2026年专业税务师的岗位知识与技能考核

2026年专业税务师的岗位知识与技能考核一、单项选择题（共20题，每题1分，合计20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售货物不含税销售额为200万元，适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为9%，发票已认证抵扣。该企业7月应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.12万元C.8万元D.5万元2.个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额的计算中，不得扣除的支出是（）。A.与生产经营相关的合理费用支出B.转让股权所得C.分红收入D.个人所得税税款3.某外籍个人在中国境内工作期间，取得工资收入50万元人民币，同时取得境外公司分红10万元人民币。其在中国境内应缴纳的个人所得税税额为（）。A.5.25万元B.6.75万元C.8.25万元D.10万元4.企业发生的广告费和业务宣传费，以下说法正确的是（）。A.按实际发生额全额扣除B.不超过当年销售收入15%的部分扣除，超过部分结转以后年度C.50%计入当期损益，50%结转以后年度D.不允许扣除5.某公司2025年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。由于该企业符合小型微利企业条件，可享受20%的优惠税率。其实际应缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.25万元6.契税的纳税人是（）。A.转让土地、房屋权属的一方B.转让土地、房屋权属的另一方C.中介机构D.土地、房屋的承受方7.根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.股票转让所得C.稿酬所得D.企业经营所得8.某企业2025年12月转让一台机器设备，原值80万元，已计提折旧20万元，转让收入60万元。该企业应缴纳的增值税（不考虑小微企业免税政策）为（）。A.0万元B.3万元C.6万元D.9万元9.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查，其检查期限一般不得超过（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年10.企业发生的与生产经营无关的支出，税法上应（）。A.全额扣除B.部分扣除C.不得扣除D.暂不计提，以后年度扣除11.某个人2025年取得劳务报酬收入10万元，适用的预扣预缴税率为20%。其应预缴的个人所得税为（）。A.2万元B.3万元C.4万元D.5万元12.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.6%或9%B.3%或5%C.1%或3%D.0%或3%13.某企业2025年度实际发生的广告费为50万元，其2019年度结转的广告费为20万元。假设该企业年销售收入为1000万元，则2025年度可扣除的广告费为（）。A.50万元B.70万元C.100万元D.20万元14.个人所得税的专项附加扣除项目中，不包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.股票买卖亏损15.企业发生的研发费用加计扣除，其加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%16.根据《企业所得税法》，企业的固定资产折旧年限，一般情况下不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年17.某公司2025年取得境外所得50万元，已在境外缴纳所得税10万元。假设我国与该境外国家有税收协定，且协定税率为20%。该企业应在我国补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元18.土地增值税的计算中，下列哪项不属于扣除项目？（）A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节缴纳的增值税D.转让环节支付的印花税19.某企业2025年发生公益性捐赠支出30万元，其年度利润总额为200万元。假设该企业符合税前扣除条件，则其可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.30万元B.25万元C.15万元D.0万元20.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期申报外，还可以（）。A.处以罚款B.暂停其供应发票C.查封其资产D.以上均正确二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列哪些收入属于个人所得税的应税收入？（）A.工资薪金所得B.股息红利所得C.转让房产所得D.免费使用设备所得2.增值税一般纳税人购进货物，以下哪些情况可以抵扣进项税额？（）A.用于生产免税产品的货物B.用于集体福利的货物C.取得增值税专用发票的货物D.用于出口的货物3.企业所得税法中，下列哪些支出不得税前扣除？（）A.企业为员工支付的社保费用B.企业赞助体育比赛支出C.企业向关联方支付的管理费用D.企业支付的利息费用4.个人所得税专项附加扣除项目中，包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人5.土地增值税的计算中，下列哪些属于扣除项目？（）A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节缴纳的增值税D.转让环节支付的印花税6.企业发生的下列哪些费用可以税前扣除？（）A.与生产经营相关的合理费用支出B.职工工资薪金C.广告费D.转让股权的损失7.