(2025年)中级会计考试真题及答案

(2025年)中级会计考试练习题及答案中级会计实务一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.2024年1月1日，甲公司以银行存款8000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元（与账面价值相同）。2024年乙公司实现净利润5000万元，因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益800万元（已扣除所得税影响）。2025年3月1日，乙公司宣告分派现金股利2000万元，2025年4月1日甲公司收到该股利。不考虑其他因素，甲公司2025年4月1日长期股权投资的账面价值为（）万元。A.9000B.9300C.9540D.97202.2025年1月1日，丙公司与客户签订一项建造办公楼的合同，合同总价款为12000万元，预计总成本为8000万元。截至2025年6月30日，丙公司实际发提供本3200万元，预计还将发提供本4800万元。客户已验收部分工程并支付进度款4000万元。根据合同约定，丙公司有权就累计已完成的履约部分收取款项。不考虑其他因素，丙公司2025年上半年应确认的收入为（）万元。A.3200B.4000C.4800D.6000二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.商誉至少应当于每年年度终了进行减值测试B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.存货跌价准备转回时，应以原计提的跌价准备金额为限D.使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，均应每年进行减值测试2.甲公司2024年12月31日合并资产负债表中，“存货”项目列示金额为5000万元。其中，子公司乙公司向甲公司销售的存货账面价值为800万元（成本600万元，未计提跌价准备），甲公司尚未对外出售。不考虑其他因素，甲公司2024年合并财务报表中应调整的项目有（）。A.调减“存货”项目200万元B.调减“营业收入”项目800万元C.调减“营业成本”项目600万元D.调减“未分配利润——年初”项目200万元三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入当期损益。（）2.政府补助采用总额法核算时，与资产相关的政府补助应自资产可供使用时起，在资产使用寿命内分期计入其他收益或营业外收入。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.（10分）甲公司2023年12月31日购入一台管理用设备，原值为2000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其公允价值减去处置费用后的净额为1000万元，预计未来现金流量现值为1100万元。2026年12月31日，该设备预计未来现金流量现值为800万元，公允价值减去处置费用后的净额为750万元。要求：（1）计算2025年12月31日该设备的账面价值及应计提的减值准备金额；（2）计算2026年12月31日该设备的账面价值，说明是否需要计提减值准备。2.（12分）2025年1月1日，丁公司与客户签订一项销售合同，向客户销售A、B两种产品，合同总价款为500万元。A产品单独售价为300万元，B产品单独售价为250万元。合同约定，A产品于合同签订日交付，B产品于2025年6月30日交付，且只有当两种产品均交付后，丁公司才有权收取全部合同价款。截至2025年6月30日，丁公司已交付A、B产品，客户验收合格。要求：（1）判断丁公司销售A、B产品的履约义务类型；（2）计算A、B产品应分摊的合同价款；（3）编制丁公司2025年1月1日交付A产品和2025年6月30日交付B产品时的会计分录（不考虑增值税）。五、综合题（本类题共1小题，共23分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得戊公司60%的股权，能够对戊公司实施控制。戊公司可辨认净资产公允价值为5000万元（与账面价值相同）。合并前，甲公司与戊公司不存在关联方关系。（2）3月1日，甲公司向子公司己公司销售一批商品，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元。己公司购入后作为存货核算，至年末未对外出售，未计提跌价准备。（3）6月30日，甲公司将一项专利权出租给庚公司，租期2年，年租金80万元（不含增值税），当日收到半年租金40万元。该专利权原值为500万元，预计使用年限为10年，已使用2年，采用直线法摊销，无残值。（4）12月31日，甲公司对戊公司长期股权投资进行减值测试，可收回金额为2800万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得戊公司股权的会计分录；（2）编制甲公司2025年合并财务报表中与己公司内部商品交易相关的抵消分录；（3）编制甲公司2025年6月30日出租专利权的会计分录及年末摊销的会计分录；（4）判断甲公司对戊公司长期股权投资是否发生减值，若发生减值，编制相关会计分录。财务管理一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。）1.某公司2024年营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元，财务费用为200万元，所得税税率为25%。该公司2024年的营业净利率为（）。A.12.5%B.15%C.18.75%D.22.5%2.某项目初始投资额为1000万元，项目寿命期为5年，每年现金净流量分别为300万元、400万元、500万元、600万元、700万元。假设资本成本为10%，已知（P/F,10%,1）=0.9091，（P/F,10%,2）=0.8264，（P/F,10%,3）=0.7513，（P/F,10%,4）=0.6830，（P/F,10%,5）=0.6209。该项目的净现值（NPV）为（）万元。A.654.32B.721.56C.812.45D.903.78二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。）1.下列关于资本成本的表述中，正确的有（）。A.资本成本是投资项目的必要报酬率B.留存收益的资本成本低于普通股的资本成本C.边际资本成本是追加筹资的加权平均资本成本D.资本成本是企业为筹集和使用资金而付出的代价2.下列各项中，会影响应收账款机会成本的有（）。A.应收账款平均余额B.变动成本率C.资本成本率D.坏账损失率三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。）1.在企业价值最大化目标下，股东财富和其他利益相关者的利益是统一的。（）2.存货的经济订货批量模型中，与订货批量相关的总成本包括订货成本、储存成本和采购成本。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。）1.（10分）某公司目前资本结构为：普通股6000万股（每股面值1元），长期借款4000万元（年利率8%），无其他负债。