培训学校第三方审计制度

PAGE培训学校第三方审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范培训学校第三方审计工作，确保学校财务状况真实、准确、合规，保障学校资产安全，提高资金使用效益，促进培训学校健康、可持续发展，维护学校及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于本校及本校所属各部门、各分支机构开展的各类培训业务及相关经济活动所涉及的第三方审计工作。（三）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《民办非企业单位登记管理暂行条例》等。2.相关行业标准和规范，包括教育行业财务制度、审计准则等。3.本校章程、内部管理制度及财务管理制度。（四）基本原则1.独立性原则。第三方审计机构应独立于本校及被审计对象，保持客观公正的立场，不受任何部门、个人的干涉和影响，独立开展审计工作并出具审计报告。2.客观性原则。审计人员应依据事实和证据进行审计，如实反映审计发现的问题，确保审计结论客观、准确。3.公正性原则。审计工作应遵循公平、公正的原则，对所有被审计对象一视同仁，不偏袒任何一方。4.专业性原则。审计机构应具备相应的专业资质和专业能力，审计人员应熟悉教育行业特点和相关法律法规，具备丰富的审计经验和专业知识。二、审计机构的选择与委托（一）审计机构资质要求1.具有独立法人资格，依法设立并取得财政部门颁发的会计师事务所执业证书。2.具备良好的信誉和职业道德，近三年内无违法违规行为及不良执业记录。3.拥有一支专业结构合理、业务素质较高的审计团队，其中注册会计师人数应符合相关规定要求，且审计人员应熟悉教育行业财务审计业务。（二）选择方式1.学校通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式，从符合资质要求的审计机构中选择若干家作为候选机构。2.成立由学校管理层、财务部门、法务部门等相关人员组成的审计机构评选小组，对候选机构的资质、信誉、业绩、报价等进行综合评估。3.根据评选小组的评估意见，确定最终委托的审计机构，并签订审计业务约定书。（三）委托内容在审计业务约定书中，应明确委托审计的范围、内容、期限、双方的权利和义务、审计费用及支付方式等条款。审计范围应涵盖本校财务收支、资产负债、收入成本、内部控制等方面；审计内容包括但不限于财务报表审计、专项审计、经济责任审计等；审计期限应根据实际审计需求确定，一般为一个会计年度或特定审计项目周期。三、审计工作流程（一）审计准备阶段1.审计机构组建审计项目组，指定项目负责人，并向学校送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排及需提供的资料等事项。2.学校按照审计通知书要求，准备并提供相关资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、资产清单、内部控制制度等。3.审计项目组制定审计计划，明确审计目标、审计重点、审计方法、审计程序及人员分工等内容。审计计划应根据学校的实际情况和审计要求进行合理安排，确保审计工作有序开展。（二）审计实施阶段1.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，对学校财务收支的真实性、合法性、合规性进行检查。2.实地盘点学校资产，核实资产的存在性、完整性及所有权归属，检查资产的管理和使用情况。3.对学校的收入、成本、费用进行分析性复核，检查收入确认的合理性及成本费用的归集与分摊是否合规。4.审查学校内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性，查找内部控制的薄弱环节和风险点。5.开展调查访谈，与学校管理层、财务人员、相关业务部门人员等进行沟通交流，了解学校经济活动的实际情况，获取审计证据。6.审计人员在审计过程中应做好审计工作底稿的编制，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容，确保审计工作底稿真实、完整、清晰。（三）审计报告阶段1.审计项目组对审计工作底稿进行整理、分析和汇总，形成初步审计意见。2.与学校管理层就审计发现的问题进行沟通，听取学校的意见和解释，对初步审计意见进行进一步核实和完善。3.根据沟通结果，审计机构出具正式审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论及建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映学校的财务状况和审计结果，提出针对性的审计建议，为学校改进财务管理和加强内部控制提供参考依据。4.学校收到审计报告后，应及时组织相关人员进行研究和分析，针对审计报告中提出的问题制定整改措施，并将整改情况书面反馈给审计机构。（四）后续跟踪阶段1.审计机构对学校整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的落实情况和整改效果。