2026年跨境电商公司会计核算管理制度

2026年跨境电商公司会计核算管理制度第一章总则第一条为规范公司会计核算工作，确保会计信息真实、准确、完整、及时，强化财务内控管理，保障公司资产安全，提升财务管理水平，为跨境电商业务发展提供可靠财务数据支撑，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《中华人民共和国电子商务法》《外汇管理条例》等相关法律法规及公司经营管理实际，制定本制度。第二条本制度所称会计核算，是指公司对跨境电商业务开展过程中发生的所有经济业务进行的确认、计量、记录和报告，涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大会计要素的全流程核算工作。第三条本制度适用于公司所有经济业务的会计核算管理，覆盖财务部及所有业务部门（销售部、采购部、物流部、运营部等），全体参与经济业务处理及会计核算的人员均需严格遵守本制度规定。第四条会计核算管理坚持“合法合规、客观公正、权责发生制、实质重于形式、及时性、一致性”的原则，确保会计核算流程规范、数据真实可靠，符合国家法律法规及企业管理要求。第五条公司财务部为会计核算管理的归口部门，负责统筹会计核算工作，制定完善核算细则，组织会计核算实施、财务报告编制及会计档案管理；各业务部门负责及时提供真实、完整的经济业务原始凭证及相关资料，配合财务部完成会计核算工作。第二章职责分工第六条财务部职责：（一）牵头制定、修订本制度及配套会计核算细则，明确各类型经济业务的核算标准、操作流程及凭证要求；（二）负责设置会计账簿，规范会计科目使用，严格按照《企业会计准则》及本制度规定开展会计确认、计量、记录工作，确保账务处理准确规范；（三）负责收集、审核各业务部门提交的原始凭证，对不符合要求的凭证予以退回并指导整改，确保原始凭证真实、完整、合规；（四）负责编制财务会计报告（月度、季度、年度），做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清晰，及时向公司管理层及相关部门报送；（五）负责跨境业务相关的外汇核算、汇兑损益处理及外汇申报工作，确保符合外汇管理相关规定；（六）负责会计档案的整理、归档、保管及借阅管理，确保会计档案安全完整；（七）监督各业务部门经济业务的合规性及原始凭证的真实性，及时发现并纠正会计核算过程中存在的问题；（八）配合内部审计及外部监管部门的检查工作，提供真实、完整的会计核算资料。第七条销售部职责：（一）及时向财务部提交跨境销售业务相关的原始凭证，包括销售订单、平台结算单、跨境物流单据、发票存根、收款凭证等；（二）配合财务部核对销售收入数据，提供销售业务相关的明细信息，协助解决销售核算过程中出现的问题；（三）负责跟踪跨境销售款项回收情况，及时将回款信息反馈至财务部。第八条采购部职责：（一）及时向财务部提交跨境采购业务相关的原始凭证，包括采购合同、采购订单、验收单、供应商发票、付款凭证、报关单等；（二）配合财务部核对采购成本数据，提供采购业务相关的明细信息，协助解决采购核算过程中出现的问题；（三）负责跟踪跨境采购款项支付情况，及时将付款信息反馈至财务部。第九条物流部职责：（一）及时向财务部提交跨境物流业务相关的原始凭证，包括物流服务合同、运单、费用结算单、物流发票等；（二）配合财务部核对物流费用数据，提供物流业务相关的明细信息，协助解决物流费用核算过程中出现的问题。第十条运营部职责：（一）及时向财务部提交平台运营相关的费用凭证，包括平台广告费、推广费、技术服务费、店铺年费等；（二）配合财务部核对运营费用数据，提供运营业务相关的明细信息，协助解决运营费用核算过程中出现的问题。第十一条其他业务部门职责：（一）及时向财务部提交本部门发生的经济业务原始凭证，包括费用报销单、合同协议、付款申请等；（二）配合财务部核对相关费用数据，提供业务相关的明细信息，协助解决核算过程中出现的问题。第十二条会计人员职责：（一）熟悉本制度及相关法律法规，严格按照核算标准及流程开展账务处理工作；（二）认真审核原始凭证，对不真实、不合法、不完整的凭证拒绝受理，及时向部门负责人汇报；（三）准确登记会计账簿，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符；（四）妥善保管会计凭证、账簿、报表等会计资料，严格遵守会计档案管理规定；（五）主动学习会计专业知识及跨境电商行业相关政策，提升核算业务能力。第三章会计核算基础要求第十三条会计核算基本前提：（一）会计主体：以公司自身发生的各项经济业务为核算对象，明确会计核算的边界；（二）持续经营：假设公司将持续经营下去，按既定目标开展业务，会计核算以此为基础进行；（三）会计分期：将公司经营活动划分为月度、季度、年度会计期间，分期结算账目并编制财务报告；（四）货币计量：以人民币为记账本位币，境外业务涉及的外币交易，按规定折算为人民币核算，同时记录外币金额及折算汇率。