民间培训学校会计制度

PAGE民间培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范民间培训学校的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进民间培训学校健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类民间培训学校。（三）会计核算基础民间培训学校的会计核算应当以权责发生制为基础。（四）会计要素及计量1.资产：指过去的交易或者事项形成的、由学校拥有或者控制的、预期会给学校带来经济利益的资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。资产应当按照成本进行初始计量。2.负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出学校的现时义务。包括流动负债和非流动负债。负债应当按照其承担的现时义务的金额进行初始计量。3.净资产：指学校资产扣除负债后的余额。包括限定性净资产和非限定性净资产。4.收入：指民间培训学校开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。包括学费收入、培训收入、捐赠收入等。收入应当按照权责发生制原则确认。5.费用：指民间培训学校为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。包括业务活动成本、管理费用、筹资费用等。费用应当按照权责发生制原则确认。（五）会计等式资产=负债+净资产收入费用=净资产变动额（六）记账方法采用借贷记账法记账。二、会计科目及使用说明（一）资产类科目1.库存现金核算民间培训学校的库存现金。2.银行存款核算民间培训学校存入银行或其他金融机构的各种款项。3.应收账款核算民间培训学校因提供培训服务等应向接受服务单位收取的款项。4.其他应收款核算民间培训学校除应收账款以外的其他各种应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金等。5.存货核算民间培训学校在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括教材、教具、办公用品等。6.固定资产核算民间培训学校为开展业务活动、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。如教学设备、办公设备等。7.累计折旧核算民间培训学校对固定资产计提的累计折旧。8.无形资产核算民间培训学校持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。9.累计摊销核算民间培训学校对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。（二）负债类科目1.短期借款核算民间培训学校向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应付账款核算民间培训学校因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项。3.预收账款核算民间培训学校按照合同规定向接受服务单位预收的款项。4.应付职工薪酬核算民间培训学校根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。5.应交税费核算民间培训学校按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。6.其他应付款核算民间培训学校除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。（三）净资产类科目1.非限定性净资产核算民间培训学校的非限定性净资产，即不具有限定用途的净资产。2.限定性净资产核算民间培训学校的限定性净资产，即民间培训学校资源提供者或者国家有关法律、行政法规对资产或资产所产生的经济利益的使用所设置的时间限制或（和）用途限制。（四）收入类科目1.学费收入核算民间培训学校按照规定向学员收取的学费收入。2.培训收入核算民间培训学校开展各类培训活动取得的收入。3.捐赠收入核算民间培训学校接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。4.其他收入核算民间培训学校除学费收入、培训收入、捐赠收入等以外的其他收入，如利息收入、租金收入等。（五）费用类科目1.业务活动成本核算民间培训学校为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。2.管理费用核算民间培训学校为组织和管理其业务活动所发生的各项费用。包括学校管理人员的工资、办公费、差旅费、折旧费等。3.筹资费用核算民间培训学校为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关手续费等。三、财务报表（一）资产负债表反映民间培训学校在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的报表。（二）业务活动表反映民间培训学校在一定会计期间开展业务活动的收入及费用情况的报表。（三）现金流量表反映民间培训学校在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。（四）附注对在资产负债表、业务活动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证民间培训学校应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单、审核、记账、会计主管等人员签名或盖章。（二）账簿民间培训学校应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账必须采用订本式账簿。五、会计核算流程（一）收入核算1.学费收入、培训收入等应在提供服务并收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。2.捐赠收入应在实际收到捐赠资产时确认收入。（二）费用核算1.业务活动成本应在实际发生时予以确认，并按照成本核算对象进行归集和分配。2.管理费用、筹资费用应在发生时计入当期费用。（三）资产核算1.库存现金应每日进行清查盘点，做到账款相符。2.银行存款应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。3.应收账款应定期与债务人核对账目，及时催收款项。4.固定资产应定期进行清查盘点，至少每年盘点一次。盘盈、盘亏的固定资产应及时进行账务处理。5.无形资产应按照规定进行摊销，并在期末进行减值测试。（四）负债核算1.短期借款应按照借款合同约定的利率和期限计算利息，并在期末计提应付利息。2.应付账款、预收账款应及时与债权人、债务人核对账目，确保款项的准确性。3.应付职工薪酬应按照规定的工资计算方法和发放时间进行核算和发放。4.应交税费应按照税法规定的税率和纳税期限计算缴纳，并在期末进行账务处理。六、财务管理制度（一）预算管理1.民间培训学校应根据本单位的发展规划和年度工作计划，编制年度预算。2.预算应包括收入预算和支出预算，并按照规定的程序进行审核、批准和执行。3.学校应定期对预算执行情况进行分析和考核，及时调整预算，确保预算的严肃性和有效性。（二）收支管理1.收入管理学校应按照国家有关规定和收费标准收取学费、培训费用，并开具合法有效的票据。捐赠收入应按照捐赠协议的规定使用，不得挪作他用。2.支出管理学校应严格执行国家有关财务制度和开支标准，控制各项费用支出。支出应按照规定的审批程序进行审批，确保支出的合理性和合法性。（三）资产管理1.流动资产库存现金、银行存款应按照规定进行管理，确保资金的安全。应收账款、其他应收款应及时清理，减少坏账损失。存货应定期进行清查盘点，合理控制库存数量，防止积压和浪费。2.固定资产固定资产应按照规定进行购置、验收、入账、折旧、处置等管理。学校应建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、型号、数量、购置时间、使用部门等信息。3.无形资产无形资产应按照规定进行确认、计量、摊销和处置等管理。学校应加强对无形资产的保护，确保无形资产的安全和有效利用。（四）负债管理1.短期借款学校应根据业务发展需要合理确定借款金额和期限，避免过度负债。借款应按照借款合同约定的用途使用，并按时偿还借款本息。2.应付账款、预收账款学校应加强对应付账款、预收账款的管理，及时与债权人、债务人核对账目，确保款项的准确性。应付账款应按照规定的期限支付，避免逾期付款产生不良影响。3.应付职工薪酬、应交税费学校应按照规定及时足额发放职工薪酬，依法缴纳各项税费，维护职工权益和学校信誉。七、财务监督（一）内部监督1.民间培训学校应建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员的职责权限，加强对财务活动的监督和管理。2.学校应定期对财务收支、资产负债、预算执行等