2025年报关员考试试题及答案

2025年报关员考试试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.某企业进口一批原产于泰国的天然橡胶（HS编码4001.2200），申报价格为CIF上海15000美元，已知当日外汇折算价为1美元=7.2元人民币，最惠国关税税率为20%，增值税税率为13%。该批货物的关税完税价格应为（）。A.15000美元B.15000美元×7.2C.（15000美元×7.2）÷（1+20%）D.（15000美元×7.2）÷（1-20%）2.根据《中华人民共和国海关法》，下列关于报关企业注册登记的表述，正确的是（）。A.报关企业需经商务部门备案后即可开展报关业务B.报关企业注册资本最低限额为人民币50万元C.报关企业跨关区设立分支机构的，分支机构需重新申请注册登记D.报关企业的报关专用章可在全国各口岸通用3.进口货物的申报期限为自运输工具申报进境之日起（）内，出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的（）前。A.14日；24小时B.15日；48小时C.14日；48小时D.15日；24小时4.某公司出口一批货物，申报时误将“一般贸易”填报为“进料对口”，海关发现后要求其修改报关单。该行为属于（）。A.走私行为B.违反海关监管规定行为C.合法申报D.伪报行为5.下列商品中，不属于《进口许可证管理货物目录》管理范围的是（）。A.消耗臭氧层物质B.重点旧机电产品C.汽车整车D.天然橡胶6.采用电子账册管理的加工贸易企业，海关对其保税料件的监管方式为（）。A.按合同备案、核销B.按企业实际生产能力备案，滚动核销C.按单耗标准一次性备案，分批核销D.按进口料件金额5%的比例征收风险担保金7.某企业从德国进口一台医疗设备（HS编码9018.1100），申报价格为FOB汉堡20000欧元，运保费为2000欧元，包装费500欧元，特许权使用费1500欧元（与该设备进口相关）。海关审定的完税价格应为（）。A.20000欧元B.20000+2000+500+1500=24000欧元C.20000+2000+500=22500欧元D.20000+2000=22000欧元8.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，下列费用中应计入完税价格的是（）。A.出口关税B.离境口岸至境外口岸的运费C.卖方承担的包装费D.境外买方支付的佣金9.根据《协调制度》归类总规则，“由皮革鞋面、橡胶鞋底组成的运动鞋”应归入（）。A.第64章（鞋靴）B.第41章（生皮、皮革）C.第40章（橡胶及其制品）D.第62章（非针织或非钩编的服装）10.某企业进口一批货物，海关在查验时发现实际货物与报关单申报的规格不符，且涉及漏缴税款5万元。海关应（）。A.认定为走私行为，没收货物并处罚款B.认定为违规行为，处漏缴税款50%以下罚款C.认定为合法行为，不予处理D.认定为申报错误，仅要求修改报关单11.跨境电商零售进口商品的单次交易限值为（），年度交易限值为（）。A.5000元；26000元B.10000元；52000元C.2000元；20000元D.3000元；30000元12.下列关于原产地规则的表述，错误的是（）。A.完全获得标准适用于在一国境内生长、开采或生产的货物B.实质性改变标准包括税则归类改变、制造或加工工序、从价百分比C.优惠原产地规则下，原产地证书是享受关税优惠的必要凭证D.非优惠原产地规则下，原产地判定仅用于确定最惠国税率13.某加工贸易企业进口料件一批，因故申请内销，海关按（）审查确定完税价格。A.料件原进口时的成交价格B.料件内销时的市场价格C.成品内销时的市场价格D.料件原进口时的价格与内销时价格的平均值14.出口货物的发货人未在规定期限内申报，海关按日征收滞报金的标准是（）。A.货物完税价格的0.05%B.货物申报价格的0.1%C.货物完税价格的0.1%D.货物申报价格的0.05%15.下列监管证件中，属于“一批一证”管理的是（）。A.《进口药品通关单》B.《自动进口许可证》C.《两用物项和技术进口许可证》D.《入境货物通关单》16.某企业出口一批货物，报关单“贸易方式”栏应填报“一般贸易”的情形是（）。A.外商投资企业用国产原材料加工出口的产品B.来料加工贸易项下出口的成品C.进料加工贸易项下出口的成品D.补偿贸易项下出口的货物17.进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过（）未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年18.下列商品中，出口时需要缴纳出口关税的是（）。A.稀土B.服装C.电子产品D.农产品19.根据《海关稽查条例》，海关稽查的期限为自进出口货物放行之日起（）内，或者在保税货物、减免税货物的海关监管期限内及其后的（）内。A.3年；3年B.5年；5年C.3年；5年D.5年；3年20.某企业进口一台设备，申报时提供了虚假的原产地证书，导致海关适用了较低的协定税率，少征税款10万元。海关应（）。A.仅补征税款，不处罚款B.补征税款，并处少征税款50%以上5倍以下罚款C.认定为走私行为，没收设备并处罚款D.移交司法机关追究刑事责任二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列属于海关行政强制权的有（）。A.扣留权B.提取货物变卖、先行变卖权C.税收保全权D.稽查权2.进口货物的成交价格应当符合的条件包括（）。A.对买方处置或使用货物无限制（法律、行政法规规定的限制除外）B.货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响C.卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用货物而产生的任何收益D.买卖双方没有特殊关系3.下列关于商品归类的表述，正确的有（）。A.归类时应首先适用品目条文，其次是类注、章注B.混合物应按“从后归类”原则归类C.功能机组应按其主要功能归类D.零售成套货品应按其中重量最大的商品归类4.加工贸易企业可以申请办理保税货物抵押的情形包括（）。A.经营企业因资金周转需要B.抵押期限不超过保税货物的监管期限C.抵押货物全部使用完毕D.抵押期间企业继续履行海关义务5.