第十四条会计核算基础：采用权责发生制，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第十五条会计科目设置：财务部按照《企业会计准则》规定，结合跨境电商业务特性，合理设置会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目；各科目核算内容明确，不得随意变更科目核算范围及口径。第十六条原始凭证要求：（一）所有经济业务均需取得真实、合法、完整的原始凭证，原始凭证需具备凭证名称、填制日期、填制单位（或填制人）、经办人员签名或盖章、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素；（二）跨境业务相关的境外原始凭证（如境外供应商发票、境外物流单据等），需附中文翻译件及相关验证材料，确保凭证真实合规；（三）原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位公章；（四）各业务部门需在经济业务发生后3个工作日内将原始凭证提交至财务部，确保会计核算及时开展。第十七条记账凭证编制：（一）会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记账凭证需具备凭证日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员及审核人员签名或盖章等要素；（二）记账凭证需连续编号，内容完整、摘要清晰、科目运用准确、金额无误；（三）记账凭证审核通过后，方可登记会计账簿；审核发现错误的，需及时更正并重新审核。第十八条会计账簿登记：（一）财务部设置总账、明细账、日记账及其他辅助账簿，总账与明细账相互核对，确保账账相符；（二）会计账簿登记需以审核无误的记账凭证为依据，做到及时、准确、完整，不得跳行、隔页，不得随意涂改；（三）定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，确保账实相符。第十九条外币业务核算：（一）境外业务发生的外币交易，按业务发生日的即期汇率（或近似汇率）折算为人民币记账；资产负债表日，对外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算，折算差额计入当期损益（财务费用-汇兑损益）；（二）财务部建立外币交易台账，详细记录外币金额、折算汇率、折算后人民币金额、汇兑损益金额等信息；（三）严格遵守外汇管理相关规定，及时办理跨境收支外汇申报手续，确保外币业务合规核算。第四章主要业务会计核算管理第二十条跨境采购业务核算：（一）采购物资入库前，根据采购合同、采购订单及供应商发票等原始凭证，借记“在途物资”科目，贷记“应付账款”（外币或人民币）、“银行存款”等科目；涉及进口关税、增值税及其他采购费用的，计入采购物资成本；（二）物资验收入库后，根据验收单，借记“库存商品”科目，贷记“在途物资”科目；（三）支付采购款项时，根据付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，同时核算汇兑损益；（四）采购退货业务，按原核算口径红字冲销相关科目，确保账务处理准确。第二十一条跨境销售业务核算：（一）实现销售时，根据销售订单、平台结算单及物流发货单据等，确认收入并结转成本，借记“应收账款”（外币或人民币）、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；（二）收到销售回款时，根据收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，同时核算汇兑损益；（三）发生销售折扣、折让或退货时，按规定冲减当期销售收入及成本；（四）平台收取的手续费、佣金等费用，计入当期销售费用，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。第二十二条跨境物流费用核算：（一）发生跨境物流费用（运输费、清关费、仓储费等）时，根据物流服务合同、费用结算单及发票等，借记“销售费用-物流费”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；（二）为采购物资发生的物流费用，计入采购物资成本；为销售物资发生的物流费用，计入销售费用；（三）海外仓相关费用，按实际发生情况分别计入销售费用或库存商品成本。