2026年税务师实务操作能力考试试题

2026年税务师实务操作能力考试试题一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得含税销售额100万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业当月应纳增值税额为（）。A.3.9万元B.6.5万元C.9.4万元D.13万元2.个体工商户张某2025年度经营所得应纳税所得额为15万元，其所在省份规定个体工商户业主的生产经营所得统一税率为5%。张某当年度应缴纳个人所得税为（）。A.7.5万元B.9万元C.10.5万元D.12万元3.某公司2025年12月转让其2018年购置的一处房产，原值800万元，累计折旧200万元，转让收入1200万元。该房产转让应缴纳土地增值税，假设扣除项目金额为700万元，则增值额和增值率为（）。A.增值额200万元，增值率28.57%B.增值额300万元，增值率42.86%C.增值额400万元，增值率57.14%D.增值额500万元，增值率71.43%4.下列关于企业所得税资产的税务处理，表述正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行决定，无需符合税法规定B.无形资产摊销年限由企业自行确定，但不得低于税法规定的最低年限C.企业使用过的固定资产，无论是否抵扣进项税，均需按规定计提折旧D.存货的跌价准备可以税前扣除5.个人所得税专项附加扣除中，以下表述错误的是（）。A.子女教育扣除标准为每月2000元B.继续教育扣除标准为每月2000元，最长不超过48个月C.大病医疗支出扣除限额为医保报销后个人负担的8万元（含）以下D.住房贷款利息扣除期限最长不超过30年6.某企业2025年实际应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业符合研发费用加计扣除75%的政策，2025年实际发生研发费用80万元，则其应纳税所得额调整为（）。A.120万元B.140万元C.160万元D.180万元7.以下关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.一般纳税人当期进项税额不足抵扣的，可以申请全额留抵退税B.小规模纳税人适用增值税留抵退税政策C.留抵退税额不得超过企业上一纳税年度应纳税额的50%D.留抵退税需要企业提供资产重组方案8.某外籍个人2025年在中国境内工作，取得工资收入50万元，境外支付部分20万元。假设该个人无其他免税收入，其当年度应缴纳个人所得税的税基为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元9.以下关于企业所得税特别纳税调整的表述，错误的是（）。A.关联交易定价需符合独立交易原则B.企业应同期申报关联交易和常规交易C.特别纳税调整的调整期最长不超过10年D.符合条件的小型微利企业可以免于准备同期资料10.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，以下表述正确的是（）。A.可以无限额税前扣除B.除特定行业外，一般不得超过当年销售（营业）收入的15%C.超过扣除限额的部分可以结转以后3年扣除D.网络广告费不得计入业务宣传费扣除二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）1.以下关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物应开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人销售货物只能开具普通发票C.增值税专用发票需在180天内认证抵扣D.发票丢失可以申请补开，但需提供相关证明E.电子发票与纸质发票具有同等法律效力2.个体工商户的税务处理中，以下正确的有（）。A.经营所得可以按月预缴个人所得税B.可以选择核定征收或查账征收C.业主的工资支出不得税前扣除D.可以享受小微企业增值税减免政策E.财务会计制度需符合《企业会计准则》3.土地增值税的清算程序中，以下正确的有（）。A.转让房地产发生增值的，需进行土地增值税清算B.清算应自转让房地产合同签订之日起90日内完成C.纳税人可自行申报清算，也可委托中介机构办理D.清算后发现增值额变化，需重新办理清算手续E.扣除项目金额需经税务机关核定4.企业所得税法规定，以下可以税前扣除的损失有（）。A.存货因管理不善发生的盘亏B.专利技术被宣告无效的损失C.因自然灾害导致的生产设备毁损D.股票交易产生的亏损E.税收滞纳金5.个人所得税专项附加扣除中，以下正确的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元B.继续教育扣除仅适用于学历（学位）继续教育C.住房租金扣除需提供租赁合同和支付凭证D.大病医疗支出需由医保部门出具相关证明E.专项附加扣除信息需每年申报确认三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，需按适用税率征收增值税。（）2.个体工商户业主的工资支出，在查账征收下可以税前扣除。（）3.土地增值税的清算期限为转让房地产合同签订之日起1年内。（）4.企业发生的研发费用加计扣除，需经省级税务机关审批。（）5.小规模纳税人适用增值税留抵退税政策。（）6.外籍个人在中国境内工作期间取得的工资收入，需全额计入应纳税所得额。（）7.关联交易需准备同期资料，但小型微利企业可以例外。（）8.企业发生的广告费和业务宣传费，超过扣除限额的部分可以无限额结转以后年度扣除。（）9.个人所得税专项附加扣除信息由纳税人自行申报，税务机关不得要求提供证明材料。（）10.电子发票的保存期限为5年。（）四、计算题（共2题，每题5分，计10分）1.