公司生产业务会计制度

PAGE公司生产业务会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范公司生产业务的会计核算，确保财务信息的准确、完整与及时，为公司管理层提供决策依据，满足外部监管要求，保障公司生产业务的健康、有序发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部涉及生产业务的各个部门及相关环节，包括原材料采购、生产加工、产品销售等全过程的会计处理。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及相关行业法规和财务管理制度制定，确保公司会计工作符合法律法规及行业标准要求。（四）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司生产业务的财务状况和经营成果。2.相关性原则：会计信息应当与公司生产业务决策相关，有助于使用者对公司过去、现在和未来的情况作出评价或预测。3.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。4.可比性原则：会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，同类企业之间的会计信息应当相互可比。5.实质重于形式原则：应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅以其法律形式作为依据。6.重要性原则：对于重要的交易或事项，应当单独、详细核算；对于不重要的交易或事项，可以简化处理。7.谨慎性原则：在进行会计核算时，应当充分估计可能发生的风险和损失，避免高估资产或收益，低估负债或费用。二、会计核算基础（一）会计期间公司采用公历年度，即每年1月1日起至12月31日止作为会计年度。（二）记账本位币公司以人民币为记账本位币。（三）会计计量属性1.历史成本：各项资产按照取得时的实际成本计量。2.重置成本：在重置相关资产时，按照当前市场条件下重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额计量。3.可变现净值：在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值计量。4.现值：对资产或负债按照预计未来现金流量的折现金额计量。5.公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。三、生产业务流程及会计处理（一）原材料采购1.采购申请各生产部门根据生产计划提出原材料采购申请，详细注明所需原材料的品种、规格、数量、预计到货时间等信息。采购申请经部门负责人审核后提交至采购部门。2.采购订单采购部门根据经审核的采购申请，与供应商签订采购合同或订单。采购订单应明确原材料的名称、规格、数量、价格、交货日期、交货地点等条款。3.验收入库原材料到货后，仓库管理人员应及时组织验收。验收内容包括原材料的数量、质量、规格等是否与采购订单一致。验收合格后，仓库管理人员填写入库单，注明原材料的名称、规格、数量、入库日期等信息，并将入库单分别传递至采购部门和财务部门。4.会计处理采购时，按照实际支付的价款，借记“在途物资”科目，贷记“银行存款”等科目。验收入库后，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”科目。（二）生产加工1.生产计划与安排生产部门根据销售订单和库存情况制定生产计划，明确生产产品的品种、数量、生产批次、生产时间等安排，并将生产计划下达至各生产车间。2.领料各生产车间根据生产计划填写领料单，注明领用原材料的品种、规格、数量等信息，经车间负责人审核后到仓库领取原材料。仓库管理人员根据领料单发出原材料，并在领料单上签字确认。3.生产过程核算生产车间发生的直接人工成本，根据实际发生额，借记“生产成本直接人工”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。生产车间发生的制造费用，如水电费、设备折旧费、车间管理人员工资等，先在“制造费用”科目归集，期末按照一定的分配方法分配至各产品成本中。分配方法一经确定，不得随意变更。期末，将归集的制造费用分配至各产品成本时，借记“生产成本制造费用”科目，贷记“制造费用”科目。4.产品完工入库产品生产完工后，生产车间应及时办理入库手续。仓库管理人员根据完工产品的数量、质量等情况验收后，填写产品入库单，注明产品名称、规格、数量、入库日期等信息，并将入库单传递至财务部门。5.会计处理领用原材料时，借记“生产成本直接材料”科目，贷记“原材料”科目。分配制造费用时，按照分配金额，借记“生产成本制造费用”科目，贷记“制造费用”科目。产品完工入库时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。（三）产品销售1.销售订单销售部门与客户签订销售合同或订单，明确销售产品的品种、规格、数量、价格、交货日期、交货地点等条款。销售订单经部门负责人审核后传递至财务部门。2.发货仓库管理人员根据销售订单安排发货，填写发货单，注明发货产品的名称、规格、数量、发货日期等信息。发货单应与销售订单核对一致。3.确认收入在满足收入确认条件时，财务部门根据发货单及相关销售合同等资料确认销售收入。收入确认条件包括：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。4.结转成本财务部门根据销售产品的数量及单位成本，计算并结转销售成本。销售成本的计算方法应保持一致，如加权平均法等。5.会计处理确认销售收入时，借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。四、固定资产核算（一）固定资产的定义与确认标准固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。同时满足以下条件时，确认为固定资产：1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2.该固定资产的成本能够可靠地计量。（二）固定资产的初始计量1.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（三）固定资产的折旧1.折旧方法公司采用直线法计提固定资产折旧，根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。2.折旧计提范围除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，公司对所有固定资产计提折旧。（四）固定资产的后续支出1.资本化后续支出固定资产发生的更新改造等支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。2.费用化后续支出固定资产发生的日常修理等支出，不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。（五）固定资产的处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等情况。处置固定资产时，应将固定资产账面价值转入固定资产清理科目，按照实际收到的处置价款等，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目（如适用）。处置过程中发生的清理费用等，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。处置完成后，将固定资产清理科目的余额转入当期损益。五、成本核算（一）成本核算对象公司以产品品种为成本核算对象，分别计算不同产品的生产成本。（二）成本项目生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。1.直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括水电费、设备折旧费、车间管理人员工资等。（三）成本核算方法公司采用品种法进行成本核算，按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。（四）成本核算流程1.根据生产部门提供的生产统计资料，确定各产品的产量。2.按照领料单记录各产品领用原材料的数量和金额，计算直接材料成本。3.根据考勤记录和工资分配表，计算各产品的直接人工成本。4.按照规定的分配方法，将制造费用分配至各产品成本中。5.将直接材料、直接人工和制造费用汇总，计算各产品的总成本和单位成本。六、税务处理（一）增值税1.公司销售产品时，按照适用税率计算并缴纳增值税销项税额。2.购进原材料、固定资产等取得的增值税专用发票，符合抵扣条件的，准予抵扣进项税额。3.月末，根据销项税额与进项税额的差额，计算应缴纳的增值税额，并进行相应的会计处理。（二）企业所得税1.公司按照企业所得税法的规定，计算应纳税所得额。应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额。2.根据应纳税所得额和适用税率，计算应缴纳的企业所得税额，并进行相应的会计处理。3.公司按照规定进行所得税汇算清缴，多退少补。（三）其他税费公司还需按照规定缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，根据相关税费的计算依据和税率，进行准确的会计核算和缴纳。七、财务报表（一）财务报表的种类公司定期编制的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。（二）财务报表的编制要求1.财务报表应当根据审核无误的会计账簿及相关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别分类列示，各项目应按照规定的会计科目和核算方法填列。3.利润表应按照收入、成本费用和利润的构成项目分类列示，反映公司一定期间的经营成果。4.现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类列示，反映公司一定期间的现金流入和流出情况。5.所有者权益变动表应按照所有者权益的增减变动情况分类列示，反映公司所有者权益各项目的变动情况。（三）财务报表的报送与披露财务报表编制完成后，应及时报送公司管理层、股东及相关监管部门，并按照规定进行对外披露。八、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料、银行对账单、发票存根等与公司财务会计业务相关的资料。（二）会计档案的整理与归档会计年度终了后，会计人员应及时对会计档案进行整理、装订和归档。会计凭证应按照编号顺序整理成册，会计账簿应按年度分类装订，财务报表等资料应分类归档保存。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。具体保管期限按照国家有关规定执行。（四）会计档案的查阅与销毁1.公司内部人员查阅会计