培训学校会计制度

PAGE培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范培训学校的会计核算和财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，为学校的决策提供可靠依据，促进培训学校的健康发展。（二）适用范围本制度适用于本校范围内的所有会计核算和财务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖学校的各项经济业务，确保财务信息的完整性。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，以便为学校管理提供及时有效的信息。5.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责学校的会计核算和财务管理工作。（二）会计人员职责1.会计主管负责组织和管理学校的会计工作，制定会计核算办法和财务管理制度。审核财务报表，确保财务信息的真实性和准确性。参与学校的财务决策，提供财务分析和建议。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责学校的财务收支核算，严格执行财务审批制度。定期核对账目，保证账账相符、账实相符。3.出纳人员负责学校的现金收付和银行结算业务，保管库存现金和有价证券。登记现金日记账和银行存款日记账，定期与会计核对账目。严格遵守现金管理规定，确保资金安全。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，认真履行会计职责。2.诚实守信，如实提供财务信息，不做假账。3.廉洁自律，遵守财经纪律，不贪污、挪用公款。4.客观公正，依法办事，不偏袒任何一方。5.坚持准则，严格按照国家法律法规和财务制度进行会计核算和财务管理。6.提高技能，不断学习和掌握新的会计知识和技能。7.参与管理，为学校的发展提供财务支持和建议。8.强化服务，为学校各部门提供优质的财务服务。三、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。（四）会计凭证1.原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。记账凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。（五）会计账簿1.学校应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应按照会计科目设置，进行总分类核算。明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，进行明细分类核算。日记账包括现金日记账和银行存款日记账，应按照业务发生顺序逐日逐笔登记。3.会计账簿应按照规定的方法进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（六）财务报表1.学校应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和要求编制，并由学校负责人和会计主管人员签名并盖章。四、资产的核算（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照现金管理规定进行收付和保管，每日终了应进行账款核对，做到账实相符。银行存款应按照银行结算制度的规定进行收付和管理，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。其他货币资金应按照规定的用途进行核算和管理，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。2.短期投资指学校购入的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。短期投资应按照实际支付的价款入账，包括购买价款、相关税费等。短期投资持有期间所获得的利息、股利等收益，应确认为投资收益。处置短期投资时，应将处置收入与短期投资账面价值的差额确认为投资收益。3.应收及预付款项包括应收账款、应收票据收账款、其他应收款、预付账款等。应收账款应按照实际发生的交易金额入账，包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额等。应收票据应按照票面金额入账，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。其他应收款应按照实际发生的金额入账，如职工借款、备用金等。预付账款应按照实际支付的金额入账，如预付的培训费用、教材款等。学校应定期对应收及预付款项进行清查，对于确实无法收回的应收款项，应按照规定的程序进行核销，计入当期损益。4.存货指学校在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货应按照实际成本入账，包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。学校应定期对存货进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。盘盈的存货，应冲减当期管理费用；盘亏或毁损的存货，在扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等后，计入当期管理费用；属于非常损失的，计入营业外支出。（二）非流动资产1.固定资产指学校为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应同时满足以下条件：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度；单位价值较高。固定资产应按照成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。学校应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。学校应定期对固定资产进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。盘盈的固定资产应按照同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额入账，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。盘亏或毁损的固定资产，在扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等后，计入当期营业外支出。2.