某公司为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物取得含税销售额200万元，适用13%的增值税税率；当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。假设该企业期初留抵税额为5万元，计算该企业当月应纳增值税额。2.某外籍个人2025年在中国境内工作，取得工资收入60万元，境外支付部分20万元；同时取得股息收入10万元，该收入在境外已纳税5万元。假设该个人适用个税税率为25%，计算其当年度应缴纳个人所得税额。五、简答题（共2题，每题6分，计12分）1.简述增值税留抵退税的政策适用条件及计算方法。2.个人所得税专项附加扣除中，大病医疗支出的扣除标准和申报要求有哪些？六、综合题（共1题，计12分）某企业为增值税一般纳税人，2025年9月经营情况如下：-销售货物取得含税销售额300万元，适用13%的增值税税率；-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证；-发生广告费支出20万元，业务宣传费支出15万元；-期初留抵税额为8万元；-其他可抵扣进项税额为2万元。假设该企业符合小微企业增值税减免政策，免征增值税。同时，该企业2025年度实际应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率，且符合研发费用加计扣除75%的政策，2025年实际发生研发费用50万元。要求：（1）计算该企业当月应纳增值税额；（2）计算该企业2025年度应纳企业所得税额。答案及解析一、单项选择题1.C解析：销项税额=100÷（1+13%）×13%=11.49万元；进项税额=6.5万元；应纳增值税额=11.49-6.5=4.99万元。选项中最接近的是C（9.4万元），但实际计算结果为4.99万元。可能题目数据有误，但根据选项选择最接近的。2.A解析：个体工商户业主的生产经营所得应纳税额=15×5%=7.5万元。3.B解析：增值额=1200-700=500万元；增值率=500÷700×100%=71.43%。4.C解析：固定资产折旧方法需符合税法规定，如直线法或加速折旧法；无形资产摊销年限不得低于税法规定的最低年限（如10年）；企业使用过的固定资产，抵扣进项税的需按规定计提折旧；存货跌价准备不得税前扣除。5.D解析：住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月（20年），而非30年。6.B解析：研发费用加计扣除=80×75%=60万元；调整后应纳税所得额=200-60=140万元。7.A解析：一般纳税人当期进项税额不足抵扣的，可以申请留抵退税；小规模纳税人不适用留抵退税；留抵退税额不得超过当期应纳税额；留抵退税无需提供资产重组方案。8.C解析：外籍个人工资收入税基=50-20=30万元（假设无其他免税收入）。9.D解析：小型微利企业无需准备同期资料，但需符合特定条件。10.B解析：一般企业广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入的15%；超过部分可结转以后3年扣除；网络广告费可按一定比例计入业务宣传费。二、多项选择题1.ABE解析：小规模纳税人销售货物可自行选择开具普通发票；增值税专用发票认证期限为180天；电子发票与纸质发票效力相同。2.ABCD解析：个体工商户可按月预缴个税；可选择核定或查账征收；业主工资在查账征收下可扣除；可享受小微企业增值税减免；财务会计制度需符合《个体工商户会计制度》。3.ABCE解析：转让房地产发生增值需清算；清算期限为90天；可自行或委托中介机构办理；扣除项目金额需经税务机关核定。4.ABC解析：存货盘亏、专利无效损失、自然灾害损失可税前扣除；股票交易亏损仅适用于上市公司股东；税收滞纳金不得扣除。5.ACDE解析：3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元；继续教育适用于学历（学位）和非学历教育；住房租金需提供合同和支付凭证；大病医疗支出需医保部门证明；专项附加扣除需每年申报。三、判断题1.×解析：自己使用过的固定资产，售价未超过原值的，免征增值税；超过原值的，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。2.√解析：查账征收下，业主工资支出符合规定可税前扣除。3.×解析：清算期限为转让合同签订之日起1年内，但特殊情况下可延期。4.×解析：研发费用加计扣除无需省级税务机关审批，符合条件即可享受。5.×解析：小规模纳税人不适用增值税留抵退税政策。6.×解析：外籍个人工资收入，境外支付部分免税，应纳税所得额=60-20=40万元。7.√解析：关联交易需准备同期资料，但符合条件的小型微利企业可例外。8.×解析：超过扣除限额的部分可结转以后5年扣除，而非3年。9.×解析：专项附加扣除信息需提供相关证明材料。10.×解析：电子发票的保存期限为10年。四、计算题1.解：销项税额=200÷（1+13%）×13%=23.01万元；进项税额=13万元；应纳增值税额=23.01-13-5=5.01万元。答案：5.01万元2.解：工资收入应纳税所得额=60-20=40万元；工资所得个税=40×25%-1.475=9.425万元；股息所得个税=10×20%=2万元（假设适用20%税率）；答案：11.425万元五、简答题1.增值税留抵退税政策适用条件及计算方法：适用条件：-一般纳税人当期进项税额大于销项税额且超过一定期限（如36个月）未抵扣完；-符合留抵退税政策的企业类型（如先进制造业、研发型企业等）。计算方法：-留抵退税额=当期留抵税额-进项税额转出等；-不得超过当期应纳税额。2.大病医疗支出扣除标准和申报要求：扣除标准：医保报销后个人负担的8万元（含）以下；申报要求：需提供医保部门出具的门诊或住院费用结算单；纳税人需自行申报，无需前置审批。六、综