生产企业核算制度

PAGE生产企业核算制度一、总则（一）目的本核算制度旨在规范公司生产经营活动中的财务核算行为，真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果，为公司管理层决策提供可靠的财务信息支持，确保公司各项生产经营活动符合国家法律法规及相关行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于公司内部各生产部门、采购部门、销售部门、仓储部门以及其他与生产经营活动相关的部门和岗位。（三）核算原则1.真实性原则：核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。2.准确性原则：核算数据应准确无误，确保财务信息的可靠性。3.及时性原则：及时记录、处理各项经济业务，保证财务信息的时效性。4.完整性原则：涵盖公司生产经营活动的全过程，全面反映公司财务状况和经营成果。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、会计科目设置及核算内容（一）资产类科目1.库存现金：核算公司库存现金的收支情况。2.银行存款：反映公司存入银行或其他金融机构的各种款项。3.应收账款：核算公司因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。4.预付账款：记录公司按照合同规定预付给供应单位的款项。5.其他应收款：核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。6.原材料：核算公司库存的各种原材料的实际成本。7.库存商品：反映公司库存的各种商品的实际成本。8.固定资产：核算公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。9.累计折旧：作为固定资产的备抵科目，核算固定资产的累计折旧额。（二）负债类科目1.短期借款：核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.应付账款：记录公司因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。3.预收账款：核算公司按照合同规定向购货单位预收的款项。4.应付职工薪酬：反映公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。5.应交税费：核算公司按照税法规定计算应交纳的各种税费。6.其他应付款：核算公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。（三）所有者权益类科目1.实收资本：核算公司实际收到的投资者投入的资本。2.资本公积：反映公司收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。3.盈余公积：核算公司从净利润中提取的盈余公积。4.未分配利润：反映公司历年累积的未分配利润或未弥补亏损。（四）成本类科目1.生产成本：核算公司进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。2.制造费用：核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗等。（五）损益类科目1.主营业务收入：核算公司确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。2.其他业务收入：反映公司除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。3.主营业务成本：核算公司确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。4.其他业务成本：记录公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。5.销售费用：核算公司销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费等。6.管理费用：反映公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。7.财务费用：核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。8.营业外收入：核算公司发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。9.营业外支出：记录公司发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。10.所得税费用：核算公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。三、生产企业成本核算（一）成本核算对象根据公司生产特点和管理要求，确定以产品品种为成本核算对象，分别计算不同产品的生产成本。（二）成本项目1.直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成但不构成产品实体的辅助材料。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。3.制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（三）成本核算方法采用品种法进行成本核算，并结合逐步结转分步法，按照生产流程逐步归集和分配成本。（四）成本核算流程1.材料成本核算采购部门根据采购订单和发票，记录原材料的采购成本，包括买价、运杂费、保险费等。仓库部门验收原材料后，填写入库单，注明原材料的名称、数量、规格、单价等信息，并将入库单传递给财务部门。财务部门根据采购发票和入库单，计算原材料的实际成本，并将其计入“原材料”科目。2.人工成本核算人力资源部门每月统计员工考勤情况，计算员工的工资、奖金、津贴等薪酬项目。生产部门根据员工的工作岗位和工作时间，将员工薪酬分配到不同的产品成本中，计入“生产成本直接人工”科目。3.