2026年国际税收政策与实务题库

2026年国际税收政策与实务题库一、单选题（每题2分，共20题）1.根据2026年《经合组织全球最低有效税率协定》，企业若在两个或以上缔约国设有常设机构，其全球最低有效税率应不低于多少？A.10%B.15%C.20%D.25%2.某跨国公司在德国设立子公司，其从中国分公司获得的股息收入，若满足《中德税收协定》的规定，德国可否征税？A.可全额征税B.不可征税C.可征税，但需与中国协商税率D.可征税，但需扣除中国已征税款3.2026年，某美国企业在中国设立分支机构，其应纳税所得额为1000万元人民币，假设中国企业所得税税率为25%，美国对中国分支机构所得的税收抵免限额是多少？A.1000万元B.250万元C.750万元D.0万元4.根据2026年《欧盟数字服务税指令》，若某非欧盟企业在中国提供数字广告服务，其在中国产生的收入是否需在欧盟缴纳数字服务税？A.是，需缴纳B.否，不缴纳C.是，但需与中国政府协商D.取决于其在中国是否设有常设机构5.某法国企业在日本设立分公司，其从中国子公司获得的利息收入，根据《中日税收协定》，日本可否征税？A.可全额征税B.不可征税C.可征税，但需与中国协商税率D.可征税，但需扣除中国已征税款6.根据2026年《经合组织转让定价指南》，若某跨国公司在两个国家设有常设机构，其关联交易定价应遵循什么原则？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法7.某中国企业通过海外投资基金间接持有美国公司股份，其从美国公司获得的股息收入，根据2026年《中美税收协定》，美国可否征税？A.可全额征税B.不可征税C.可征税，但需与中国协商税率D.可征税，但需扣除中国已征税款8.根据2026年《经合组织全球反避税新规》，若某跨国公司通过转移利润进行避税，税务机关可采取什么措施？A.仅需进行税收调整B.可采取惩罚性税收措施C.需先与企业协商D.需通过司法程序解决9.某德国企业在英国设立子公司，其从中国分公司获得的特许权使用费收入，根据《中德税收协定》，英国可否征税？A.可全额征税B.不可征税C.可征税，但需与中国协商税率D.可征税，但需扣除中国已征税款10.根据2026年《欧盟数字服务税指令》，若某非欧盟企业在中国提供电子商务平台服务，其在中国产生的收入是否需在欧盟缴纳数字服务税？A.是，需缴纳B.否，不缴纳C.是，但需与中国政府协商D.取决于其在中国是否设有常设机构二、多选题（每题3分，共10题）1.根据2026年《经合组织全球最低有效税率协定》，企业可享受税收优惠的哪些情形？A.在发展中国家设立常设机构B.从关联方获得股息收入C.进行研发活动D.从关联方获得利息收入2.某跨国公司在德国设立子公司，其从中国分公司获得的股息收入，根据《中德税收协定》，可能享受哪些税收协定条款？A.股息免税条款B.股息征税条款C.股息税收抵免条款D.股息税收减免条款3.根据2026年《欧盟数字服务税指令》，哪些类型的非欧盟企业需在欧盟缴纳数字服务税？A.在欧盟设有常设机构的企业B.年收入超过10亿欧元的企业C.在欧盟提供数字广告服务的企业D.在欧盟提供电子商务平台服务的企业4.某法国企业在日本设立分公司，其从中国子公司获得的利息收入，根据《中日税收协定》，可能享受哪些税收协定条款？A.利息免税条款B.利息征税条款C.利息税收抵免条款D.利息税收减免条款5.根据2026年《经合组织转让定价指南》，关联交易定价可采用的哪些方法？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法6.某中国企业通过海外投资基金间接持有美国公司股份，其从美国公司获得的股息收入，根据2026年《中美税收协定》，可能享受哪些税收协定条款？A.股息免税条款B.股息征税条款C.股息税收抵免条款D.股息税收减免条款7.根据2026年《经合组织全球反避税新规》，税务机关可采取哪些反避税措施？A.税收调整B.惩罚性税收措施C.调整关联交易定价D.限制税收优惠8.某德国企业在英国设立子公司，其从中国分公司获得的特许权使用费收入，根据《中德税收协定》，可能享受哪些税收协定条款？A.特许权使用费免税条款B.特许权使用费征税条款C.特许权使用费税收抵免条款D.特许权使用费税收减免条款9.根据2026年《欧盟数字服务税指令》，哪些类型的非欧盟企业需在欧盟缴纳数字服务税？A.在欧盟设有常设机构的企业B.年收入超过10亿欧元的企业C.在欧盟提供数字广告服务的企业D.在欧盟提供电子商务平台服务的企业10.某跨国公司在德国设立子公司，其从中国分公司获得的股息收入，根据《中德税收协定》，可能享受哪些税收协定条款？A.股息免税条款B.股息征税条款C.股息税收抵免条款D.股息税收减免条款三、判断题（每题2分，共10题）1.