2025年会计考试模拟考题及答案

2025年会计考试模拟考题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；运输过程中发生合理损耗5万元，入库前挑选整理费3万元；为购买该批材料，甲公司向银行申请3个月短期借款，支付利息2万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.500B.508C.510D.5682.乙公司2023年6月购入一台生产设备，原值800万元，预计使用5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.192B.153.6C.187.2D.1443.丙公司2024年12月以其自产产品作为非货币性福利发放给生产工人，该产品成本80万元，不含税售价100万元，增值税税率13%。丙公司应付职工薪酬的入账金额为（）万元。A.80B.93C.100D.1134.丁公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款200万元，预计总成本150万元。2024年已发提供本60万元，预计还将发提供本90万元，履约进度按成本比例确定。2024年丁公司应确认收入（）万元。A.60B.80C.100D.1205.戊公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得己公司30%股权，能够对其施加重大影响。己公司当日可辨认净资产公允价值12000万元，账面价值10000万元，差异源于一项管理用无形资产（剩余使用年限10年）。己公司2024年实现净利润1500万元。戊公司2024年应确认投资收益（）万元。A.450B.420C.390D.3606.庚公司2024年末对一项账面价值600万元的固定资产进行减值测试，公允价值减处置费用为520万元，未来现金流量现值为550万元。2025年该固定资产价值恢复至580万元，庚公司应转回减值损失（）万元。A.0B.30C.50D.807.辛公司2024年1月1日发行3年期可转换公司债券，面值2000万元，票面利率3%，每年末付息，发行价2100万元（含交易费用10万元）。同期普通债券市场利率5%。不考虑其他因素，2024年末应付债券摊余成本为（）万元。（P/A,5%,3）=2.7232；（P/F,5%,3）=0.8638A.2047.66B.2057.66C.2067.66D.2077.668.壬公司2024年收到政府拨付的用于购买环保设备的补贴100万元，设备于6月30日购入并投入使用，原值200万元，预计使用10年，无残值。壬公司采用总额法核算政府补助，2024年应确认其他收益（）万元。A.5B.10C.15D.209.癸公司2024年发生如下业务：销售商品收现800万元，购买原材料付现500万元，支付职工工资150万元，支付利息费用20万元，取得投资收益收现30万元。经营活动现金流量净额为（）万元。A.130B.150C.180D.20010.甲公司因未按时交货被客户起诉，2024年末法院尚未判决。法律顾问认为败诉概率70%，赔偿金额可能为80-120万元（各金额概率相同），另需支付诉讼费5万元。甲公司2024年末应确认预计负债（）万元。A.80B.100C.105D.12011.乙公司2024年1月1日为建造厂房借入专门借款2000万元，年利率6%；7月1日借入一般借款1000万元，年利率8%。厂房于1月1日开工，2024年资产支出：1月1日1500万元，7月1日1000万元，11月1日500万元。2024年借款费用资本化金额为（）万元。A.110B.120C.130D.14012.丙公司2024年利润总额1000万元，适用25%税率。当年固定资产会计折旧120万元，税法允许折旧180万元；研发费用加计扣除150万元（未形成无形资产）。递延所得税负债年初余额20万元，年末余额30万元；递延所得税资产年初余额15万元，年末余额10万元。2024年所得税费用为（）万元。A.212.5B.225C.237.5D.25013.丁公司2024年初所有者权益：股本5000万元，资本公积1000万元，盈余公积800万元，未分配利润1200万元。当年实现净利润2000万元，提取盈余公积200万元，宣告发放现金股利500万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益300万元（可转损益）。年末所有者权益总额为（）万元。A.9600B.9900C.10200D.1050014.下列各项中，不构成关联方关系的是（）。A.甲公司董事长之子控制的乙公司B.丙公司和其共同控制合营企业的丁公司C.戊公司总经理担任己公司独立董事D.庚公司母公司的财务总监控制的辛公司15.