2025年会计继续教育考试及答案

2025年会计继续教育考试及答案一、单项选择题（每题2分，共20题）1.根据2024年修订的《企业会计准则第14号——收入》应用指南，当客户能够主导已识别资产的使用并获得几乎全部经济利益时，该履约义务的性质属于（）。A.在某一时段内履行B.在某一时点履行C.总额法确认收入D.净额法确认收入2.2025年1月1日起施行的《电子发票全流程管理规范》规定，企业通过电子发票服务平台接收的数电票，其元数据存储期限为（）。A.10年B.15年C.30年D.永久3.某制造企业2024年12月采用分期收款方式销售大型设备，合同约定分5年收款，总价款1200万元（不含税），现销价格为1000万元。根据新收入准则，该企业应确认的未实现融资收益金额为（）。A.200万元B.160万元C.120万元D.80万元4.依据《数据安全法》及会计行业数据安全规范，企业财务共享中心存储的客户银行账户信息属于（）。A.一般数据B.重要数据C.核心数据D.敏感个人信息5.2025年税收政策调整中，小型微利企业年应纳税所得额超过300万元但不超过500万元的部分，实际税负率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%6.某上市公司2024年因提前执行《可持续发展报告披露准则》，需在年度报告中单独列示的ESG指标不包括（）。A.单位产值碳排放量B.员工职业健康培训时长C.供应商环保合规率D.研发费用占比7.企业使用财务机器人处理费用报销时，若发现某员工当月累计报销金额超过部门预算20%，系统自动触发的控制措施属于（）。A.预防性控制B.检查性控制C.纠正性控制D.指导性控制8.根据《企业会计准则解释第18号》，企业对原采用成本法核算的长期股权投资转为权益法时，追溯调整的初始投资成本应按照（）确定。A.原取得投资时的公允价值B.转换日被投资方可辨认净资产公允价值份额C.原取得投资时的实际支付对价D.转换日被投资方可辨认净资产账面价值份额9.2025年增值税政策中，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计抵减应纳税额的比例是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%10.某企业2024年12月购入一套财务软件，合同约定总价款60万元，分3年支付（每年末支付20万元），同期银行贷款利率为5%。该软件的入账成本应为（）（P/A,5%,3=2.7232）。A.60万元B.54.46万元C.57.14万元D.51.32万元11.依据《会计档案管理办法》（2025年修订），企业通过电子会计档案管理系统提供的银行对账单电子档案，其保管期限为（）。A.10年B.15年C.30年D.永久12.某公司2024年发生研发费用1000万元（其中委托外部研发费用400万元），符合加计扣除条件。2025年汇算清缴时可加计扣除的金额为（）。A.800万元B.720万元C.600万元D.560万元13.企业在执行《企业内部控制基本规范》时，针对采购业务的“验收与付款分离”控制活动属于（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通14.2025年新出台的《数字经济企业收入确认指引》规定，对于用户积分奖励计划，企业应将部分交易价格分摊至积分的条件是（）。A.积分可兑换本企业商品B.积分可兑换第三方商品C.积分公允价值能够可靠计量D.客户取得积分后很可能行使兑换权15.某企业2024年12月因销售退回冲减当期收入500万元（对应成本300万元），该批商品原已确认收入的时间为2023年11月。根据会计准则，正确的会计处理是（）。A.调整2024年当期收入和成本B.追溯调整2023年财务报表C.作为前期差错更正处理D.调整2024年期初留存收益16.依据《个人信息保护法》，企业财务系统中存储的员工工资信息属于（）。A.一般个人信息B.敏感个人信息C.匿名化信息D.去标识化信息17.某制造企业2024年12月接受政府补助1000万元，用于研发环保新材料（该材料研发成功后无明确收益期）。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，正确的会计处理是（）。A.计入当期营业外收入B.确认为递延收益并按研发进度分摊C.冲减研发费用D.确认为其他收益并在5年内平均分摊18.2025年税收征管系统升级后，企业通过“全电发票”平台开具的红字发票，需在（）内完成税务机关电子签章确认。A.1个工作日B.3个工作日C.5个工作日D.7个工作日19.企业使用大数据分析工具进行财务预测时，若发现历史数据中存在异常波动（如某月收入突增300%），正确的处理方法是（）。A.直接剔除异常数据B.追溯核查异常原因并修正数据C.保留原始数据并标注异常D.采用指数平滑法消除波动影响20.根据《企业会计准则第21号——租赁》（2025年解释），承租人对短期租赁（租赁期不超过12个月）的简化处理，是否需要确认使用权资产和租赁负债？（）A.是，需确认B.否，直接费用化C.可选择确认或费用化D.仅确认使用权资产，不确认负债二、多项选择题（每题3分，共10题）1.2025年《企业会计准则解释第19号》新增的“主要责任人和代理人”判断标准包括（）。A.企业是否承担向客户转让商品的主要责任B.企业是否在转让商品前或后承担了该商品的存货风险C.企业是否有权自主决定所交易商品的价格D.客户是否直接接触供应商2.下列属于2025年电子发票管理新规禁止行为的有（）。A.对已红冲的电子发票重复报销B.仅以电子发票的纸质打印件作为报销依据C.未按规定保存电子发票元数据D.通过第三方平台批量导入电子发票信息3.企业执行《可持续发展报告披露准则》时，需披露的环境维度指标包括（）。A.水资源使用效率B.废弃物回收利用率C.员工性别比例D.供应链碳足迹4.根据2025年企业所得税政策，下列支出中可全额在税前扣除的有（）。A.企业为员工购买的补充医疗保险（不超过工资总额5%部分）B.科技型中小企业研发费用（未形成无形资产）C.企业支付的银行贷款罚息D.符合条件的扶贫捐赠支出5.财务共享中心在数据安全管理中应采取的措施包括（）。A.对财务数据进行加密存储B.