第二十三条运营费用核算：（一）平台广告费、推广费、技术服务费等运营费用，根据费用结算单及发票，借记“销售费用”相关明细科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；（二）办公费、差旅费、水电费等日常运营费用，根据费用报销单及发票，借记“管理费用”相关明细科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”等科目；（三）固定资产折旧、无形资产摊销等，按规定计入相关成本费用，借记“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“累计折旧”“累计摊销”科目。第二十四条薪酬福利核算：（一）计提职工薪酬时，根据薪酬核算明细，借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；（二）支付职工薪酬时，根据付款凭证，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，同时代扣代缴个人所得税、社保公积金等；（三）公司承担的社保公积金，计入相关成本费用，借记“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。第二十五条税费核算：（一）按规定计提增值税、企业所得税、印花税等税费时，借记“税金及附加”“所得税费用”等科目，贷记“应交税费”相关明细科目；（二）缴纳税费时，根据完税凭证，借记“应交税费”相关明细科目，贷记“银行存款”科目；（三）跨境业务涉及的出口退税，按相关规定办理退税手续，收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费-应交增值税（出口退税）”科目。第五章财务报告与会计档案管理第二十六条财务报告编制：（一）财务部按会计期间编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注；（二）财务报告编制需以真实、准确的会计账簿记录为依据，确保数字真实、计算准确、内容完整、报送及时；（三）月度财务报告需在月度终了后5个工作日内编制完成并报送，季度财务报告需在季度终了后10个工作日内编制完成并报送，年度财务报告需在年度终了后30个工作日内编制完成并报送；（四）财务报告需经财务部负责人审核、公司管理层审批后，方可对外提供或内部使用。第二十七条会计档案管理：（一）会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、会计电算化资料及其他会计资料，财务部需对会计档案进行分类整理、编号规范；（二）会计档案需及时归档，电子档案存储至公司指定加密系统，纸质档案存入专用档案柜，配备防火、防潮、防盗等防护设施；（三）会计档案保管期限按相关规定执行：原始凭证、记账凭证、会计账簿保管期限为30年，财务报告保管期限为永久（年度报告）或10年（月度、季度报告）；（四）内部员工借阅会计档案的，需填写《档案借阅申请表》，经所在部门负责人及财务部批准后办理借阅手续，借阅期限不得超过7个工作日；外部单位需查阅会计档案的，需提供有效证明文件及公司管理层审批意见，在指定人员陪同下查阅，严禁复制或带出；（五）会计档案销毁需按相关规定执行，由财务部牵头组织鉴定，确认无保存价值后，按流程报批，采用安全方式销毁并记录。第六章监督考核与奖惩第二十八条监督检查机制：财务部牵头，每季度对会计核算工作开展自查，每年开展一次全面检查；公司内部审计部门定期对会计核算工作进行审计监督，重点核查核算流程规范性、原始凭证真实性、账务处理准确性、财务报告完整性等；检查结果纳入部门及员工绩效考核。第二十九条奖励措施：对在会计核算工作中表现优异的部门或个人，给予以下奖励：（一）年度内会计核算工作规范，无违规事项，财务报告及时准确，给予财务部通报表扬及现金奖励1500-2500元；（二）个人严格遵守本制度，认真履行核算职责，及时发现并纠正重大核算错误或规避财务风险的，给予通报表扬及现金奖励500-1000元；（三）各业务部门积极配合会计核算工作，及时提供真实完整的原始凭证，年度内无拖延、错报情况的，给予部门通报表扬及现金奖励500-1000元。第三十条惩罚措施：对违反本制度规定的部门或个人，视情节轻重给予以下处罚：（一）业务部门未及时提供原始凭证或提供虚假、不完整原始凭证的，给予部门负责人及相关责任人警告处分，扣发绩效奖金200-500元；导致核算错误的，加重处罚；（二）会计人员未按规定开展账务处理，出现账证不符、账账不符、账实不符等情况的，给予警告处分，扣发绩效奖金300-600元；造成财务数据失真的，给予记过至调岗处分；（三）擅自变更会计科目核算范围、篡改会计账簿或财务报告数据的，给予相关责任人记过至解除劳动合同处分，扣发当月50%以上绩效奖金；造成公司损失的，依法追究赔偿责任；（四）未按规定保管、借阅会计档案，导致档案丢失、损毁或泄露的，给予相关责任人警告处分，扣发绩效奖金200-500元；造成严重后果的，给