下列关于财务报表附注的表述中，错误的是（）。A.应披露重要会计政策的确定依据B.需说明未在报表中列示的重要项目的详细情况C.无需披露关联方交易的未结算金额D.应披露会计估计所采用的关键假设二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口商品支付的关税B.生产过程中发生的超定额废品损失C.为特定客户设计产品的设计费D.小规模纳税人购买材料支付的增值税2.下列固定资产中，应终止确认的有（）。A.因自然灾害毁损的设备B.已转让所有权但尚未交付的机器C.处于改良过程中的生产线D.已签订出售协议且将在3个月内转让的车辆3.下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有（）。A.医疗保险费B.辞退福利C.累积带薪缺勤D.设定提存计划4.下列关于收入确认“五步法”的表述中，正确的有（）。A.识别与客户订立的合同需满足商业实质B.确定单项履约义务应区分可明确区分的商品C.交易价格应考虑可变对价的最佳估计数D.分摊交易价格时应按各单项履约义务的成本比例5.采用权益法核算长期股权投资时，下列事项中会影响“长期股权投资——损益调整”科目的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位提取盈余公积6.下列资产中，至少每年年末应进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.尚未达到预定用途的无形资产C.成本模式计量的投资性房地产D.企业合并形成的商誉7.下列关于预计负债的表述中，正确的有（）。A.初始计量应按最佳估计数B.货币时间价值影响重大时应折现C.预期可获得的补偿应冲减预计负债D.后续计量需考虑风险和不确定性8.下列情形中，借款费用应暂停资本化的有（）。A.因劳务纠纷导致工程停工4个月B.因安全检查停工1个月C.因设计变更停工2个月D.因自然灾害停工5个月9.下列被投资单位中，应纳入母公司合并财务报表范围的有（）。A.母公司持有45%股权但能控制的被投资单位B.已宣告破产清算的原子公司C.母公司通过子公司间接持有30%股权的被投资单位D.受所在国外汇管制限制资金调度的子公司10.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.对投资性房地产由成本模式改为公允价值模式C.将固定资产折旧年限由10年改为8年D.因追加投资将长期股权投资由权益法改为成本法三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业转回已计提的存货跌价准备时，应冲减资产减值损失。（）2.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月停止计提折旧。（）3.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按产品成本确认应付职工薪酬。（）4.企业采用总额法确认收入时，应按已收或应收对价总额计量；采用净额法时按净额计量。（）5.长期股权投资由成本法转为权益法时，应对原投资期间被投资单位净损益变动进行追溯调整。（）6.资产组的认定应考虑企业管理层对生产经营活动的管理或监控方式。（）7.预计负债的最佳估计数为连续范围且等概率时，应取中间值。（）8.购建固定资产达到预定可使用状态前，借款费用应全部资本化。（）9.企业发生的研发费用形成无形资产的，其产生的暂时性差异不确认递延所得税。（）10.关联方交易的披露应遵循重要性原则，对未结算项目无需披露。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下销售业务：（1）1月1日与客户签订合同，销售A产品1000件，单价500元（不含税），成本300元/件。合同约定客户有权在3个月内无理由退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%。1月15日客户实际退回80件，2月28日退货期满未再退货。（2）3月1日推出“满1000元送100元购物券”活动，客户当日购买B产品取得含税收入565万元（适用13%税率），共发放购物券5000张（每张100元），预计使用率80%。购物券有效期至2024年12月31日，年末实际使用4000张。要求：根据上述资料，计算甲公司2024年应确认的销售收入、预计负债（销售退回）和合同负债（购物券）的期末余额。2.乙公司2024年利润总额2000万元，适用25%所得税税率，递延所得税资产和负债年初余额均为0。2024年发生以下事项：（1）1月购入一项管理用固定资产，原值600万元，会计采用双倍余额递减法计提折旧（预计使用5年，净残值0），税法允许直线法折旧（预计使用5年，净残值0）。