《商业银行》-项目九

任务一

熟悉商业银行财务分析活动一

熟悉商业银行资产负债表资产负债表反映了在某一特定时点（季度末、年中或年末）商业银行的资产负债及所有者权益构成情况，它是一个存量表，反映的是银行静态的财务状况。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡原理设计的。由于商业银行利润的形成及良好的现金流量很大程度上是由于资产运用的效果，因此对资产负债表的分析是商业银行经营分析的重点。下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析一、资产项目

（一）现金资产现金资产是所有资产中流动性最强的资产。一般包括库存现金、存放中央银行款项、存放同业款项和在途资金四部分。（二）证券投资这是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的２０％以上，可划分为短期投资和长期投资两部分。上一页下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析（三）贷款贷款是商业银行的主要盈利资产，也是商业银行收入的主要来源，一般要占到商业银行总资产的５０％以上，在中国这一比率更高。商业银行将资金贷放给借款人，并从借款人那里收到一张借据，载明其允许以固定或浮动利率支付利息并到期归还本金。（四）固定资产

这个科目主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般比较低，属于非营利性资产。银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。（五）其他资产包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目。上一页下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析二、负债项目

（一）存款业务存款是商业银行的主要资金来源，也是商业银行有息负债中成本最低的一种，因而成为各个银行竞争的重点。一般来说，银行存款负债占其资金来源的７０％～８０％。（二）借款业务借款是商业银行重要的资金来源，分为短期借款和长期借款。主要包括向中央银行借款、同业拆入、长期债券和借入的长期资金。（三）其他负债其他负债一般包括递延税款贷项、应付未付项目以及未清结的银行承兑等。上一页下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析三、所有者权益

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是股东对银行资产的所有权部分，是资产和负债账面价值的差额。它主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。活动二

熟悉商业银行利润表利润表，又称为损益表，是商业银行最重要的财务报表之一。与资产负债表不同，利润表是流量表，是银行在报告期间经营活动的动态体现。利润表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的收、支信息，总括地反映出银行的经营活动及成果。利用利润表提供的信息，分析其盈亏原因，可以进一步考核银行的经营效率、管理水平。银行利润表包括三个主要部分：收入、支出和利润。上一页下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析一、收入部分银行收入由三部分构成：一是利息收入，二是手续费收入，三是其他收入。（一）利息收入主要包括发放贷款利息、费用收入，这是银行最大的收入来源；证券投资利息收入，其地位仅次于贷款收益；其他利息收入，如存放同业所得利息、同业拆出、进行证券回购所得收入等。上一页下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析（二）手续费收入手续费收入主要包括：银行为客户办理转账结算业务，即汇款、收款业务所收取的费用；对外保证业务，如开立或保兑信用证，开立保函或备用信用证，开立履约保证书及承兑汇票等所收取的手续费咨询业务收入；银行卡的费用等。（三）其他营业收入包括信托收入、租赁收入、证券销售（或发行）的差价收入、同业往来收入及其他各种非利息的营业收入。上一页下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析二、支出部分

（一）利息支出利息支出是指银行从社会获取资金所需付出的成本，是银行支出中最主要的部分。主要包括存款利息支出和借款利息支出。（二）非利息支出非利息支出是除利息支出之外的其他支出，包括提取贷款损失准备、薪金与福利支出、各种资产使用费用和其他营业费用（如办公用品开支）。上一页下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析三、利润

利润是由一定的计算关系来显示商业银行当期利润或亏损。银行利润分为营业利润、利润总额和净利润。营业利润是银行营业收入和营业支出差额减去营业税金的值；利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值；净利润等于利润总额减去所得税。营业利润＝营业收入－营业支出－营业税金及附加利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税上一页下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析活动三

熟悉商业银行现金流量表现金流量表是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减情况的财务报表，是反映银行经营状况的主要报表之一，揭示财务状况变动的结果和原因。与资金负债表相比，现金流量表是动态报表，能够说明银行财务状况变化的原因。与利润表相比，两者虽然都是动态报表，但利润表关注的是银行的盈亏状况，不能反映银行的资金运动过程和财务状况变动的原因。上一页下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析四、经营活动产生的现金流量

经营活动是指银行在正常业务范围内进行的经济行为。经营活动中引起现金流入的事项包括客户存款、同业及其他金融机构存款、收取利息、手续费及佣金等。引起现金流出的事项包括客户贷款、支付利息、支付职工工资和福利等。五、投资活动产生的现金流量

投资活动是指银行长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。投资活动产生的现金流量流入包括收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、处置固定资产及其他资产而收到的现金等。现金流量流出包括投资支付的现金，购买子公司、联营企业及合营企业投资所支付的现金净额等。上一页下一页返回任务一

熟悉商业银行财务分析六、筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致银行资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量流入包括吸收投资收到的现金、发行债券收到的现金等。现金流量流出包括偿还债务支付的现金、分配股利和偿付利息支付的现金等。上一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价活动一

掌握商业银行绩效评价体系商业银行绩效评价体系是一组财务比率指标，计算和分析这些比率的过程也就是财务分析的过程。财务报表的分析按实现银行经营总目标过程中所受的制约因素分为四类，即营利性比率指标、流动性比率指标、风险比率指标和清偿力比率指标。下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价一、营利性指标