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%8.个人所得税的专项附加扣除项目中，其扣除标准根据（）。A.城市B.收入水平C.家庭情况D.年龄9.企业发生的下列哪些支出可以享受研发费用加计扣除政策？（）A.购进用于研发的仪器设备支出B.支付的研发人员工资C.研发过程中发生的试验费D.研发成果的转让收入10.税收征收管理法中，税务机关的权力包括（）。A.检查纳税人的账簿和凭证B.查询纳税人的银行账户C.处以罚款D.强制执行三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.增值税一般纳税人销售货物适用税率一般为13%，但部分商品适用9%或6%的税率。（）2.个人所得税的专项附加扣除项目，纳税人可以自行选择是否扣除。（）3.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售收入15%的部分可以结转以后年度扣除。（）4.契税的纳税人既可以是自然人，也可以是法人。（）5.企业所得税法中，企业的固定资产折旧年限，一般情况下不得低于10年。（）6.个人所得税居民个人需要就全球所得缴纳个人所得税。（）7.增值税小规模纳税人不能享受任何税收优惠。（）8.土地增值税的计算中，转让环节缴纳的增值税可以扣除。（）9.税收征收管理法中，税务机关可以对纳税人进行强制执行。（）10.企业发生的与生产经营无关的支出，税法上可以全额扣除。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售货物不含税销售额为200万元，适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为9%，发票已认证抵扣。该企业7月应缴纳的增值税为多少万元？2.某个人2025年取得工资收入50万元，年终奖10万元。假设工资适用的预扣预缴税率为10%，年终奖适用的税率为20%。该个人应预缴的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。由于该企业符合小型微利企业条件，可享受20%的优惠税率。其实际应缴纳的企业所得税为多少万元？五、简答题（共2题，每题15分，合计30分）1.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容及其扣除标准。2.简述税收征收管理法中，税务机关的权力和纳税人的义务。六、综合题（共1题，20分）某企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售货物不含税销售额为150万元，适用13%的税率；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为9%，发票已认证抵扣；（3）取得技术转让所得50万元，免税；（4）发生广告费支出20万元，其2019年度结转的广告费为10万元；（5）支付职工工资100万元，已代扣代缴个人所得税；（6）发生管理费用30万元，其中10万元为支付关联方的管理费用。要求：（1）计算该企业6月应缴纳的增值税；（2）计算该企业6月可税前扣除的广告费；（3）分析该企业关联方管理费用的合理性及税务风险。答案与解析一、单项选择题1.B解析：应纳增值税＝200×13%－100×9%＝12（万元）2.C解析：分红收入属于股息红利所得，不能税前扣除3.A解析：工资收入应纳税＝（50－5000）×25%-1375＝5250（元）境外分红免税，故应纳税额为5.25万元4.B解析：广告费扣除限额＝1000×15%＝150（万元），实际发生50万元，可全额扣除5.B解析：小型微利企业应纳税额＝200×20%＝40（万元）6.D解析：契税的纳税人是承受方7.A解析：工资薪金所得属于综合所得的一部分8.A解析：转让设备应纳增值税＝（60－60）÷（1+13%）×13%＝0（万元）9.C解析：税务检查期限一般不超过1年10.C解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除11.B解析：劳务报酬所得应纳税＝10×（1-20%）×20%＝3（万元）12.C解析：小规模纳税人适用3%或1%的征收率13.B解析：可扣除的广告费＝50+20（结转）＝70（万元）14.D解析：股票买卖亏损属于投资收益，不适用于专项附加扣除15.D解析：研发费用加计扣除比例为150%16.B解析：固定资产折旧年限一般不得低于5年17.A解析：实际应纳税额＝50×（25%-20%）＝2.5（万元），但境外已纳税10万元，无需补缴18.C解析：转让环节缴纳的增值税不得扣除19.B解析：公益性捐赠扣除限额＝200×12%＝24（万元），实际发生30万元，可扣除25万元20.D解析：税务机关可责令限期申报、罚款、暂停供应发票、查封资产等二、多项选择题1.ABC解析：免费使用设备所得不属于应税收入2.CD解析：用于免税产品、集体福利的货物不得抵扣进项税3.B解析：赞助体育比赛支出不得税前扣除4.ABCD解析：均属于专项附加扣除项目5.ABCD解析：均属于扣除项目6.ABCD解析：均属于可税前扣除的费用7.AB解析：小规模纳税人适用3%或5%的征收率8.AC解析：扣除标准根据城市和家庭情况确定9.ABC解析：研发成果转让收入不属于加计扣除范围10.ABCD解析：均属于税务机关的权力三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.×四、计算题1.应纳增值税＝200×13%－100×9%＝12（万元）2.工资应纳税＝（50－5000）×10%-210＝2900（元）年终奖应纳税＝10÷12×20%×（1-20%）＝1.33（万元）合计应纳税＝2900+1.33＝3933.33（元）3.实际应纳税额＝200×20%＝40（万元）五、简答题1.个人所得税专项附加扣除项目包括：-住房贷款利息：每月1000元-住房租金：1500-2000元（根据城市划分）-子女教育：每个子女每月2000元-继续教育：每月4000元（不超过48个月）-赡养老人