限制非授权人员访问敏感数据C.定期进行数据备份和恢复测试D.向第三方共享数据前取得用户同意6.企业对长期股权投资采用权益法核算时，需调整投资损益的情形包括（）。A.被投资方实现净利润B.被投资方宣告分派现金股利C.被投资方持有的其他权益工具投资公允价值变动D.投资方与被投资方之间的未实现内部交易损益7.2025年增值税留抵退税政策中，符合条件的小微企业可申请退还的进项税额包括（）。A.增量留抵税额B.存量留抵税额C.农产品收购发票计算的进项税额D.旅客运输服务电子普通发票注明的进项税额8.下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法B.会计估计变更需在财务报表附注中披露C.固定资产折旧方法改变属于会计估计变更D.会计估计变更会影响变更当期和未来期间的损益9.企业在设计费用报销内部控制流程时，关键控制节点包括（）。A.报销单据的真实性审核（如发票验真）B.费用金额与预算的匹配性审核C.审批权限的层级控制（如部门负责人→财务总监）D.报销款项的支付方式（如公户转账而非现金）10.根据《管理会计应用指引第802号——管理会计信息系统》，管理会计信息系统的核心功能模块包括（）。A.预算管理模块B.成本管理模块C.绩效管理模块D.财务报表编制模块三、判断题（每题1分，共10题）1.企业通过数电票服务平台开具的发票，其法律效力、基本用途与纸质发票相同。（）2.2025年起，小型微利企业无论年应纳税所得额多少，均可享受20%的优惠税率。（）3.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）4.财务机器人处理费用报销时，若发现发票重复提交，系统应自动拒绝并标记异常。（）5.企业对ESG报告中披露的“碳减排目标”，需同时提供具体的实现路径和量化指标。（）6.2025年增值税加计抵减政策仅适用于生活性服务业纳税人。（）7.会计档案数字化后，原纸质会计档案可直接销毁，无需留存。（）8.企业因客户信用风险显著增加而计提的坏账准备，属于会计估计变更。（）9.政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，应先计入递延收益，再在确认相关成本费用期间计入当期损益或冲减相关成本。（）10.管理会计信息系统提供的分析报告，需经财务部门负责人审核后，方可提交管理层决策使用。（）四、案例分析题（共40分）案例一（20分）：甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月与客户乙公司签订一项设备销售及安装合同，总价款565万元（含增值税，税率13%）。合同约定：甲公司需向乙公司交付一台定制设备（单独售价450万元），并负责安装调试（单独售价50万元）；设备交付后10日内支付452万元（含设备款），安装验收合格后支付113万元（含安装款）。设备于2024年12月1日交付，安装调试于2025年1月15日完成并验收合格。要求：1.判断该合同包含的履约义务数量，并说明理由。（5分）2.计算设备销售和安装服务的交易价格分摊金额（不含增值税）。（5分）3.编制甲公司2024年12月和2025年1月相关会计分录（单位：万元）。（10分）案例二（20分）：丙公司为制造业企业，2024年发生以下业务：（1）1月购入一项专利技术，支付价款300万元，预计使用年限10年，无残值。12月因市场环境变化，预计该专利技术可收回金额为220万元。（2）3月接受政府补助200万元，用于研发新能源技术（该技术研发周期2年，无明确收益期）。（3）12月销售一批商品，售价1000万元（不含税），成本600万元，合同约定客户有权在3个月内无理由退货。根据历史经验，预计退货率为10%。要求：1.计算专利技术2024年应计提的减值损失。（5分）2.说明政府补助的会计处理方法，并编制相关分录。（5分）3.计算2024年应确认的销售收入和销售成本。（5分）4.若2025年2月实际退货率为8%，编制退货时的会计分录。（5分）答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.D5.B6.D7.A8.C9.B10.B11.A12.B13.C14.D15.A16.B17.B18.A19.B20.B二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABD4.AC5.ABCD6.AD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABC三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.√10.√四、案例分析题案例一1.该合同包含2项履约义务。理由：设备销售和安装服务均满足“可明确区分”条件（客户可单独使用设备或接受安装服务），且甲公司分别提供两项服务，因此属于两项履约义务。2.交易价格（不含税）=565/(1+13%)=500万元设备分摊金额=500×(450/(450+50))=450万元安装服务分摊金额=500×(50/(450+50))=50万元3.2024年12月：借：应收账款452贷：主营业务收入450应交税费——应交增值税（销项税额）2（450×13%=58.5，此处应为452=450+58.5，原分录需调整）正确分录：借：应收账款452贷：主营业务收入450应交税费——应交增值税（销项税额）58.5（450×13%）（注：原题目中总价款565万元含增值税，设备款对应450万元不含税，销项税额应为450×13%=58.5万元，因此应收账款应为450+58.5=508.5万元，可能题目数据存在误差，此处按正确逻辑调整）2025年1月安装完成时：借：应收账款113贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5（50×13%）案例二1.专利技术账面价值=300-300/10=270万元可收回金额220万元，减值损失=270-220=50万元2.政府补助属于与资产相关的补助（用于研发长期资产），应计入递延收益并按研发进度分摊。2024年分摊金额=200/2=100万元分录：收到时：借：银行存款200