培训中介机构会计制度

PAGE培训中介机构会计制度一、总则（一）制定目的为了规范培训中介机构的会计核算，保证会计信息质量，加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，结合培训中介机构的实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的各类培训中介机构。（三）会计核算基础培训中介机构的会计核算应当以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行记账。（四）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的培训中介机构，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置培训中介机构应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备会计从业资格证书，担任会计机构负责人（会计主管人员）的，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。2.会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育培训应当加强。（三）会计人员职责1.进行会计核算，及时、准确、完整地记录和反映培训中介机构的经济业务。2.实行会计监督，对培训中介机构的财务收支、经济活动进行监督检查，维护财经纪律。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。（四）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。三、会计科目与账户（一）会计科目设置培训中介机构应当按照国家统一的会计制度规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）账户设置根据会计科目设置相应的账户，对培训中介机构的经济业务进行分类核算。账户应当具备账户名称、日期、凭证字号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等栏目。四、财务报告（一）财务报告种类培训中介机构的财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（股东权益变动表）、附注等。（二）财务报告编制要求1.财务报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。3.财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报告真实、完整。（三）财务报告报送与披露1.培训中介机构应当按照国家有关规定，定期向财政部门、税务部门等报送财务报告。2.财务报告应当按照规定的格式和内容进行披露，确保信息的公开透明。五、会计核算具体规定（一）资产类1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应当按照实际发生额记账，确保账实相符。库存现金应当每日盘点，做到日清月结，账款相符。银行存款应当按照银行账户设置明细账，定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。2.应收账款核算培训中介机构因提供培训服务等应向客户收取的款项。应当按照客户设置明细账，及时登记应收账款的发生、收回情况，定期进行账龄分析，对可能发生的坏账计提坏账准备。3.预付账款核算培训中介机构按照合同规定预付给供应商的款项。应当按照供应商设置明细账，及时登记预付账款的增减变动情况。4.固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。应当按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。折旧方法一经确定，不得随意变更。5.无形资产无形资产是指培训中介机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、著作权等。应当按照取得时的成本进行初始计量，使用寿命有限的无形资产应当在使用寿命内系统合理摊销，计入当期损益。（二）负债类1.短期借款核算培训中介机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应当按照借款本金和合同约定的利率，计算确定利息费用，计入当期损益。2.应付账款核算培训中介机构因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项。应当按照供应商设置明细账，及时登记应付账款的发生、偿还情况。3.预收账款核算培训中介机构按照合同规定向客户预收的款项。应当按照客户设置明细账，及时登记预收账款的增减变动情况。4.应付职工薪酬核算培训中介机构根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。应当根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。（三）所有者权益类1.实收资本（或股本）核算培训中介机构接受投资者投入的实收资本。投资者可以用货币出资，也可以用实物资产、无形资产等出资。实收资本应当按照实际收到的金额或确定价值入账。2.资本公积核算培训中介机构收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。3.盈余公积核算培训中介机构按照规定从净利润中提取的盈余公积，包括法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本（或股本）等。4.未分配利润核算培训中介机构实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在本单位的、历年结存的利润。（四）成本类1.主营业务成本核算培训中介机构为提供主营业务培训服务而发生的成本，包括教师薪酬、教材费用、场地租赁费用等。应当按照培训项目或课程设置明细账，归集和分配主营业务成本。2.其他业务成本核算培训中介机构除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，如出租固定资产的折旧额（如有）、出租无形资产的摊销额（如有）等。（五）损益类1.主营业务收入核算培训中介机构提供主营业务培训服务所取得的收入。应当按照培训项目或课程设置明细账，及时确认和计量主营业务收入。2.其他业务收入核算培训中介机构除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产收入（如有）、出租无形资产收入（如有）等。3.营业税金及附加核算培训中介机构经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。应当按照规定的税率计算应缴纳的营业税金及附加，计入当期损益。4.销售费用核算培训中介机构在销售产品、提供劳务过程中发生的各种费用，如广告宣传费、业务招待费等。应当按照费用项目设置明细账，归集和核算销售费用。5.管理费用核算培训中介机构为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等。应当按照费用项目设置明细账，归集和核算管理费用。6.财务费用核算培训中介机构为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。应当按照费用项目设置明细账，归集和核算财务费用。7.营业外