湖南省贵成建筑劳务有限公司税收筹划优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介...........................................................1

1.1公司概况.....................................................1

1.2公司财务状况.................................................1

2涉税情况简析.......................................................2

2.1增值税.......................................................2

2.2印花税.......................................................2

2.3企业所得税...................................................3

3纳税筹划工作过程中存在的问题.......................................3

3.1整体税收筹划意识低............................................3

3.2核算水平有待加强..............................................4

4税收筹划的优化方案................................................5

4.1增值税纳税筹划................................................5

4.1.1筹划思路....................................................5

4.1.2筹划方案....................................................5

4.2企业所得税税收筹划............................................5

4.2.1筹划思路................................................6

4.2.2筹划方案................................................6

4.3工作人员专业知识培养筹划......................................6

4.3.1筹划思路................................................6

4.3.2筹划方案................................................6

4.4提高核算水平..............................................7

5小结..............................................................7

参考资料.............................................................9

I

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湖南省贵成建筑劳务有限公司税收筹划方案优化设

计

1公司简介

1.1公司概况

湖南省贵成建筑劳务有限公司成立于2019年09月18日，注册资本为508

万元，地址位于湖南省娄底市娄星区湘中大道旁龙泉花园0011幢152号，法定

代表人为张柳英。经营范围包括地基基础、市政公用、土石方、公路、水利水

电、铁路、电力、桥梁、路面、隧道、钢结构、河湖整污、路基排水防护、室

内外装饰、园林绿化、混凝土、模板、脚手架、防水防腐保温、拦水的堤坝、

修缮安装、水管电站安装、机电安装工程进行劳务承包及分包工作；建筑装饰

装修工程施工；机电设备租赁；建筑材料销售。

1.2公司财务状况

表1-1公司经营情况单位：万元

项目2022年2023年变动

营业收入4134.753151.9523.79%

营业成本3534.122655.9724.85%

税金及附加18.197.558.77%

管理费用258.56161.337.62%

财务费用0.1-1.15-105%

利润总额323.78328.23-1.37%

净利润307.59311.82-1.37%

数据来源：湖南省贵成建筑劳务有限公司2022-2023年年度报表

近年来，湖南省贵成建筑劳务有限公司在剧烈的市场竞争中取得了稳健的

发展态势。从表1-1中可以看出，公司在2022年至2023年间的经营情况呈现

出一定的波动。营业收入与营业成本均有较大的变动，这反映了公司在这两年

间业务规模的扩张与收缩。税金及附加的下降可能得益于公司税务筹划的成效

以及税收优惠政策的利用。管理费用的降低则说明公司在成本控制方面上取得

了相对明显的效果。

尽管受到社会环境因素和疫情常态化的影响，公司的工程项目周期被拉长，

不确定性增加，但贵成建筑劳务有限公司依然保持了稳定的净利润增长。这得

益于公司优秀的项目管理团队和高效的成本控制体系。

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综上所述，湖南省贵成建筑劳务有限公司是一家在建筑劳务领域具有广泛

影响力和良好声誉的企业。面对市场的不断变化和挑战，公司将继续保持稳健

的经营策略，积极拓展业务领域，提升服务质量，为客户创造更大的价值。同

时，公司将会积极响应政府政策，合法合规经营，为这一行业的健康，稳定发

展奉献自己的力量。

2涉税情况简析

2.1增值税

表2-1公司2022年至2023年企业增值税单位：万元

年份营业收入增值税税率（%）应缴增值税

2022年4134.7513537.52

2023年3151.9513410.00

增值税是一种商品或劳务价值增长的流转税。表2-1展示了公司2022年至

2023年的增值税缴纳情况。在这两年中，公司的营业收入和应缴增值税均呈现

了一定的变化。2022年，公司的营业收入为4134.75万元，按照13%的增值税

税率计算，应缴增值税为537.52万元。这一年，公司在经营活动中取得了不错

的业绩，相应的增值税缴纳额也较高。到了2023年，公司的营业收入有所下滑，

降至3151.95万元。尽管增值税税率保持不变，但由于营业收入的减少，应缴

增值税也相应减少至410.00万元。这表明公司的增值税缴纳额与其营业收入之

间存在正相关关系，即营业收入越高，应缴增值税额也越高。

2.2印花税

公司与悦和建筑公司签订了一份金额为4000万元的建筑合同，按印花税

税律规定，在签订合的同时伴随着纳税义务的产生，表示无论合同最终是否

投入实施，印花税的缴纳是必然发生的。公司按照税收基本的4000万元、税

率0.03％的标准向税务部门缴纳对应的印花税。然而，在合同执行过程中，

双方对建筑方案进行了大幅调整，导致建筑金额显著减少，最终结算金额降

至3200万元。根据印花税的有关规定，一旦印花税票贴满，多贴的部分既不

能申请抵用也不能要求退税。这意味着，尽管实际应缴纳的印花税税额因建

筑金额减少而降低，但公司已缴纳的12000元印花税无法退还。这一情况表

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明示建筑合同的印花税在进行筹划的时侯确实存在着一定的节省空间。因此，

