2025年会计专业考试初级经济法基础试卷及解答参考及答案

2025年会计专业考试初级经济法基础试卷及解答参考及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项填入括号内）1.根据《会计法》规定，单位负责人对本单位会计工作的真实性、完整性承担的责任属于（）。A.行政责任  B.刑事责任  C.民事责任  D.会计责任答案：A解析：单位负责人对会计资料的真实性、完整性负行政责任，构成犯罪的才追究刑事责任。2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物  B.提供加工修理修配劳务  C.转让无形资产  D.单位为员工提供班车服务答案：D解析：单位为员工提供上下班班车服务属于集体福利，不视同销售，不征增值税。3.某小型微利企业2024年度应纳税所得额为280万元，其应缴纳企业所得税税率为（）。A.5%  B.10%  C.20%  D.25%答案：C解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按20%税率征收。4.根据《票据法》规定，支票的提示付款期限自出票日起算最长不得超过（）。A.5日  B.10日  C.15日  D.30日答案：B解析：支票提示付款期限为出票日起10日，异地可延长5日，但最长不超过15日。5.下列关于会计档案保管期限的表述中，正确的是（）。A.原始凭证保存5年  B.年度财务会计报告永久保存  C.记账凭证保存10年  D.银行对账单保存15年答案：B解析：年度财务会计报告需永久保存；原始凭证、记账凭证保存30年；银行对账单保存10年。6.纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴款书之日起（）内缴纳税款。A.7日  B.10日  C.15日  D.30日答案：C解析：进口环节增值税、消费税均自缴款书开具之日起15日内缴纳。7.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.赊销方式为书面合同约定的收款日期当天  B.预收货款方式为发出应税消费品当天  C.托收承付方式为办妥托收手续当天  D.以上均正确答案：D解析：消费税纳税义务发生时间与增值税基本一致，选项A、B、C均符合规定。8.某企业2024年实际发生职工教育经费支出60万元，当年工资薪金总额500万元，则当年可税前扣除的职工教育经费为（）。A.40万元  B.50万元  C.60万元  D.75万元答案：C解析：职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，500×8%=40万元，实际发生60万元，只能扣除40万元，但2021年起集成电路设计等特定行业可据实扣除，本题未提示行业，按一般企业处理，故为40万元。9.下列各项中，属于《预算法》规定的预算支出功能分类科目的是（）。A.工资福利支出  B.商品和服务支出  C.一般公共服务支出  D.对个人和家庭的补助答案：C解析：功能分类科目反映政府职能活动，一般公共服务支出属于功能分类；其余为经济分类。10.根据《政府采购法》，采用竞争性磋商方式采购的，自磋商文件发出之日起至供应商提交响应文件截止之日止，不得少于（）。A.3日  B.5日  C.10日  D.20日答案：C解析：竞争性磋商期限不得少于10日，紧急情况下可缩短至5日，但需财政部门批准。11.下列关于房产税纳税义务人的表述中，正确的是（）。A.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税  B.产权出典的，由出典人纳税  C.产权未确定的，暂不纳税  D.租典纠纷未解决的，由承租人纳税答案：A解析：产权出典的由承典人纳税；产权未确定或纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税。12.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（）。A.实际缴纳的增值税税额  B.实际缴纳的企业所得税税额  C.实际缴纳的房产税税额  D.实际缴纳的土地增值税税额答案：A解析：城建税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不含所得税、财产税。13.下列关于车辆购置税征收管理的说法，正确的是（）。A.购置新能源汽车免征车辆购置税  B.车辆购置税实行一次征收制度  C.纳税人应当自购置之日起30日内申报纳税  D.车辆购置税税率统一为5%答案：B解析：车辆购置税一次征收，税率为10%；新能源汽车2024—2025年继续免征，但选项A未限定年度，表述不严谨；申报期限为60日。14.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源不征资源税  B.