制造费用核算各生产车间每月统计制造费用发生情况，包括车间管理人员工资、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗等。财务部门根据车间提供的费用明细，按照一定的分配标准（如生产工时、机器工时等）将制造费用分配到不同的产品成本中，计入“生产成本制造费用”科目。4.产品成本计算每月末，生产部门统计各产品的完工数量和在产品数量。财务部门根据成本核算方法，计算完工产品的总成本和单位成本，并将完工产品成本从“生产成本”科目结转到“库存商品”科目。对于在产品，按照一定的方法（如约当产量法、定额成本法等）计算其成本，并保留在“生产成本”科目中。四、生产企业存货核算（一）存货分类存货分为原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料等。（二）存货计价方法采用加权平均法计算存货的发出成本和期末结存成本。（三）存货核算流程1.存货采购核算采购部门根据采购合同进行采购，取得发票和相关凭证后，及时传递给财务部门。财务部门审核发票和凭证无误后，按照采购成本的构成计算存货的采购成本，并将其计入“原材料”等存货科目。2.存货入库核算仓库部门对采购的存货进行验收，验收合格后填写入库单，并将入库单传递给财务部门。财务部门根据入库单和采购发票，核对存货数量和成本，确保存货入库核算的准确性。3.存货发出核算生产部门、销售部门等根据生产计划、销售订单等领用存货时，填写领料单、发货单等，并传递给仓库部门。仓库部门根据领料单、发货单等发出存货，并及时登记库存台账。财务部门根据加权平均法计算存货的发出成本，并将其计入相关成本费用科目。4.存货盘点核算定期（每月末或每季度末）对存货进行盘点，盘点结束后，仓库部门编制存货盘点表，注明存货的名称、数量、规格、实际盘点数量等信息。财务部门根据存货盘点表，核对账实是否相符。如发现盘盈或盘亏，应及时查明原因，并按照规定进行账务处理。盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏的存货，属于正常损耗的，计入管理费用，属于非正常损失的，计入营业外支出。五、生产企业固定资产核算（一）固定资产分类固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。（二）固定资产计价固定资产按照取得时的成本入账，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（三）固定资产折旧方法采用年限平均法计提固定资产折旧。根据固定资产的预计使用寿命和预计净残值率，计算每月应计提的折旧额。（四）固定资产核算流程1.固定资产购置核算采购部门根据公司需求，购置固定资产，并取得发票和相关凭证。财务部门审核发票和凭证无误后，按照固定资产的入账价值，将其计入“固定资产”科目。2.固定资产折旧核算财务部门每月根据固定资产折旧方法和折旧政策，计算各项固定资产应计提的折旧额，并编制折旧计提表。根据折旧计提表，将折旧额计入“累计折旧”科目和相关成本费用科目。3.固定资产处置核算固定资产报废、出售、转让等处置时，由使用部门提出申请，经相关部门审批后，进行处置。财务部门根据处置情况，计算固定资产处置损益，并进行相应的账务处理。处置固定资产取得的收入，计入“固定资产清理”科目贷方；处置固定资产发生的清理费用、相关税费等，计入“固定资产清理”科目借方。处置完毕后，将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。六、生产企业销售核算（一）销售收入确认原则1.公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。2.公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。3.收入的金额能够可靠地计量。4.相关的经济利益很可能流入公司。5.相关的已发生或将发生得成本能够可靠地计量。（二）销售核算流程1.销售订单处理销售部门收到客户订单后，进行审核，确认订单的有效性和客户的信用状况。将审核通过的订单传递给生产部门、仓储部门等相关部门，安排生产和发货。2.发货核算仓储部门根据销售订单发货，填写发货单，并将发货单传递给财务部门。财务部门根据发货单，确认销售收入，并将其计入“主营业务收入”科目。同时，按照配比原则，结转相应的主营业务成本。3.收款核算销售部门负责跟进客户收款情况，及时将收款信息传递给财务部门。财务部门收到款项后，核对收款金额与销售金额是否一致，并进行相应的账务处理。收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。4.销售折扣与折让核算销售过程中发生的销售折扣与折让，由销售部门提出申请，经相关部门审批后，财务部门根据审批结果进行账务处理。销售折扣与折让冲减当期销售收入，借记“主营业务收入”科目，贷记“银行存款”等科目。七、财务报表编制（一）财务报表种类公司定期编制的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。（二）财务报表编制要求1.按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。2.报表数据应真实、准确、完整，不得虚报、漏报、瞒报。3.报表编制过程中应严格遵循会计核算原则和相关财务制度规定，确保报表数据的一致性和连贯性。（三）财务报表编制流程1.数据收集与整理各部门按照财务部门的要求，及时提供相关财务数据和业务数据，如采购发票、销售发票、出入库单、工资表、费用报销单等。财务部门对收集到的数据进行审核、整理和分类，确保数据的准确性和完整性。2.会计凭证审核与记账财务人员对审核无误的会计凭证进行记账处理，将各项经济业务记录到相应的会计科目中。3.试算平衡月末，财务人员根据记账结果，编制科目汇总表，进行试算平衡，检查借贷方发生额是否相等，确保账务处理的准确性。4.财务报表编制根据试算平衡后的科目余额表，按照财务报表的格式和编制要求，编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表。对财务报表中的各项数据进行核对和调整，确保报表数据的准确性和合理性