在进行合同签订和修改时，合理筹划印花税缴纳方案，有助于企业降低税务

成本，提高经济效益。

表2-2建筑合同金额的变更及印花税的缴纳情况单位：元

合同金额税率应交印花税实缴印花税

400000003%1200012000

320000003%960012000

2.3企业所得税

表2-3公司2022年～2023年企业所得税单位：万元

年份应纳税所得额企业所得税税率（%）应缴企业所得税

2022年323.782580.95

2023年328.232582.06

企业所得税是对在我国境内企业和经营单位所产生的经营所得和其他的所

得进行征收的一种税。从表2-3可以看出，公司在2022年至2023年期间的企

业所得税交纳情况稳定。在这两年内，公司的应纳税所得额和企业所得税税率

都保持在相对稳定的状态。其中2022年，公司的应纳税所得额为323.78万元，

按照25%的企业所得税税率计算，应缴企业所得税为80.95万元。这表明公司

在该年度实现了较好的经营效益，并按照国家规定履行了相应的纳税义务。到

了2023年，公司的应纳税所得额略有上升，达到328.23万元。尽管应纳税所

得额有所增加，但由于企业所得税税率保持不变，因此应缴企业所得税也相应

增加至82.06万元。这反映了公司业务的稳步发展和税收贡献的持续提升。

3纳税筹划工作过程中存在的问题

3.1整体税收筹划意识低

公司税收筹划意识的薄弱已成为当前一个待解决的问题。无论是管理部门

上还是财务人员，大多数都缺乏对税收筹划工作重要性的充分认识，更甚者存

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在一些专业认知盲区，认为其对公司成本的节省和利润的提升效果不明显。在

招聘财务人员时，对税务知识的考核不足，导致部分员工对税收基本概念了解

不足，整体税收筹划能力薄弱。实际上，税收筹划是一项综合性极高的工作，

范围包括财务、金融、法律等多个区域的知识。高效的税收筹划不仅需要过硬

的税法知识，还需要对公司的整体税收业务活动有较深的了解和学习。如果筹

划方案的制定者缺失了必要的税法学识或者专业能力，不仅不能给公司带来预

期的节省力度，反而会因为筹划不当而给企业带来难以预计的损失，甚至引起

一系列不必要的法律风险。作为纳税主体的公司，在与税务机关的互动中，往

往过于依赖对方，忽视了双方在法律地位上的平等性。这种办事风格将导致公

司不能充分使用自身应有的权利，也阻碍了税收筹划的潜在能力和显著效果。

综上所述，公司需要改变态度，从管理部门到对应的财务人员都应提高税

收筹划意识。这包括加强对税收筹划重要性的认识，提升财务人员的税务知识

水平，招聘具备相关背景和专业能力的人才，以及在与税务机关的互动中保持

平等和理性的态度。只有这样，公司才能充分利用税收筹划这一工具，实现成

本的合理控制和利润的最大化。

3.2核算水平有待加强

企业进行税收筹划的核心目标是降低税负，进而增强企业的盈利能力，有

效缓解税收压力。为实现这一目标，公司必须对其业务流程和产业链有深入的

理解和掌握。这涉及到从筹资活动、签订采购合同、获取发票，再到销售等每

个环节的全方面、整体的研究与分析。特别是在营业税改征增值税政策实施后，

增值税在建筑业的经营流程中占据了较为重要的地位。因此，从增值税的税收

筹划入手，公司财务人员需要运用专业知识，全面、系统地掌握增值税的核算

方法，确保核算的准确性和合规性。这不仅仅帮助了提升公司整体的核算水平，

而且能为企业所需要做的决定，策略提供强有力的支持。经过科学，合理的税

收筹划，公司可以强化业务流程，降低所需要的经营成本，继而实现经营活动

的良好循环模式。

同时，公司还应注重与税务机关的沟通与合作，及时了解税收政策的最新

动态，确保税收筹划的合法性和有效性。通过这一系列举措，公司不仅能够降

低税负，提升盈利能力，还能为企业的稳健发展奠定坚实基础，实现可持续发

展。

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4税收筹划的优化方案

4.1增值税纳税筹划

在纳税筹划方面，公司采取了多项措施来降低税收负担并优化税务结构。

又建筑劳务公司产生的施工工人劳务费作为本公司工资处于成本类项目，但由

于巨大的工资额不能进行增值税抵扣，人工费还包含在收入按9%开给业主，增

值税税负很大。造成公司增值税税负过高。所以研究决定实施税收筹划。

4.1.1筹划思路

对于湖南省贵成建筑劳务有限公司来说，增值税是其在经营活动中需要承

担的一项重要税种。劳务公司可以把属于工资性质的劳务费用以劳务服务的形

式分包出去，就是与一个建筑劳务公司签订劳务分包合同，采取清包工形式，

因为清包工可以采用简易征收政策，所以建筑劳务公司就可以去选择简易计税

的方法。实际上是按照3%/(1+3%)来计算征税数额。

4.1.2筹划方案

本公司与具有高知名度的建筑劳务甲公司签订劳务分包合同。主要内容是

甲公司收取劳务费用，管理费用等的收费形式的清包工合同；甲公司仅提供一

些辅助材料，在收到分包款后寄给甲公司开具税率为3%的增值税专用发票。本

公司可以抵扣3%。由表2-1知2022年公司营业收入为4134.75。

策划前：

应交增值税=销项税额-进项税额=4134.75/1.09*9%-25=316(万元)