资源税一律从价计征  C.水资源税试点采用从量定额征收  D.煤炭资源税税率全国统一为2%答案：C解析：水资源税试点地区采用从量定额；原油、天然气、煤炭等部分税目可实行从价计征，税率由省级政府在规定幅度内确定。15.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.财产保险合同以保险费收入为计税依据  B.加工承揽合同以加工费与原材料合计金额为计税依据  C.建设工程勘察设计合同以收取费用为计税依据  D.货物运输合同以运输费用为计税依据答案：C解析：勘察设计合同按收取费用贴花；加工承揽合同仅就加工费贴花；运输合同按运费贴花，不含货值；财产保险合同按保险费贴花，但A选项未排除责任险等免税情形，表述不严谨。16.下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。A.进口货物完税价格不含进口环节增值税  B.出口货物完税价格不含出口关税  C.购货佣金应计入完税价格  D.境内输入地点起卸前的运输费不计入完税价格答案：A解析：进口货物完税价格以到岸价格为基础，不含进口环节增值税；出口货物完税价格含出口关税；购货佣金不计入；境内输入地点起卸前运输费应计入。17.下列关于税务行政复议的表述中，正确的是（）。A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议  B.对计划单列市税务局作出的行政行为不服的，向省级税务局申请复议  C.对税务所（分局）作出的行政行为不服的，向设立该税务所的税务局申请复议  D.对逾期不缴纳税款加收的滞纳金不服的，可直接提起行政诉讼答案：C解析：税务所（分局）是派出机构，对其行为不服向设立机关申请复议；对总局行为不服向总局自身复议；对计划单列市税务局行为不服向国家税务总局复议；滞纳金争议需先复议后诉讼。18.下列关于发票管理的说法，正确的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票  B.向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票  C.电子发票与纸质发票法律效力不同  D.发票记账联由收款方留存备查答案：B解析：向消费者个人销售货物、提供应税服务不得开具专票；电子发票与纸质发票同等效力；发票记账联由开票方留存。19.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.二氧化碳排放量为应税污染物  B.环境保护税按月计算、按季申报  C.纳税人应向机构所在地税务机关申报  D.规模化养殖排放应税污染物一律免税答案：B解析：环保税按月计算、按季申报；二氧化碳未列入税目；纳税人向排放地税务机关申报；规模化养殖排放应税污染物若符合标准可免税，但非“一律”。20.下列关于耕地占用税的说法，正确的是（）。A.占用耕地建设农田水利设施免征耕地占用税  B.耕地占用税实行比例税率  C.纳税义务发生时间为实际占用耕地之日  D.耕地占用税由自然资源部门征收答案：A解析：农田水利设施占用耕地免税；耕地占用税实行定额税率；纳税义务发生时间为收到自然资源主管部门书面通知之日；由税务机关征收。二、多项选择题（每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列各项中，属于《会计基础工作规范》规定的会计工作岗位设置原则的有（）。A.职责分离  B.内部牵制  C.一人一岗  D.定期轮岗  E.授权审批答案：A、B、D解析：规范要求职责分离、内部牵制、定期轮岗；一人一岗非强制；授权审批属控制活动非岗位设置原则。22.下列关于增值税一般纳税人登记管理的说法，正确的有（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人必须登记为一般纳税人  B.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人  C.年应税销售额未超过标准的纳税人可自愿申请登记  D.自然人不得登记为一般纳税人  E.登记一般纳税人的申请资料包括税务登记证件、财务制度说明等答案：A、C、D、E解析：符合条件可转回小规模，但转回后12个月内不得再次登记，故B错误。23.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息  B.税收滞纳金  C.赞助支出  D.未经核定的准备金支出  E.合理的劳动保护支出答案：A、B、C、D解析：劳动保护支出准予据实扣除。24.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.纳税人接受本科及以下学历继续教育，可由父母扣除  B.首套住房贷款利息扣除期限最长为240个月  C.