生产企业会计核算制度

PAGE生产企业会计核算制度一、总则（一）制定目的本会计核算制度旨在规范本生产企业的会计核算工作，保证会计信息的真实、准确、完整，为企业的经营决策、财务管理及外部监管提供可靠依据，促进企业健康、稳定发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规，并结合本生产企业的实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于本生产企业及其所属各部门、各生产车间、各分支机构等。（四）会计核算基础本企业会计核算采用权责发生制原则，以持续经营为前提，以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置企业设立独立的会计部门，负责组织和管理企业的会计核算工作。会计部门应配备足够数量的专业会计人员，明确各岗位的职责和权限。（二）会计人员岗位职责1.会计主管负责组织领导会计部门的日常工作，制定和完善会计核算制度及相关内部控制制度。审核重要财务报表和会计凭证，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价，为管理层提供决策支持。协调会计部门与其他部门的工作关系，组织会计人员的培训和考核。2.总账会计负责登记总账，编制财务报表，定期进行财务分析，为企业提供财务数据支持。审核记账凭证，确保会计记录的准确性和完整性。协助会计主管进行财务预算的编制和执行监控。3.成本会计负责成本核算与管理，制定成本核算方法和流程，准确计算产品成本。分析成本变动原因，提出成本控制建议，协助各部门降低成本。参与成本预算的编制和执行监控，定期编制成本报表。4.往来会计负责企业往来款项的核算与管理，包括应收账款、应付账款及其他应收款、其他应付款等。定期核对往来账目，及时清理往来款项，防范坏账风险。协助销售部门和采购部门进行客户信用管理和供应商付款安排。5.出纳负责企业现金收付、银行结算及日记账的登记工作。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。定期盘点现金，编制现金盘点表，确保账实相符。协助编制资金收支报表，及时反馈资金动态。（三）会计人员职业道德会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、客观公正、坚持准则，保守企业商业秘密，不得泄露企业财务信息。三、会计科目与账户设置（一）会计科目设置原则会计科目设置应符合国家统一会计制度的规定，结合本企业生产经营特点和管理要求，做到科学、合理、实用。（二）具体会计科目1.资产类库存现金：核算企业的库存现金收支情况。银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。预付账款：核算企业按照合同规定预付给供应单位的款项。其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。原材料：核算企业库存的各种原材料的实际成本。库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本。固定资产：核算企业持有的固定资产原价。累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧额。无形资产：核算企业持有的无形资产成本。累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提累计摊销额。2.负债类短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。其他应付款：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。3.所有者权益类实收资本：核算企业接受投资者投入的实收资本。资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。4.成本类生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。制造费用：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。5.损益类主营业务收入：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。主营业务成本：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。税金及附加：核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。营业外支出：核算企业发生的心梗营业活动以外的支出。所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（三）账户设置根据会计科目开设相应的账户，进行明细核算和总分类核算。账户应按照规定的格式和内容进行记录，确保账账相符、账证相符、账实相符。四、会计凭证（一）凭证种类会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明；记账凭证是依据原始凭证编制而成，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。（二）原始凭证取得与审核1.企业在经济业务发生时，应及时取得或填制原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本内容，并符合国家有关规定。2.会计人员应认真审核原始凭证，审核内容包括凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。对于不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求经办人员更正、补充。（三）记账凭证编制与审核1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录。记账凭证应具备日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等内容。2.记账凭证编制完成后，应由专人进行审核。审核内容包括记账凭证的内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否准确、书写是否规范、手续是否完备等。审核无误的记账凭证方可据以登记账簿。五、会计账簿（一）账簿种类企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账簿，用于分类登记企业的全部经济业务，提供总括核算资料；明细账是根据明细分类科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料；日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿，如现金日记账和银行存款日记账；其他辅助性账簿包括固定资产卡片、备查账簿等。（二）账簿启用与登记1.新账簿启用时，应在账簿扉页上填写“账簿启用表”，注明账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖单位公章。2.会计人员应根据审核无误后的记账凭证及时登记账簿。登记账簿时，应将记账凭证的日期、编号、摘要、会计科目、金额等逐项记入账簿内，并做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（三）账簿核对与结账1.会计人员应定期进行账簿核对，包括账证核对、账账核对和账实核对。账证核对是将账簿记录与会计凭证进行核对，确保账证相符；账账核对是将不同账簿之间的有关数字进行核对，确保账账相符；账实核对是将各项财产物资、债权债务的账面余额与实有数额进行核对，确保账实相符。2.结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。结账工作包括月结、季结和年结。六、财务报告（一）财务报告种类财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。（二）财务报表编制要求1.企业应按照国家统一会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表编制过程中，应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料进行编制，不得漏报或者任意取舍。报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。（三）财务报告报送与披露1.企业应按照规定的时间和要求向有关部门报送财务报告，包括月度、季度、半年度和年度财务报告。报送的财务报告应加盖企业公章，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。2.企业应按照相关法律法规和监管要求，在规定的媒体上披露财务报告，确保财务信息的公开透明，保障投资者和其他利益相关者的知情权。七、成本核算（一）成本核算对象根据本企业生产特点和管理要求，确定产品品种、批次、生产步骤等作为成本核算对象。（二）成本项目设置成本项目包括直接材料、直接人工、制造费用等。直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（三）成本核算方法采用品种法、分批法或分步法等适合本企业生产特点的成本核算方法进行成本核算。成本核算应按照规定的成本核算流程，对各项成本费用进行归集、分配和计算，确保产品成本的准确计算。（四）成本分析与控制定期进行成本分析，对比实际成本与预算成本、同行业成本水平等，分析成本变动原因，找出成本管理中的薄弱环节，采取有效措施进行成本控制，降低产品成本，提高企业经济效益。八、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案整理与归档会计年度终了后，会计人员应及时对会计档案进行整理、装订和归档。会计档案应按照类别、年度、保管期限等进行分类整理，编制会计档案目录，便于查阅和保管。（三）会计档案保管与查阅1.会计档案应指定专人负责保管，存放于安全、干燥、防火、防潮、防虫的场所。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。2.本企业内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员批准；外部单位查阅会计档案，应持有单位正式介绍信，经企业负责人批准后，方可查阅。查阅会计档案时