5.坚持准则，严格遵守国家法律法规和会计制度。6.提高技能，不断学习和提升专业知识和业务能力。7.参与管理，为企业财务管理提供合理化建议。8.强化服务，为企业内部和外部提供优质的财务服务。（四）会计人员培训与考核1.定期组织会计人员参加专业培训，包括会计准则、财务法规、税务政策等方面的培训，提高会计人员的专业素质。2.建立会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德等进行考核，考核结果与薪酬、晋升等挂钩。三、会计科目与账户（一）会计科目设置原则1.合法性原则：符合国家统一的会计制度规定。2.相关性原则：与企业的生产经营活动相关，能够反映企业的财务状况和经营成果。3.实用性原则：根据企业实际情况设置，满足企业会计核算和管理需要。（二）会计科目分类及明细1.资产类科目流动资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、原材料、库存商品等。非流动资产：固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。2.负债类科目流动负债：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。非流动负债：长期借款、应付债券等。3.所有者权益类科目实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。4.成本类科目生产成本、制造费用等。5.损益类科目主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。（三）账户结构及使用方法1.资产类账户：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，期末余额一般在借方。2.负债类账户：贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额，期末余额一般在贷方。3.所有者权益类账户：贷方登记所有者权益的增加额，借方登记所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。4.成本类账户：借方登记成本的增加额，贷方登记成本的转出额，期末如有余额在借方，表示尚未完工的产品成本。5.损益类账户：收入类账户贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额；费用类账户借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额。期末损益类账户结转后无余额。四、会计凭证（一）会计凭证种类1.原始凭证：包括发票（增值税专用发票、普通发票等）、收据、入库单、出库单、报销单、工资表等，是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制，是登记账簿的直接依据。记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（二）会计凭证填制要求1.原始凭证填制要求内容完整：包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。书写规范：字迹清晰、工整，不得涂改、刮擦、挖补。签章齐全：从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。2.记账凭证填制要求内容完整：包括凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。摘要简明：准确概括经济业务内容。科目正确：按照会计制度规定的会计科目及其核算内容填制。金额准确：记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。编号连续：记账凭证应按顺序编号，不得跳号、重号。（三）会计凭证审核1.原始凭证审核真实性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否真实发生。合法性审核：审核原始凭证是否符合国家法律法规和企业内部规定。合理性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。完整性审核：审核原始凭证的内容是否完整，手续是否齐全。正确性审核：审核原始凭证的摘要、数字、金额等是否正确。2.记账凭证审核内容完整性审核：审核记账凭证的各项内容是否填写齐全。科目准确性审核：审核记账凭证所使用的会计科目是否正确，对应关系是否清晰。金额正确性审核：审核记账凭证的金额计算是否准确，与原始凭证金额是否一致。编号连续性审核：审核记账凭证的编号是否连续，有无重号、漏号现象。（四）会计凭证传递与保管1.会计凭证传递明确会计凭证传递的程序和时间，确保会计凭证及时、准确地传递到各有关部门和人员手中。规定会计凭证在各环节的停留时间，防止积压和延误。2.会计凭证保管定期装订成册，加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码等内容，并由装订人员在装订线封签处签名或盖章。按照国家档案管理规定，妥善保管会计凭证，保管期限届满后，按照规定程序进行销毁。五、会计账簿（一）会计账簿种类1.总账：根据总账科目开设，用于分类登记企业的全部经济业务，提供总括核算资料。2.明细账：根据明细科目开设，用于分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料。包括三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账等。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。4.备查账：用于登记那些在总账、明细账中未能记载的事项，如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。（二）会计账簿启用与登记1.会计账簿启用新会计年度开始时，应启用新的会计账簿。在账簿扉页上应填写“账簿启用登记表”，包括单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖单位公章。2.会计账簿登记记账人员应根据审核无误的会计凭证登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（三）会计账簿核对与结账1.会计账簿核对账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符，包括现金日记账账面余额与现金实际库存数核对，银行存款日记账账面余额与银行对账单核对，各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额核对，各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。2.会计结账（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。六、财务报告（一）财务报告种类及编制要求1.财务报告种类月度财务报告：反映企业月度财务状况、经营成果和现金流量等信息。季度财务报告：在月度财务报告基础上，更全面地反映企业季度财务情况。半年度财务报告：综合反映企业上半年财务状况、经营成果和现金流量等情况。年度财务报告：全面、系统地反映企业年度财务状况和经营成果等信息，是企业年度财务决算的重要文件。2.编制要求真实可靠：财务报告所反映的信息必须真实、准确，如实反映企业的财务状况和经营成果。全面完整：涵盖企业财务活动的各个方面，不得遗漏重要信息。编报及时：按照规定的时间及时编制和报送财务报告，以便为使用者提供及时的决策依据。便于理解：财务报告的内容应清晰明了，便于使用者理解和分析。（二）财务报告内容1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用、利润等项目。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。5.财务报表附注：对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，是财务报告的重要组成部分。（三）财务报告报送与审批1.月度财务报告应在月度终了后规定时间内报送企业管理层和相关部门。2.季度财务报告应在季度终了后规定时间内报送企业管理层、董事会等，并按规定进行内部审批。3.半年度财务报告应在半年度终了后规定时间内报送企业管理层、股东等，并履行相应审批程序。4.年度财务报告应在年度终了后规定时间内编制完成，经注册会计师审计后，报送企业管理层、股东、税务机关、工商行政管理部门等，并按规定进行严格的审批和披露。七、成本核算（一）成本核算对象与项目1.成本核算对象根据本企业的生产特点和管理要求，确定产品品种、批次、生产步骤等作为成本核算对象。2.成本核算项目直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。（二）成本核算方法1.根据本企业的生产特点和管理要求，选择适合的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.品种法适用于大量大批单步骤生产的产品；分批法适用于单件、小批生产的产品；分步法适用于大量大批多步骤生产的产品。（三）成本核算流程1.确定成本核算对象和成本项目。2.收集和整理与成本核算有关的原始凭证，如领料单、工时记录等。3.将各项成本费用按照成本核算对象和成本项目进行归集和分配。4.计算产品成本，编制成本计算单。5.进行成本分析和成本控制，为企业成本管理提供依据。八、税务管理（一）税务登记与申报1.企业应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记，包括开业登记、变更登记、注销登记等。2.按时进行纳税申报，如实填写纳税申报表，报送相关纳税资料，确保税款及时足额缴纳。（二）税种及税率1.增值税：根据企业销售货物或提供应税劳务的销售额，按照规定的税率计算缴纳。2.企业所得税：按照企业应纳税所得额，依据适用税率计算缴纳。3.城市维护建设税、