策划后：

应交增值税=销项税额-进项税额-劳务进项税额

=4134.75/1.09*9%-25-600/1.03*3%=299(万元)

纳税策划前后节税对比：

316-299=17(万元)

所以策划前和策划后节约了17万元

4.2企业所得税税收筹划

在企业所得税税收筹划上面，公司采用了一系列措施来优化税收事务结构

并下降其税收负担。首先，公司注重成本控制和效益提升，通过提高生产效率、

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降低运营成本等方式来增加应纳税所得额，从而为企业所得税的交纳提供更多

的税基。

4.2.1筹划思路

公司2022年12月份对生产设备进行维修，公司的维修费用支出符合以下

条件，维修费用支出达到所收取的固定资产计税基础的一半以上或维修后固定

资产的可使用年限增长2年以上的可以作为长期待摊销费用，按照固定资产尚

可使用年限进行分期摊销。从表1-1中知企业2022年净利润为307.59，表2-2

适应税率25%。

4.2.2筹划方案

筹划前：公司发生的维修费用支出可视为固定资产大修理支出，根据尚可

使用年限五年摊销。

2021年应纳所得税：307.59*25%=76.9(万元)

筹划后：修理分为俩期进行

第一期2022年12月完工，维修费210万元

第二期2023年6月完工，维修费70万元

2022年发生的固定资产维修费用支出可以当期直接扣除，2022年应纳所得

额为0，应纳所得税为0。2023年应纳税所得额减少70万元。

4.3工作人员专业知识培养筹划

4.3.1筹划思路

随着时代的不断更新换代，社会的不断创新发展，公司的发展也需要不断

的创新，紧跟时代发展的步伐。对于本公司的员工也应积极进取，为此设计一

个合理的人员培养方案，期限为一个月。

4.3.2筹划方案

对本公司正在进行税收筹划工作的财务人员进行重点培训，在每周一到周

五的早上集中学习，包括税法知识及实时更新的税收政策和实操技能，帮助财

务人员熟练地去掌握税收优惠政策。实际上，税收筹划是一项综合性极强的工

作，它涉及商贸，金融，法律等多个领域的学识，还需要在这些相关知识方面

进行知识指引，避免发生不必要的法律风险。

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在每周四的下午对专职财务人员进行职业培训，全面提升财务人员的职业

道德此外有利于对公司的整体业务活动有更加深入的了解，为公司的全方面发

展发挥有效的推动作用。

在结束后，公司可以根据培训结果对相应的人员进行奖惩制度，以便后续

的人员培养工作更加高效。

表4-1培训的结果奖励单位:元

名次综合分数知识掌握道德情操

第一名升职加休假三天奖励1000+休假一天现金奖励500+休假一天

第二名奖励现金1000奖励现金800现金奖励600

第三名奖励现金500奖励现金300现金奖励100

4.4提高核算水平

清晰地掌握成本和利润，对经营者来说是非常重要的。高水平的核算意识

不仅仅能够帮助企业快速了解自身的经济情况，还可以为企业的决定，策划给

予有效的数据支持。首先定期对员工进行财务报表编制小比拼，如权责发生制

方法；严格依照会计准则和要求，确保比拼的合理，公正，专业。其次对员工

进行数字敏感训练，并定期对账及时发现和纠正核算错误，提高工作质量，核

算过程中鼓励员工探索新方法和技巧给予一定的奖励对于核算正确的员工。最

后明确核算工作的责任主体以及职责分配，确保员工之间能够井然有序的工作，

加强团队意识充分发挥每一位员工的价值。

5小结

通过对湖南省贵成建筑劳务有限公司的税收筹划方案进行优化设计，我们

针对增值税、印花税、企业所得税三大税种提出了相对有效的税收筹划思路和

方案。在增值税筹划方面，我们强调了优化供应链管理、合理确认工程收入以

及充分利用税收优惠政策等策略；在印花税筹划方面，我们提出了优化合同结

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构、加强合同管理以及利用税收优惠政策等方案；而在企业所得税筹划方面，

我们则注重优化成本结构、提高盈利能力以及加强税务风险管理等要点。

在实施这些筹划方案的过程中，公司应加强内部管理和培训，提高财务和

税务人员的专业素质，确保筹划方案的有效执行。此外，与税务部门相关机构

积极交流，协作也是实现高效税收筹划的重要保障