根据2026年《经合组织全球最低有效税率协定》，企业若在两个或以上缔约国设有常设机构，其全球最低有效税率应不低于15%。（正确/错误）2.某跨国公司在德国设立子公司，其从中国分公司获得的股息收入，根据《中德税收协定》，德国可全额征税。（正确/错误）3.2026年，某美国企业在中国设立分支机构，其应纳税所得额为1000万元人民币，假设中国企业所得税税率为25%，美国对中国分支机构所得的税收抵免限额为1000万元。（正确/错误）4.根据2026年《欧盟数字服务税指令》，若某非欧盟企业在中国提供数字广告服务，其在中国产生的收入需在欧盟缴纳数字服务税。（正确/错误）5.某法国企业在日本设立分公司，其从中国子公司获得的利息收入，根据《中日税收协定》，日本不可征税。（正确/错误）6.根据2026年《经合组织转让定价指南》，若某跨国公司在两个国家设有常设机构，其关联交易定价应遵循可比非受控价格法。（正确/错误）7.某中国企业通过海外投资基金间接持有美国公司股份，其从美国公司获得的股息收入，根据2026年《中美税收协定》，美国不可征税。（正确/错误）8.根据2026年《经合组织全球反避税新规》，若某跨国公司通过转移利润进行避税，税务机关可采取惩罚性税收措施。（正确/错误）9.某德国企业在英国设立子公司，其从中国分公司获得的特许权使用费收入，根据《中德税收协定》，英国可全额征税。（正确/错误）10.根据2026年《欧盟数字服务税指令》，若某非欧盟企业在中国提供电子商务平台服务，其在中国产生的收入需在欧盟缴纳数字服务税。（正确/错误）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述2026年《经合组织全球最低有效税率协定》的主要内容及其对企业国际税收筹划的影响。2.分析2026年《欧盟数字服务税指令》对非欧盟企业的影响，并探讨其可能带来的国际税收争议。3.解释2026年《经合组织转让定价指南》中可比非受控价格法的应用，并举例说明其在实际案例中的运用。4.阐述2026年《经合组织全球反避税新规》的主要内容，并分析其对跨国公司避税行为的影响。五、计算题（每题10分，共2题）1.某跨国公司在德国设立子公司，其从中国分公司获得的股息收入为500万元人民币，假设中国企业所得税税率为25%，德国企业所得税税率为30%。根据《中德税收协定》，德国对中国股息收入的征税方式及计算过程。2.某美国企业在中国设立分支机构，其应纳税所得额为2000万元人民币，假设中国企业所得税税率为25%，美国对中国分支机构所得的税收抵免限额为500万元。若美国企业所得税税率为40%，计算该企业在中国实际应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单选题1.B解析：根据2026年《经合组织全球最低有效税率协定》，企业若在两个或以上缔约国设有常设机构，其全球最低有效税率应不低于15%。2.C解析：根据《中德税收协定》，若跨国公司在德国设立子公司，其从中国分公司获得的股息收入，德国可征税，但需与中国协商税率。3.B解析：根据中国企业所得税法，美国对中国分支机构所得的税收抵免限额为其在中国实际应缴纳的企业所得税，即1000万元×25%=250万元。4.B解析：根据《欧盟数字服务税指令》，非欧盟企业在欧盟提供数字广告服务，其在中国产生的收入不需在欧盟缴纳数字服务税。5.C解析：根据《中日税收协定》，若跨国公司在日本设立分公司，其从中国子公司获得的利息收入，日本可征税，但需与中国协商税率。6.A解析：根据2026年《经合组织转让定价指南》，关联交易定价应遵循可比非受控价格法。7.C解析：根据《中美税收协定》，若中国企业通过海外投资基金间接持有美国公司股份，其从美国公司获得的股息收入，美国可征税，但需与中国协商税率。8.B解析：根据2026年《经合组织全球反避税新规》，若跨国公司通过转移利润进行避税，税务机关可采取惩罚性税收措施。9.C解析：根据《中德税收协定》，若德国企业在英国设立子公司，其从中国分公司获得的特许权使用费收入，英国可征税，但需与中国协商税率。10.B解析：根据2026年《欧盟数字服务税指令》，非欧盟企业在欧盟提供电子商务平台服务，其在中国产生的收入不需在欧盟缴纳数字服务税。二、多选题1.A,C解析：根据2026年《经合组织全球最低有效税率协定》，企业可享受税收优惠的情形包括在发展中国家设立常设机构和进行研发活动。2.A,C,D解析：根据《中德税收协定》，跨国公司在德国设立子公司，其从中国分公司获得的股息收入可能享受股息免税条款、股息税收抵免条款和股息税收减免条款。3.B,C,D解析：根据2026年《欧盟数字服务税指令》，非欧盟企业需在欧盟缴纳数字服务税的情形包括年收入超过10亿欧元、在欧盟提供数字广告服务或在欧盟提供电子商务平台服务。