现拟扩大生产规模，需追加筹资2000万元，有两种方案可供选择：方案一：发行普通股200万股（每股发行价10元）；方案二：发行长期债券2000万元（年利率10%）。公司所得税税率为25%，预计扩大规模后年息税前利润（EBIT）为1500万元。要求：（1）计算两种方案的每股收益（EPS）；（2）计算每股收益无差别点的EBIT，并判断应选择哪种筹资方案。2.（12分）某企业2025年预计全年销售甲产品18000件，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额为200000元。企业目前信用政策为“n/30”，平均收现期为40天，坏账损失率为2%，收账费用为5000元。为扩大销售，企业拟将信用政策改为“2/10,1/20,n/30”，预计约40%的客户会在10天内付款，30%的客户会在20天内付款，30%的客户会在30天内付款，坏账损失率降至1%，收账费用降至3000元，预计销售量增加10%。资本成本率为10%，一年按360天计算。要求：（1）计算原信用政策下的应收账款机会成本；（2）计算新信用政策下的应收账款平均收现期及机会成本；（3）判断是否应改变信用政策（计算信用政策改变的净收益）。经济法一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。）1.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东出资的表述中，正确的是（）。A.股东可以用劳务出资B.股东以非货币财产出资的，应当评估作价C.股东未按期足额缴纳出资的，仅需向公司足额缴纳D.股东出资后，不得抽逃出资，但可以转让全部出资2.根据合同法律制度的规定，下列情形中，属于可撤销合同的是（）。A.一方以欺诈手段使对方在违背真实意思的情况下订立的合同B.无民事行为能力人订立的合同C.违反法律强制性规定的合同D.恶意串通损害第三人利益的合同二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。）1.根据票据法律制度的规定，下列关于汇票追索权的表述中，正确的有（）。A.持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人行使追索权B.持票人对汇票出票人的追索权，自出票日起2年不行使而消灭C.被追索人清偿债务后，享有对其他汇票债务人的再追索权D.持票人未在规定期限内提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权2.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，准予从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进用于生产免税产品的原材料B.购进用于集体福利的自产货物C.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票D.购进农产品取得的农产品销售发票（销售方为农业生产者）三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。）1.公司分立前的债务，由分立后的公司承担连带责任，但公司在分立前与债权人就债务清偿达成书面协议另有约定的除外。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）四、简答题（本类题共3小题，共18分。）1.（6分）2025年3月1日，甲、乙、丙三人拟设立A有限责任公司，约定甲以货币出资50万元，乙以机器设备出资（评估作价30万元），丙以知识产权出资（评估作价20万元）。3月10日，甲实际缴纳40万元，乙交付机器设备但未办理产权转移手续，丙按约定缴纳知识产权。4月1日，A公司成立。后因乙的机器设备实际价值仅为20万元，公司债权人要求乙补足差额。要求：（1）乙未办理机器设备产权转移手续是否影响其股东资格？简要说明理由；（2）债权人要求乙补足差额是否合法？简要说明理由。2.（6分）2025年5月1日，丁公司与戊公司签订一份买卖合同，约定丁公司向戊公司购买100台设备，每台价格10万元，总价款1000万元，戊公司应于6月1日前交货，丁公司于交货后10日内付款。5月15日，戊公司因生产设备故障，书面通知丁公司无法按期交货。丁公司收到通知后，立即与己公司签订替代采购合同，以每台11万元的价格购买100台设备，造成额外支出100万元。要求：（1）戊公司的行为是否构成违约？简要说明理由；（2）丁公司要求戊公司赔偿100万元额外支出是否合法？简要说明理由。参考答案中级会计实务一、单项选择题1.C2.C二、多项选择题1.ABCD2.ABC三、判断题1.×2.√四、计算分析题1.（1）2025年12月31日设备账面价值=2000-2000/5×2=1200（万元）；可收回金额为1100万元（取公允价值减处置费用净额与未来现金流量现值的较高者），应计提减值准备=1200-1100=100（万元）。（2）2026年折旧额=1100/3≈366.67（万元），账面价值=1100-366.67=733.33（万元）；可收回金额为800万元（高于账面价值），不计提减值准备。2.（1）A、B产品均为时点履约义务（因客户在取得产品控制权时确认收入）。（2）A产品分摊价款=500×300/(300+250)=272.73（万元）；B产品分摊价款=500×250/(300+250)=227.27（万元）。（3）2025年1月1日：借：合同资产272.73贷：主营业务收入272.732025年6月30日：借：应收账款500贷：合同资产272.73主营业务收入227.27五、综合题（1）借：长期股权投资3000贷：银行存款3000（2）抵消分录：借：营业收入600贷：营业成本400存货200（3）6月30日：借：银行存款40贷：其他业务收入40年末摊销：借：其他业务成本25（500/10×6/12）贷：累计摊销25（4）长期股权投资账面价值为3000万元，可收回金额2800万元，发生减值200万元：借：资产减值损失200贷：长期股权投资减值准备200财务管理一、单项选择题1.A2.B二、多项选择题1.ABCD2.ABC三、判断题1.√2.×四、计算分析题1.（1）方案一EPS=(1500-4000×8%)×(1-25%)/(6000+200)=(1500-320)×0.75/6200≈1180×0.75/6200≈0.143（元/股）；方案二EPS=(1500-4000×8%-2000×10%)×(1-25%)/6000=(1500-320-200)×0.75/6000=980×0.75/6000≈0.1225（元/股）。（2）设无差别点EBIT为X，则(X-320)×0.75/6200=(X-320-200)×0.75/6000，解得X=11600（万元）。预计EBIT=1500万元<11600万元，应选择方案一（股权筹资）。2.（1）原应收账款机会成本=18000×100×(40/360)×60%×10%=1800000×(1/9)×0.6×0.1=12000（元）。（2）新平均收现期=10×40%+20×30%+30×30%=4+6+9=19（天）；新应收账款机会成本=18000×110×(19/360)×60%×10%=1980000×(19/36