2.如发现学校整改不力或未达到整改要求，审计机构应及时与学校沟通，督促学校继续整改，确保审计发现的问题得到有效解决。3.审计机构应将审计工作相关资料整理归档，建立审计档案管理制度，妥善保管审计工作底稿、审计报告、学校反馈的整改资料等，以备查阅和后续审计参考。四、审计内容与重点（一）财务报表审计1.审查资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的编制是否符合会计准则和相关会计制度的规定，报表项目是否真实、准确、完整。2.检查财务报表附注是否对重要会计政策、会计估计变更、关联方交易、或有事项等进行了充分披露。3.分析财务报表的结构和趋势，评估学校的财务状况和经营成果，关注财务指标的合理性和异常变动情况。（二）收入审计1.检查培训收入的确认原则和方法是否符合相关规定，收入是否真实、足额入账，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。2.审查收费项目和标准是否合规，是否经过相关部门审批，有无擅自提高或降低收费标准的情况。3.核实退费业务的处理是否规范，退费原因是否合理，退费手续是否齐全，退费金额计算是否准确。（三）成本费用审计1.审查成本费用的核算方法是否正确，成本费用的归集和分摊是否合理、合规，有无多计或少计成本费用的问题。2.检查各项费用支出的真实性、合法性，是否符合学校财务管理制度和相关规定，有无虚假列支、超标准支出等情况。3.关注成本费用的控制情况，分析成本费用变动的原因，评估成本费用控制措施的有效性。（四）资产审计1.对货币资金进行盘点核实，检查库存现金是否账实相符，银行存款账户是否合规，有无账外资金和资金挪用等问题。2.审查固定资产的购置、验收、入账、折旧计提、处置等环节是否符合规定，固定资产是否真实存在、完整，有无闲置、浪费现象。3.核实无形资产的计价、摊销是否合理，有无无形资产流失的情况。4.检查往来款项的真实性和合理性，关注应收账款的回收情况，其他应收款、其他应付款的挂账原因及清理情况，防止出现坏账损失和资金占用问题。（五）内部控制审计1.评价学校内部控制制度的健全性，检查各项内部控制制度是否涵盖学校经济活动的各个环节，有无制度缺失或漏洞。2.审查内部控制制度的执行有效性，通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，了解内部控制制度的实际执行情况，评估内部控制措施是否得到有效落实。3.查找内部控制的薄弱环节和风险点，提出改进建议，促进学校完善内部控制体系，提高内部控制水平。（六）经济责任审计1.在学校负责人任期届满、离任或因其他原因需要时，对其任职期间的经济责任履行情况进行审计。2.审查学校负责人在任职期间的财务收支、资产负债、收入成本、内部控制等方面的管理情况，评价其经济决策的科学性和合理性。3.检查学校负责人在任职期间有无违反财经纪律和廉洁自律规定的行为，有无因决策失误或管理不善导致学校资产损失、财务风险增加等问题。4.明确学校负责人的经济责任，为组织部门考核任用干部提供参考依据。五、审计人员职责与权限（一）审计人员职责1.遵守国家法律法规和职业道德规范，严格按照审计准则开展审计工作，确保审计质量。2.按照审计计划和审计程序实施审计工作，收集、整理、分析审计证据，编制审计工作底稿。3.客观、公正地评价审计发现的问题，提出审计意见和建议，出具真实、准确、完整的审计报告。4.保守在审计工作中知悉的学校商业秘密和敏感信息，不得泄露给无关人员。5.参与学校对审计发现问题的整改工作，跟踪整改情况，督促整改措施的落实。（二）审计人员权限1.有权要求学校提供开展审计工作所需的各种资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、资产清单等。2.有权进入学校各部门、各分支机构及相关场所进行实地考察、调查取证，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查资产实物。3.有权向学校管理层、财务人员、相关业务部门人员等就审计事项进行询问，要求其对审计事项作出解释和说明。4.对审计过程中发现的违反法律法规、学校规章制度及财务纪律的行为，有权提出制止和纠正意见，并及时向学校管理层报告。六、学校的权利与义务（一）学校权利1.有权了解审计工作的进展情况，向审计机构咨询审计相关问题。2.对审计机构出具的审计报告有异议时，有权要求审计机构进行解释和说明，并可在规定时间内提出书面反馈意见。3.根据学校实际情况和管理需要，有权要求审计机构调整审计范围和重点内容。（二）学校义务1.按照审计通知书要求，及时、全面、准确地提供审计所需资料，不得拒绝、拖延或隐瞒。2.积极配合审计机构的工作，为审计人员提供必要的工作条件和协助，如实反映情况，不得干扰审计工作的正常开展。3.根据审计报告中提出的意见和建议，制定切实可行的整改措施，认真落实整改工作，并将整改情况及时反馈给审计机构。七、审计费用支付1.审计费用由学校按照与审计机构签订的审计业务约定书的约定支付。2.审计费用的支付方式