下列属于我国禁止进口的货物有（）。A.列入《禁止进口货物目录》的货物B.未获得检验检疫准入的动植物产品C.旧服装D.不符合环保标准的固体废物6.报关单“征免性质”栏应填报的内容包括（）。A.一般征税B.进料加工C.中外合资D.来料加工7.下列关于关税退还的表述，正确的有（）。A.已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的，纳税义务人可申请退还关税B.已征出口关税的货物，因未装运出口申报退关的，纳税义务人可申请退还关税C.多征的税款，海关发现后应立即退还D.纳税义务人发现多征税款的，可自缴纳税款之日起1年内申请退还8.跨境电商零售进口商品的监管要求包括（）。A.仅限于个人自用，不得进行二次销售B.需通过与海关联网的电子商务平台交易C.单次交易限值内免征关税，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收D.商品需符合我国质量安全标准9.下列关于报关单位的表述，正确的有（）。A.进出口货物收发货人可以在全国各口岸办理报关业务B.报关企业只能在注册地海关辖区内办理报关业务C.报关单位需通过海关年报公示其相关信息D.报关单位的报关专用章应在海关备案10.海关对进出口货物实施查验时，进出口货物收发货人或其代理人应履行的义务包括（）。A.到场协助查验B.负责搬移货物、开拆和重封货物的包装C.提供查验所需的单证资料D.对查验结论有异议时，可提出复验申请三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.报关企业接受进出口货物收发货人的委托，以自己的名义办理报关手续的，应当承担与收发货人相同的法律责任。（）2.进口货物的完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。（）3.出口加工区内企业从境外进口的自用设备，免征进口关税和进口环节税。（）4.对于实行“一批一证”管理的许可证件，每证只能报关使用一次；“非一批一证”管理的许可证件，每证最多可使用12次。（）5.原产地证书是确定货物原产地的唯一依据。（）6.加工贸易边角料内销时，海关按申报内销时的价格审定完税价格，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（）7.海关对进出口货物的查验方式包括彻底查验、抽查和外形查验。（）8.进口货物的收货人或其代理人未在规定期限内申报的，海关自运输工具申报进境之日起第15日开始征收滞报金。（）9.报关单“备案号”栏应填报加工贸易手册号、征免税证明号等海关备案审批文件的编号。（）10.海关对保税物流中心（A型）内的货物实行电子账册管理，货物进出中心时需向海关办理报关手续。（）四、综合实务题（共5题，每题10分，共50分）（一）某中外合资企业（属于一般认证企业）从韩国进口一批电子元件（HS编码8541.6000），申报价格为CIF青岛100000美元（外汇折算价1美元=7.2元人民币）。已知该货物适用最惠国关税税率5%，增值税税率13%，无消费税。海关审核发现，申报价格中未包含卖方为买方设计该电子元件的设计费5000美元（与该货物进口相关）。问题：1.海关审定的完税价格应为多少？（需列出计算过程）2.该批货物应缴纳的关税、增值税分别为多少？（需列出计算过程）（二）某加工贸易企业（B类管理）开展进料加工业务，进口料件一批（HS编码3901.2000，关税税率10%），手册备案进口料件金额为50万美元，出口成品金额为80万美元，单耗为1.2（即1.2单位料件生产1单位成品）。货物进口后，企业因市场变化，申请将其中20%的料件内销（内销时料件的市场价格为CIF上海12万美元）。问题：1.加工贸易手册备案时，企业是否需要向海关缴纳风险担保金？如需缴纳，金额是多少？（假设风险担保金率为5%，外汇折算价1美元=7.2元人民币）2.料件内销时，海关应如何确定完税价格？需缴纳的关税是多少？（需列出计算过程）（三）某公司出口一批服装（HS编码6204.3300）至美国，报关单申报日期为2025年3月10日，出口货物运抵海关监管区的时间为3月8日，装货时间为3月12日。申报时，报关员误将“商品名称”栏填报为“针织衬衫”（实际为“梭织衬衫”），导致海关布控查验。问题：1.该批货物的申报是否符合期限要求？说明理由。2.报关员的申报错误属于何种性质？海关可采取哪些处理措施？（四）某企业从日本进口一台数控机床（HS编码8458.9100），申报价格为FOB大阪500万日元（外汇折算价100日元=5.5元人民币），运保费为30万日元，包装费10万日元，设备进口后买方需向卖方支付技术服务费20万日元（与设备使用无关）。海关经审查认为申报价格真实，但需确认是否包含相关费用。问题：1.海关审定的完税价格应包含哪些费用？计算完税价格（以人民币为单位）。2.若该设备适用最惠国关税税率9%，计算应缴纳的关税（结果保留两位小数）。（五）某跨境电商企业通过海关跨境电商管理平台向消费者销售进口化妆品（HS编码3304.9900），单次交易金额为4000元（未超过年度交易限值）。已知该化妆品进口关税税率为5%，进口环节增值税税率13%，消费税税率15%。问题：1.跨境电商零售进口商品的税收政策是什么？2.该笔交易应缴纳的进口环节增值税、消费税分别为多少？（需列出计算过程）答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.B5.D6.B7.B8.C9.A10.B11.A12.D13.A14.A15.C16.A17.B18.A19.A20.B二、多项选择题1.ABC2.ABC3.AC4.ABD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ACD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、综合实务题（一）1.完税价格=申报价格+设计费=（100000+5000）×7.2=105000×7.2=756000元2.关税=完税价格×关税税率=756000×5%=37800元增值税=（完税价格+关税）×增值税税率=（756000+37800）×13%=793800×13%=103194元（二）1.B类企业开展进料加工业务，进口料件金额50万美元（≤100万美元），无需缴纳