税务师职业能力测试试题及答案

税务师职业能力测试试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师职业能力测试试题考核对象：税务师职业资格考试应试人员题型分值分布-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前扣除。2.个人所得税的应纳税所得额是指个人取得的各项收入减除基本减除费用后的余额。3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具增值税专用发票。4.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受减按20%的优惠政策。5.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。7.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率征收个人所得税。8.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。9.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。10.税务师事务所从事涉税服务业务，必须取得税务师事务所执业备案证明。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.转让财产所得D.接受捐赠收入2.增值税小规模纳税人的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%3.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，在税前扣除时，应当满足的条件是（）。A.已支付或已负担B.已支付且符合税法规定C.已支付或符合税法规定D.已负担且符合税法规定4.个人所得税的基本减除费用标准为每年（）。A.36,000元B.48,000元C.60,000元D.72,000元5.土地增值税的纳税人是指（）。A.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.购买国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人C.开发国有土地使用权的单位D.使用国有土地使用权的单位6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，应当（）。A.税前全额扣除B.税前全额不得扣除C.减半扣除D.结转以后年度扣除7.个人出租住房取得的收入，减按（）的税率征收个人所得税。A.5%B.10%C.20%D.25%8.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.视情况抵扣9.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，应当（）。A.税前全额扣除B.税前全额不得扣除C.减半扣除D.结转以后年度扣除10.税务师事务所从事涉税服务业务，必须取得（）。A.税务师事务所执业备案证明B.税务师事务所执业资格证书C.税务师事务所执业许可证明D.税务师事务所执业备案登记证三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政性资金2.增值税一般纳税人购进货物或接受应税服务时，其进项税额不得从销项税额中抵扣的情形包括（）。A.购进用于简易计税方法的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进用于集体福利的货物D.购进用于个人消费的货物3.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，在税前扣除时，应当满足的条件包括（）。A.已支付或已负担B.与取得收入相关C.合理支出D.符合税法规定4.个人所得税的应纳税所得额包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.财产租赁所得5.土地增值税的纳税人应当（）。A.在转让行为发生时申报纳税B.在转让行为完成后申报纳税C.按照规定比例缴纳土地增值税D.按照实际转让收入缴纳土地增值税6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，应当（）。A.税前全额不得扣除B.结转以后年度扣除C.减半扣除D.税前全额扣除7.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率征收个人所得税的情形包括（）。A.个人出租住房B.个人出租非住房C.住房租赁合同签订后12个月内实际发生租赁业务D.住房租赁合同签订前已收取的租金8.增值税一般纳税人购进货物或接受应税服务时，其进项税额可以抵扣的情形包括（）。A.购进用于生产经营的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进用于集体福利的货物D.购进用于简易计税方法的货物9.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，应当（）。A.税前全额不得扣除B.结转以后年度扣除C.减半扣除D.税前全额扣除10.税务师事务所从事涉税服务业务，必须取得（）。A.税务师事务所执业备案证明B.税务师事务所执业资格证书C.税务师事务所执业许可证明D.税务师事务所执业备案登记证四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某企业为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：1.销售货物取得含税收入100万元，开具增值税专用发票，税率为13%。2.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。3.支付广告费20万元，取得增值税专用发票，税额2.6万元。4.支付业务宣传费15万元，取得增值税专用发票，税额1.95万元。5.销售货物取得含税收入30万元，开具增值税普通发票。要求：计算该企业2023年应缴纳的增值税。案例二某个人出租住房，2023年取得租金收入12万元，已按10%的税率缴纳个人所得税。已知该住房租赁合同签订后12个月内实际发生租赁业务。要求：计算该个人应补缴的个人所得税。案例三某企业转让一栋办公楼，取得转让收入500万元，该办公楼原值300万元，累计折旧100万元。已知该企业适用的土地增值税税率为30%。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税收入总额的构成及其确认原则。2.论述增值税一般纳税人进项税额抵扣的规则及其适用条件。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√解析3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，可以根据需要选择开具增值税专用发票或普通发票。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后年度结转扣除。二、单选题1.A2.A3.B4.A5.A6.B7.B8.B9.B10.A解析1.股息、红利收入属于企业所得税免税收入。4.个人所得税的基本减除费用标准为每年36,000元。8.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额不得抵扣。三、多选题1.A,B,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,C,D6.A,B7.A,C8.A9.A,B10.A,C解析1.财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、符合条件的财政性资金属于企业所得税不征税收入。8.增值税一般纳税人购进货物或接受应税服务时，其进项税额可以抵扣的情形仅限于用于生产经营的货物。四、案例分析案例一1.销项税额=(100+30)/(1+13%)×13%=18.62万元2.进项税额=6.5+2.6+1.95=10.05万元3.应纳增值税=18.62-10.05=8.57万元解析1.销项税额计算时，需将含税收入转换为不含税收入。3.支付广告费和业务宣传费取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。案例二1.应纳税所得额=12×(1-10%)=10.8万元2.应补缴个人所得税=10.8×10%=1.08万元解析1.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率征收个人所得税。案例三1.土地增值额=500-(300-100)=300万元2.应纳土地增值税=300×30%=90万元解析1.土地增值额计算时，需扣除原值和累计折旧。五、论述题1.论述企业所得税收入总额的构成及其确认原则企业所得税收入总额是指企业来源于中国境内和境外的生产、经营所得和其他所得。其构成包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）其他收入。确认原则包括：（1）权责发生制原则：收入在权利转移时确认，而非实际收到款项时确认。（2）实质重于形式原则：按照交易的经济实质确认收入，而非仅依据法律形式。（3）重要性原则：对于不重要的小额收入，可以简化处理。2.论述增值税一般纳税人进项税额抵扣的规则