赡养老人扣除标准为每月3000元，非独生子女需分摊  D.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个婴幼儿每月1000元  E.大病医疗支出在年度汇算清缴时扣除答案：B、C、D、E解析：本科及以下学历继续教育，本人扣除，父母不得扣除。25.下列关于税收保全措施的说法，正确的有（）。A.税务机关可书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款  B.税收保全措施需经县以上税务局局长批准  C.纳税人提供担保的，税务机关应解除保全措施  D.保全期限一般不得超过6个月  E.对自然人纳税人不得采取税收保全措施答案：A、B、C解析：保全期限一般不超过30日，特殊情况可延长但非6个月；对自然人可采取保全。26.下列关于政府会计要素的说法，正确的有（）。A.预算收入以收付实现制为基础确认  B.财务会计费用以权责发生制为基础确认  C.预算结余反映预算资金收支差额  D.净资产是指资产扣除负债后的余额  E.政府会计实行“双基础、双报告”模式答案：A、B、C、D、E解析：政府会计制度确立“双基础、双功能、双报告”框架，全部选项正确。27.下列关于社会保险费征收管理的说法，正确的有（）。A.企业职工基本养老保险单位缴费比例一般为16%  B.失业保险个人缴费比例不低于1%  C.工伤保险由用人单位缴纳，个人不缴费  D.生育保险已并入职工基本医疗保险  E.灵活就业人员参加职工基本养老保险，缴费比例统一为20%答案：A、C、D解析：失业保险个人费率不超过0.5%；灵活就业养老费率多数地区为20%，但非“统一”。28.下列关于会计职业道德规范“坚持准则”的要求，体现的有（）。A.严格执行会计法律法规  B.拒绝伪造会计凭证  C.向税务机关如实申报纳税  D.对单位负责人违法违规要求予以拒绝  E.熟悉并宣传国家统一会计制度答案：A、B、D、E解析：向税务机关如实申报纳税属于守法行为，非“坚持准则”直接体现。29.下列关于税务检查权的说法，正确的有（）。A.税务机关可依法检查纳税人托运的应税商品  B.检查纳税人银行存款账户需经县以上税务局局长批准  C.税务机关可要求纳税人提供与纳税有关的资料  D.税务机关可记录、录音、录像、复制与案件有关的情况和资料  E.税务人员检查时应出示税务检查证和税务检查通知书答案：A、C、D、E解析：检查存款账户需经设区的市以上税务局局长批准，非县以上。30.下列关于出口退税的说法，正确的有（）。A.出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前完成退税申报  B.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法  C.外贸企业出口货物适用免退税办法  D.出口退税率根据出口货物退税率文库确定  E.出口货物报关单信息须与增值税专用发票信息一致方可退税答案：A、B、C、D解析：外贸企业退税依据购进货物的专票信息，非“一致”概念。三、判断题（每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）31.单位内部审计发现会计账簿记录错误，可直接更正并加盖审计部门公章即可生效。答案：×解析：账簿更正应由会计机构按《会计基础工作规范》处理，非审计部门直接更正。32.增值税电子普通发票的法律效力与纸质普通发票相同，可作为报销凭证。答案：√33.企业因自然灾害造成存货损失，对应的进项税额无需转出。答案：√解析：不可抗力损失不属于管理不善，进项税额可抵扣。34.个人取得企业发放的全年一次性奖金，可选择单独计税或并入综合所得，但一个纳税年度内只允许采用一次。答案：√35.税务机关对纳税人实施纳税信用评价，年度评价指标得分90分以上的为A级纳税人。答案：√36.政府会计中，预算会计与财务会计的会计要素完全相同。答案：×解析：预算会计要素为预算收入、预算支出、预算结余；财务会计要素为资产、负债、净资产、收入、费用。37.纳税人享受“六税两费”减免优惠，无需备案，自行申报享受即可。答案：√38.企业为投资者购买商业保险，相关支出在企业所得税前可限额扣除。答案：×解析：为投资者支付的商业保险费不得扣除。39.税务机关依法采取强制执行措施时，可对纳税人个人维持生活必需的住房予以拍卖。答案：×解析：生活必需住房不在强制执行范围之内。40.会计专业技术人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。答案：√四、不定项选择题（每题2分，共30分。每题有一个或多个正确答案，多选、少选、错选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生下列业务：（1）销售A产品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元；另收取包装物押金5.65万元，合同约定3个月内退还。