4.B,C,D解析：根据《中日税收协定》，跨国公司在日本设立分公司，其从中国子公司获得的利息收入可能享受利息征税条款、利息税收抵免条款和利息税收减免条款。5.A,B,C,D解析：根据2026年《经合组织转让定价指南》，关联交易定价可采用的方包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法和交易净利润法。6.A,C,D解析：根据《中美税收协定》，中国企业通过海外投资基金间接持有美国公司股份，其从美国公司获得的股息收入可能享受股息免税条款、股息税收抵免条款和股息税收减免条款。7.A,B,C解析：根据2026年《经合组织全球反避税新规》，税务机关可采取反避税措施包括税收调整、惩罚性税收措施和调整关联交易定价。8.A,B,C,D解析：根据《中德税收协定》，德国企业在英国设立子公司，其从中国分公司获得的特许权使用费收入可能享受特许权使用费免税条款、特许权使用费征税条款、特许权使用费税收抵免条款和特许权使用费税收减免条款。9.B,C,D解析：根据2026年《欧盟数字服务税指令》，非欧盟企业需在欧盟缴纳数字服务税的情形包括年收入超过10亿欧元、在欧盟提供数字广告服务或在欧盟提供电子商务平台服务。10.A,C,D解析：根据《中德税收协定》，跨国公司在德国设立子公司，其从中国分公司获得的股息收入可能享受股息免税条款、股息税收抵免条款和股息税收减免条款。三、判断题1.正确解析：根据2026年《经合组织全球最低有效税率协定》，企业若在两个或以上缔约国设有常设机构，其全球最低有效税率应不低于15%。2.错误解析：根据《中德税收协定》，若跨国公司在德国设立子公司，其从中国分公司获得的股息收入，德国可征税，但需与中国协商税率。3.错误解析：根据中国企业所得税法，美国对中国分支机构所得的税收抵免限额为其在中国实际应缴纳的企业所得税，即1000万元×25%=250万元。4.错误解析：根据《欧盟数字服务税指令》，非欧盟企业在欧盟提供数字广告服务，其在中国产生的收入不需在欧盟缴纳数字服务税。5.错误解析：根据《中日税收协定》，若跨国公司在日本设立分公司，其从中国子公司获得的利息收入，日本可征税，但需与中国协商税率。6.错误解析：根据2026年《经合组织转让定价指南》，关联交易定价可采用的方包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法和交易净利润法。7.错误解析：根据《中美税收协定》，若中国企业通过海外投资基金间接持有美国公司股份，其从美国公司获得的股息收入，美国可征税，但需与中国协商税率。8.正确解析：根据2026年《经合组织全球反避税新规》，若跨国公司通过转移利润进行避税，税务机关可采取惩罚性税收措施。9.错误解析：根据《中德税收协定》，若德国企业在英国设立子公司，其从中国分公司获得的特许权使用费收入，英国可征税，但需与中国协商税率。10.错误解析：根据2026年《欧盟数字服务税指令》，非欧盟企业在欧盟提供电子商务平台服务，其在中国产生的收入不需在欧盟缴纳数字服务税。四、简答题1.简述2026年《经合组织全球最低有效税率协定》的主要内容及其对企业国际税收筹划的影响。解析：2026年《经合组织全球最低有效税率协定》的主要内容包括全球最低有效税率不低于15%，企业需在所有税收协定缔约国申报其全球收入和所得，以及加强跨国税务信息交换。对企业国际税收筹划的影响包括：企业需重新评估其全球税务结构，确保其最低有效税率不低于15%；企业需加强税务信息交换，避免因信息不透明导致税务风险；企业需优化其全球税收筹划策略，避免因最低有效税率提高而增加税务负担。2.分析2026年《欧盟数字服务税指令》对非欧盟企业的影响，并探讨其可能带来的国际税收争议。解析：《欧盟数字服务税指令》对非欧盟企业的影响包括：需在欧盟缴纳数字服务税，增加税务负担；需加强税务合规，确保税务信息透明。可能带来的国际税收争议包括：非欧盟企业可能认为欧盟数字服务税与其在欧盟未设常设机构或未产生实际利润不符，从而引发税务争议；非欧盟企业可能认为欧盟数字服务税与其在其他税收协定缔约国已缴纳的税款重复，从而引发双重征税问题。3.解释2026年《经合组织转让定价指南》中可比非受控价格法的应用，并举例说明其在实际案例中的运用。解析：可比非受控价格法是指将关联交易定价与独立第三方之间进行的类似交易定价进行比较，以确定其是否合理。实际案例中的运用例如：某跨国公司将其在中国生产的商品销售给其在美国的子公司，税务机关通过比较独立第三方在中国生产相同商品的售价，来确定该跨国公司销售给其子公司的商品定价是否合理。4.阐述2026年《经合组织全球反避税新规》的主要内容，并分析其对跨国公司避税行为的影响。解析：《经合组织全球反避税新规》的主要内容包括：加强转让定