2025年会计考试专用题及答案

2025年会计考试专用题及答案单项选择题（每题1分，共20分）1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性答案：C。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.融资租入的固定资产B.经营租出的固定资产C.经营租入的固定资产D.委托加工物资答案：C。经营租入的固定资产，企业不拥有其所有权，也不能对其进行控制，不符合资产的定义，不属于企业的资产。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另发生安装费用5万元，专业人员服务费3万元，款项均以银行存款支付。该设备的入账价值为（）万元。A.100B.105C.108D.121答案：C。该设备的入账价值=设备价款+安装费用+专业人员服务费=100+5+3=108（万元），增值税可以抵扣，不计入设备成本。4.企业采用计划成本核算原材料，月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187答案：A。材料成本差异率=[（-20）+（135150）]÷（200+150）×100%=-10%；当月结存材料的计划成本=200+150180=170（万元）；当月结存材料的实际成本=170×（110%）=153（万元）。5.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该企业销售商品应确认的收入为（）元。A.360000B.324000C.400000D.406800答案：A。该企业销售商品应确认的收入=20000×20×（110%）=360000（元）。6.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B。选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C，向灾区捐赠的商品成本，计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失，计入营业外支出。7.下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣答案：B。发行股票的手续费冲减资本公积——股本溢价，不计入财务费用。8.某企业2025年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2025年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.10C.12D.15答案：B。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。该企业2025年度利润总额为100万元，100×12%=12（万元），通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元可以全额扣除，直接向某小学捐款5万元不得扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元。9.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.提取的盈余公积C.净利润D.资本公积转增资本答案：C。净利润是利润表中的项目，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目。10.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B。企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。11.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B。出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。12.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B。该企业2025年12月31日可供分配利润=年初未分配利润+当年实现的净利润=200+600×（125%）=650（万元）。13.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费答案：A。选项B，应付融资租入固定资产租金应计入长期应付款；选项C，结转到期无力支付的应付票据，若为商业承兑汇票，计入应付账款，若为银行承兑汇票，计入短期借款；选项D，应付由企业负担的职工社会保险费应计入应付职工薪酬。14.某企业于2025年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，期限为3年。工程于2025年1月1日开工，当日支付工程款300万元，2025年7月1日支付工程款200万元。闲置资金因购买国债可取得0.3%的月收益。则2025年专门借款利息资本化金额为（）万元。A.36B.39C.40D.48答案：B。2025年专门借款利息资本化金额=600×8%（600300）×0.3%×6（600300200）×0.3%×6=39（万元）。15.下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。A.合并资产负债表B.合并收入费用表C.附注D.合并利润表答案：D。政府会计中事业单位合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。16.甲公司2025年1月1日发行3年期公司债券，实际收到发行款项52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。则甲公司2025年12月31日“应付债券——利息调整”的余额为（）万元。A.443.96B.1905.3C.1056.04D.1047.16答案：B。2025年6月30日：应付利息=50000×6%÷2=1500（万元）实际利息费用=52802.1×4%÷2=1056.04（万元）利息调整摊销额=15001056.04=443.96（万元）2025年12月31日：应付利息=50000×6%÷2=1500（万元）实际利息费用=（52802.1443.96）×4%÷2=1047.16（万元）利息调整摊销额=15001047.16=452.84（万元）“应付债券——利息调整”的余额=（52802.150000）443.96452.84=1905.3（万元）17.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整D.无形资产摊销年限由10年调整为6年答案：B。选项A、D属于会计估计变更；选项C属于会计估计变更。18.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。A.不确认收入但可能确认成本B.既不确认收入也不确认成本C.确认收入但不确认成本D.可能确认收入也可能确认成本答案：A。企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本；已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。所以可能不确认收入但可能确认成本。19.下列各项中，不属于企业财务管理目标的是（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.每股收益最大化答案：D。企业财务管理目标主要有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化和相关者利益最大化等，每股收益最大化不属于财务管理目标。20.某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择：已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元，标准差为330万元。下列结论中正确的是（）。A.甲方案优于乙方案B.甲方案的风险大于乙方案C.甲方案的风险小于乙方案D.无法评价甲乙方案的风险大小答案：B。甲方案的标准离差率=300÷1000=0.3；乙方案的标准离差率=330÷1200=0.275。标准离差率越大，风险越大，所以甲方案的风险大于乙方案。多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.可比性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业为特定客户设计产品的设计费用D.小规模纳税人购入存货支付的增值税答案：ABCD。以上选项均应计入存货成本。3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.为职工缴纳的社会保险费C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿D.向职工提供的非货币性福利答案：ABCD。