营利性指标是用来衡量商业银行获取收益和控制成本费用支出的能力。营利性指标最主要的是资产收益率和股本收益率。（一）资产收益率资产收益率（ＲＯＡ）是银行净利润与全部资产净值之比，其计算公式为：上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（二）股本收益率股本收益率（ＲＯＥ）又称净值收益率、股东投资收益报酬率等，计算公式为：（三）营业利润率营业利润率是排除营业外活动的影响，更真实地体现了银行的经营效率，计算公式为：上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（四）银行净利差率银行利息收入和支出是银行主要收入来源和成本支出项目，因此利差收入影响商业银行经营业绩的关键因素。其计算公式为：五、非利息收入率非利息收入率不仅仅反映商业银行获利能力，还反映出商业银行的经营管理效率。其计算公式为：上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（六）银行利润率银行利润率的计算公式为：二、流动性指标

流动性风险是指银行缺乏足够的现金和借款来满足资金需求者的需要。它反映了银行的流动性供给和各种实际的或潜在的流动性需求之间的关系。上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（一）现金资产比例现金资产比例是商业银行所持的现金资产与全部资产之比。其计算公式为：（二）国库券持有比例国库券持有比例是商业银行所持的国库券与全部资产之比。其计算公式为：上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（三）持有证券比例持有证券比例是商业银行所持证券资产与全部资产之比。其计算公式为：（四）贷款资产比例贷款资产比例是商业银行的贷款与全部资产之比。其计算公式为：上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（五）易变负债比例易变负债比例是商业银行易变负债与总负债之比。其计算公式为：（六）短期资产与易变负债比例短期资产与易变负债比例是商业银行短期资产与易变负债之比。其计算公式为：（七）预期现金流量比预期现金流量比是商业银行预计现金流入与流出之比。其计算公式为：上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价三、风险性指标（一）利率风险利率风险是指市场利率的变动往往会引发银行利差收入以至于全部营业收入的波动。当利率上升时，如果银行贷款利息收入的增加大于借入款项的利息支出，银行利润率会上升，反之则反。主要有以下两个利率风险指标：上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（二）信用风险信用风险是指由于债务人违约而导致商业银行无法收回贷款或投资等资产的可能性。１不良贷款率不良贷款率是不良贷款占贷款总额的比率，是评价商业银行信贷资产质量的重要指标。其计算公式为：上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价２贷款净损失率贷款净损失率是贷款净损失与贷款余额的比值。贷款净损失指商业银行已经确认并核销的贷款损失准备与重新收回已核销贷款的差额。其计算公式为：３贷款损失准备率贷款损失准备率是每年提取的贷款损失准备与贷款损失净值的比值。其计算公式为：上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价４贷款损失保障倍数贷款损失保障倍数是商业银行当期利润加上贷款损失准备金与贷款净损失之比。其计算公式为：四、清偿力指标

清偿力是指银行运用其全部资产偿付债务的能力，清偿力是否充足会极大影响银行信誉。如果银行亏损过多或资产市场价值大幅下跌，就会导致资不抵债，从而使得银行面临较高的清偿力风险。上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（一）所有者权益比率所有者权益比率是商业银行的所有者权益与资产总额之比。其计算公式为：（二）资本风险比率资本风险比率是商业银行的所有者权益与风险资产总额之比。其计算公式为：上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（三）资本充足率资本充足率是资本总额与加权风险资产总额的比例，反映了商业银行能以自有资本承担债权人损失的程度。（四）资产增长率与核心资本增长率该指标反映银行清偿力变化的情况。一般当商业银行资产增长率较快，即资产规模扩张较快，则往往意味着商业银行承担了较大潜在风险，商业银行的清偿力下降。也可以结合核心资本增长率判断。如果资产增长率不变而核心资本增长率加快或核心资本的增长大于资产增长速度时，商业银行的清偿力提高。上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价活动二

了解银行绩效评价方法

一、比率分析法

比率分析法以绩效评估的各种指标为基础，对商业银行的经营业绩做出评价。但孤立的指标毫无意义，只有在比较中才能说明问题。有两种比较分析的方法：趋势比较法和横向比较法。二、杜邦分析法

杜邦分析法是由美国杜邦公司创造的。它是一种典型的综合分析法，将银行经营业绩看作一个系统，将银行的盈利能力和风险因素结合起来进行分析，从而对银行经营绩效做出比较全面的评估。杜邦分析法的核心是股本收益率（ＲＯＥ），该指标有很强的综合性，克服了比率分析法将银行业绩人为地分为几个方面、割裂了相互间联系的缺点。上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（一）两因素的杜邦分析法两因素杜邦分析模型是以股本收益率为核心，揭示了商业银行营利性和风险之间的制约关系，从这两个角度对商业银行绩效进行分析。其模型为：从模型可以看出，股本收益率（ＲＯＥ）受资产收益率（ＲＯＡ）和权益乘数（ＥＭ）的影响。资产收益率的提高，可以提高股本收益率。权益乘数的提高也会带来股本收益率的提高。然而，权益乘数是不能无限提高的，否则商业银行的偿债风险会非常大，很容易导致银行破产。上一页下一页返回任务二

掌握商业银行绩效评价（二）三因素及四因素的杜邦分析法资产收益率是由多种因素决定的，将其进行分解可以得到三因素模型，进而更好地评价商业银行的绩效。模型显示，股本