（2）研发费用发生300万元（未形成无形资产），其中符合资本化条件的100万元（已费用化），税法规定未形成无形资产的研发费用加计扣除100%。（3）12月购入交易性金融资产，成本200万元，年末公允价值250万元。要求：计算乙公司2024年应纳税所得额、递延所得税资产/负债发生额、所得税费用。五、综合题（本类题共1小题，15分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）丙公司2024年1月1日以银行存款8000万元取得丁公司80%股权（非同一控制），丁公司当日可辨认净资产公允价值9000万元（账面价值8500万元，差异为一项管理用固定资产，原值1000万元，已提折旧200万元，公允价值900万元，剩余使用年限5年）。2024年丁公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，宣告发放现金股利500万元；年末丁公司可辨认净资产公允价值9800万元（无其他所有者权益变动）。丙公司与丁公司内部交易如下：（1）丙公司向丁公司销售一批存货，成本300万元，售价500万元，丁公司年末未对外出售，未发生减值。（2）丁公司向丙公司销售一台设备，成本600万元，售价800万元，丙公司作为固定资产使用，预计使用5年，无残值，当月投入使用。要求：编制丙公司2024年合并财务报表中与丁公司相关的调整与抵销分录（不考虑所得税影响）。答案一、单项选择题1.B2.C3.D4.B5.C6.A7.A8.A9.A10.C11.A12.C13.B14.B15.C二、多项选择题1.ACD2.ABD3.AC4.ABC5.AB6.ABD7.ABD8.AD9.ACD10.AB三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.×9.×10.×四、计算分析题1.（1）销售A产品：①1月1日确认收入=1000×500×(1-10%)=450000（元）=45万元确认预计负债（销售退回）=1000×500×10%=50000（元）=5万元确认应收退货成本=1000×300×10%=30000（元）=3万元②1月15日实际退回80件：冲减收入=80×500=40000（元）=4万元冲减预计负债=4万元冲减成本=80×300=24000（元）=2.4万元冲减应收退货成本=2.4万元③2月28日退货期满，剩余20件未退回：确认收入=20×500=10000（元）=1万元冲减预计负债=1万元结转成本=20×300=6000（元）=0.6万元冲减应收退货成本=0.6万元A产品全年确认收入=45-4+1=42（万元）预计负债（销售退回）期末余额=5-4-1=0（万元）（2）销售B产品：①3月1日分摊交易价格：B产品单独售价=565/(1+13%)=500（万元）购物券单独售价=5000×100×80%/10000=40（万元）分摊至B产品的收入=500×500/(500+40)=462.96（万元）分摊至购物券的合同负债=500×40/(500+40)=37.04（万元）②年末实际使用4000张购物券：确认收入=37.04×(4000/4000)=37.04（万元）（注：原预计使用4000张，实际使用4000张，全额确认）合同负债期末余额=37.04-37.04=0（万元）综上：销售收入=42+462.96+37.04=542（万元）预计负债（销售退回）期末余额=0万元合同负债（购物券）期末余额=0万元2.（1）应纳税所得额计算：①固定资产折旧差异：会计折旧=600×2/5=240（万元）；税法折旧=600/5=120（万元）；应调增应纳税所得额=240-120=120（万元）②研发费用加计扣除：费用化研发费用=300-100=200（万元）；加计扣除=200×100%=200（万元）；应调减应纳税所得额=200（万元）③交易性金融资产公允价值变动：会计确认公允价值变动收益50万元；税法不确认，应调减应纳税所得额=50（万元）应纳税所得额=2000+120-200-50=1870（万元）（2）递延所得税：①固定资产：账面价值=600-240=360（万元）；计税基础=600-120=480（万元）；可抵扣暂时性差异=120万元；递延所得税资产=120×25%=30（万元）②交易性金融资产：账面价值=250万元；计税基础=200万元；应纳税暂时性差异=50万元；递延所得税负债=50×25%=12.5（万元）递延所得税资产发生额=30万元（借方）；递延所得税负债发生额=12.5万元（贷方）（3）所得税费用=当期所得税+递延所得税=1870×25%+(12.5-30)=467.5-17.5=450（万元）五、综合题（1）购买日调整分录（固定资产公允价值与账面价值差异）：借：固定资产——原价100（900-(100