应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务，以及因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD。选项C，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，影响利润总额，但不影响营业利润；选项A计入销售费用，选项B计入其他业务收入，选项D计入资产减值损失，均影响营业利润。5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项A、C属于盈余公积；选项D发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。6.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产答案：ABC。政府会计中预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余；净资产是财务会计要素。7.下列各项中，可能引起资本公积变动的有（）。A.用资本公积转增资本B.发行股票实际收到的金额超过股本总额的部分（不考虑发行的手续费）C.接受外部捐赠的固定资产D.处置采用权益法核算的长期股权投资答案：ABD。选项C，接受外部捐赠的固定资产计入营业外收入，不影响资本公积；选项A，用资本公积转增资本会减少资本公积；选项B，发行股票实际收到的金额超过股本总额的部分计入资本公积——股本溢价；选项D，处置采用权益法核算的长期股权投资，可能会将原计入资本公积——其他资本公积的金额转出。8.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD。企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。9.下列各项中，属于企业筹资方式的有（）。A.吸收直接投资B.发行股票C.发行债券D.银行借款答案：ABCD。企业筹资方式主要有吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁等。10.下列各项中，属于企业投资活动现金流量的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.处置无形资产收到的现金净额C.收到的债券利息D.支付给职工以及为职工支付的现金答案：ABC。选项D属于经营活动现金流量；选项A、B、C属于投资活动现金流量。判断题（每题1分，共10分）1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误。企业在一定期间发生亏损，会导致所有者权益减少，但如果在此期间有其他所有者权益增加的事项，如接受投资者投入资本等，所有者权益不一定减少。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）答案：错误。企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用，而不是冲减当期收入。4.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误。企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益。5.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误。企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会导致盈余公积减少，留存收益总额减少。6.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（）答案：正确。政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。7.企业发生的借款利息费用均应计入财务费用。（）答案：错误。企业发生的借款利息费用，符合资本化条件的，应计入相关资产成本，不符合资本化条件的，才计入财务费用。8.会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理。（）答案：错误。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。9.企业在确定销售商品收入金额时，应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。（）答案：错误。企业在确定销售商品收入金额时，不考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。现金折扣在实际发生时计入财务费用，销售折让在实际发生时冲减当期销售收入。10.企业的财务管理环境包括经济环境、法律环境和金融环境等。（）答案：正确。企业的财务管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称，主要包括经济环境、法律环境和金融环境等。计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月发生如下经济业务：（1）3月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150万元。（2）3月5日，收到乙公司支付的货款及增值税税额，并存入银行。（3）3月10日，因部分商品质量存在问题，乙公司要求退回3月1日所购商品的20%。经协商，甲公司同意了乙公司的退货要求，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字），退回的商品已验收入库，款项已用银行存款支付。要求：（1）编制甲公司3月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司3月5日收到货款的会计分录。（3）编制甲公司3月10日发生销售退回的会计分录。答案：（1）3月1日销售商品：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）3月5日收到货款：借：银行存款226贷：应收账款226（3）3月10日发生销售退回：借：主营业务收入40（200×20%）应交税费——应交增值税（销项税额）5.2（26×20%）贷：银行存款45.2借：库存商品30（150×20%）贷：主营业务成本302.乙公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权的可收回金额为80万元。2026年1月1日，将该专利权对外转让，取得转让价款70万元，增值税税额为4.2万元，款项已存入银行。要求：（1）计算2025年该专利权的摊销额。（2）判断2025年12月31日该专利权是否发生减值，并编制相关会计分录。（3）编制2026年1月1日转让该专利权的会计分录。答案：（1）2025年该专利权的摊销额=100÷10=10（万元）（2）2025年12月31日，该专利权的账面价值=10010=90（万元），可收回金额为80万元，发生减值。应计提的减值准备=9080=10（万元）会计分录为：借：资产减值损失10贷：无形资产减值准备10（3）2026年1月1日转让该专利权：该专利权的账面价值=80（万元）借：银行存款74.2无形资产减值准备10资产处置损益10贷：无形资产100应交税费——应交增值税（销项税额）4.2综合题（每题20分，共20分）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2月1日，销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为200万元。（3）3月1日，从银行借入期限为3年的长期借款100万元，年利率为6%，每年年末付息，到期还本。（4）4月1日，以银行存款支付广告费20万元。（5）5月1日，分配职工工资150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元。（6）6月1日，收到客户前欠货款339万元，存入银行。（7）7月1日，将一项专利权出租给丁公司，每月收取租金5万元，增值税税额为0.3万元，款项已存入银行。该专利权每月摊销额为3万元。（8）8月1日，因自然灾害毁损一批原材料，该批原材料的成本为10万元，增值税税额为1.3万元。经批准，该损失计入营业外支出。（9）9月1日，出售一项固定资产，取得价款80万元，增值税税额为10.4万元，款项已存入银行。该固定资产的原价为100万元，已计提折旧40万元。（10）10月1日，计提长期借款利息5万元（该借款用于生产经营）。（11）11月1日，计算并缴纳当月增值税15万元。（12）12月31日，计算全年所得税费用（假定无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%）。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算丙公司2025年的营业利润和利润总额。答案：（1）会计分录