无形资产指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产应按照成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。学校应根据无形资产的使用寿命，合理摊销无形资产。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销；使用寿命不确定的无形资产不应摊销。学校应定期对无形资产进行清查盘点，对于使用寿命不确定的无形资产，应每年进行减值测试。如有减值迹象，应计提无形资产减值准备，计入当期损益。五、负债的核算（一）流动负债1.短期借款指学校向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款应按照实际借入的金额入账，包括借款本金和相关利息。短期借款利息应按照借款合同约定的利率计算，并在借款期限内分期支付或到期一次支付。短期借款利息应计入当期损益。2.应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。应付账款应按照实际发生的交易金额入账，包括购买商品或接受劳务的价款、增值税进项税额等。应付票据应按照票面金额入账，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。预收账款应按照实际收到的金额入账，如预收的培训费用等。应付职工薪酬应按照国家有关规定和学校与职工签订的劳动合同，计算并支付职工工资、奖金、津贴和补贴，以及职工福利费、社会保险费、住房公积金非货币性福利、辞退福利等。应交税费应按照国家税法规定计算并缴纳各种税费，如增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等。其他应付款应按照实际发生的金额入账，如应付的租金、押金等。3.应付利息指学校按照合同约定应支付的利息，包括短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款利息、企业债券利息等。应付利息应按照合同约定的利率计算，并在每个付息日计提。（二）非流动负债1.长期借款指学校向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期借款应按照实际借入的金额入账，包括借款本金和相关利息。长期借款利息应按照借款合同约定的利率计算，并在借款期限内分期支付或到期一次支付。长期借款利息应根据借款用途，分别计入相关资产成本或当期损益。2.长期应付款指学校除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。长期应付款应按照实际发生的金额入账，并按照合同约定的付款期限和金额进行分期支付。六、所有者权益的核算（一）实收资本指投资者按照学校章程或合同、协议的约定，实际投入学校的资本。实收资本应按照实际收到的投资者投入的金额入账，包括货币资金、实物资产、无形资产等。（二）资本公积指学校收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积应按照形成来源进行明细核算，如资本溢价、其他资本公积等。（三）盈余公积指学校按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积应按照提取的用途进行明细核算，如法定盈余公积、任意盈余公积等。（四）未分配利润指学校实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在学校的、历年结存的利润。未分配利润应在“利润分配”科目下设置“未分配利润”明细科目进行核算。七、收入的核算（一）收入的分类1.培训收入：指学校开展各类培训业务所取得的收入，包括学历教育收入、非学历教育收入等。2.其他业务收入：指学校除培训收入以外的其他经营活动所取得的收入，如教材销售收入、场地出租收入等。（二）收入的确认原则1.培训收入应在相关的培训服务已经提供，且与培训服务相关的经济利益能够流入学校，收入的金额能够可靠地计量时，予以确认。2.其他业务收入应在相关的经济业务已经发生，且与经济业务相关的经济利益能够流入学校，收入的金额能够可靠地计量时，予以确认。（三）收入的计量方法1.培训收入应按照实际收到的培训费用或合同约定的应收培训费用进行计量。2.其他业务收入应按照实际收到的价款或合同约定的应收价款进行计量。八、成本费用的核算（一）成本费用的分类1.培训成本：指学校为开展培训业务而发生的各项费用，包括教师薪酬、教材费用、场地租赁费用、设备折旧费用等。2.管理费用：指学校行政管理部门为组织和管理学校经营活动而发生的各项费用，包括管理人员薪酬、办公费用、差旅费、业务招待费等。3.财务费用：指学校为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。（二）成本费用的确认原则1.培训成本应在相关的培训服务已经提供，且与培训服务相关的经济利益能够流出学校，成本的金额能够可靠地计量时，予以确认。2.管理费用和财务费用应在发生时直接计入当期损益。（三）成本费用的计量方法1.培训成本应按照实际发生的费用进行计量，包括直接费用和间接费用分摊。直接费用应直接计入培训成本，间接费用应按照合理的方法分摊计入培训成本。2.管理费用和财务费用应按照实际发生的金额进行计量。九、利润及利润分配的核算（一）利润的计算利润是指学校在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的计算公式为：利润=收入费用+直接计入当期利润的利得直接计入当期利润的损失。（二）利润分配的顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积。3.提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润。（三）利润分配的核算方法利润分配应通过“利润分配”科目进行核算，并按照利润分配的顺序进行明细核算。十、财务报告与财务分析（一）财务报告1.学校应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和要求编制，并由学校负责人和会计主管人员签名并盖章。3.财务报告应在规定的时间内报送学校管理层、投资者、财政部门等相关部门。（二）财务分析1.学校应定期进行财务分析，通过对财务报表和其他相关资料的分析，了解学校的财务状况和经营成果，为学校决策提供依据。2.财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。3.财务分析应采用科学的分析方法，如比率分析、趋势分析、比较分析等，并结合学校的实际情况进行综合分析。十一、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据备份等。（二）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年