（2）购进原材料取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，已验收入库。（3）将自产B产品用于本企业办公楼装修，成本80万元，同类产品售价100万元（不含税）。（4）因管理不善造成原材料霉烂，账面成本10万元，对应进项税额1.3万元已抵扣。（5）支付境外乙公司商标使用费106万元（含增值税6万元），代扣代缴增值税6万元。41.关于业务（1）的增值税处理，下列说法正确的有（）。A.包装物押金应于收取时并入销售额征税  B.若押金按期退还，则无需并入销售额  C.包装物押金属于价外费用，应换算为不含税收入  D.押金未逾期不并入销售额  E.押金逾期不退还，应按13%税率补征增值税答案：B、D、E解析：啤酒、黄酒以外的酒类押金收到即并入，其他货物押金逾期才并入，本题未提示酒类，故收到时不并入。42.关于业务（3）的增值税处理，下列说法正确的有（）。A.属于视同销售行为  B.应按同类产品售价确定销售额  C.应确认销项税额13万元  D.无需确认销项税额，因用于非应税项目  E.会计上应确认收入100万元答案：A、B、C解析：自产货物用于非应税项目视同销售，按售价100×13%=13万元；会计上不确认收入，按成本转账。43.关于业务（4）的进项税额处理，下列说法正确的有（）。A.应作进项税额转出1.3万元  B.转出税额应计入原材料损失  C.可在企业所得税前扣除损失11.3万元  D.转出税额可在企业所得税前扣除  E.若属于自然灾害，则无需转出答案：A、B、C解析：管理不善需转出1.3万元，损失11.3万元可税前扣除；转出税额本身不得扣除。44.关于业务（5）的代扣代缴增值税，下列说法正确的有（）。A.甲公司为扣缴义务人  B.适用税率为6%  C.乙公司在中国境内无机构场所  D.代扣税额可凭完税凭证抵扣  E.代扣税额应计入当期销项税额答案：A、B、C、D解析：代扣税额计入进项税额，非销项税额。45.甲公司当月增值税应纳税额为（）万元。A.19.7  B.20.3  C.21.0  D.22.3  E.23.0答案：C解析：销项=39+13=52万元；进项=26−1.3+6=30.7万元；应纳税=52−30.7=21.3万元，四舍五入21万元。【资料二】居民个人李某2024年度取得下列收入：（1）工资薪金收入36万元，专项扣除4万元，专项附加扣除2.4万元。（2）劳务报酬收入10万元，稿酬收入5万元。（3）转让限售股取得收入50万元，无法提供原值凭证，税务机关核定原值及税费为15万元。（4）购买福利彩票中奖收入20万元，已代扣个人所得税4万元。（5）将自有住房出租，月租金8000元，全年收入9.6万元，已缴纳房产税0.4万元。46.关于李某综合所得的应纳税所得额，下列计算正确的有（）。A.工资薪金36万元计入综合所得  B.劳务报酬收入减按80%计入  C.稿酬收入减按70%计入  D.专项附加扣除2.4万元可全额扣除  E.应纳税所得额=36+8+3.5−6−4−2.4=35.1万元答案：A、B、C、D解析：劳务报酬10×80%=8万元；稿酬5×80%×70%=2.8万元；基本减除6万元；专项扣除4万元；附加2.4万元；综合所得=36+8+2.8−6−4−2.4=34.4万元。47.关于李某转让限售股个人所得税处理，下列说法正确的有（）。A.适用财产转让所得项目  B.税率为20%  C.应纳税所得额=50−15=35万元  D.应纳个人所得税7万元  E.由证券机构代扣代缴答案：A、B、C、D、E解析：全部正确。48.关于李某彩票中奖收入，下列说法正确的有（）。A.适用偶然所得项目  B.税率为20%  C.应纳税额4万元计算正确  D.李某无需自行申报  E.中奖收入不计入综合所得汇算清缴答案：A、B、C、E解析：偶然所得实行代扣代缴，无需自行申报。49.关于李某出租住房个人所得税处理，下列说法正确的有（）。A.适用财产租赁所得项目  B.税率为10%  C.可扣除房产税0.4万元  D.可扣除修缮费800元  E.应纳税额=（9.6−0.4）×10%=0.92万元答案：A、B、C解析：修缮费需提供凭证，且每次扣除不超过800元，题目未提示发生修缮，故不扣；税率10%正确。50.李某2024年度应办理综合所得汇算清缴，其应补（退）税额为（）万元。A.应补0.8  B.应退0.8  C.应补1.2  D.应退1.2  E.无需汇算答案：B解析：综合所得已预缴税额=36×12%−速算+劳务稿酬已预缴≈35.1万元对应税率25%，速算31920元，已预缴约5.6万元；汇算应纳税额34.4×25%−31920=5.4万元；已预缴5.6万元，应退0.2万元，近似计算选B。五、综合题（共30分，要求列出计算步骤及政策依据）【资料】丙制造公司为居民企业，2024年度有关财务数据如下：