培训学校执行会计制度

PAGE培训学校执行会计制度[培训学校名称]会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范我校财务行为，加强财务管理和会计核算，提高资金使用效益，保障学校各项工作的顺利开展，促进学校健康可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》以及国家其他有关法律法规，并结合我校实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于我校及所属各部门、各教学点的财务活动和会计核算。（四）会计核算基础我校会计核算采用权责发生制。（五）会计要素我校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置我校设置独立的财务部门，配备必要的会计人员，负责学校的财务管理和会计核算工作。（二）会计人员职责1.会计人员应严格遵守国家财经法规和学校财务制度，依法进行会计核算，实行会计监督。2.负责编制学校年度预算、决算，定期进行财务分析，为学校领导决策提供准确的财务信息。3.做好各项收入、支出的核算与管理，确保资金安全、合理使用。4.负责会计凭证、账簿、报表等会计资料的整理、归档和保管工作。5.配合有关部门做好财务审计、税务申报等工作。（三）会计人员交接会计人员工作调动或离职时，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。三、会计科目与会计报表（一）会计科目设置我校按照《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的规定设置会计科目，包括资产类、负债类、净资产类、收入类和费用类科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）会计报表编制1.我校定期编制财务报表，包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表以及附注等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应按照规定的格式和内容编制，不得漏报或者任意取舍。四、资产（一）流动资产1.货币资金我校货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照国家现金管理规定进行管理，每日终了应及时盘点，做到账款相符。银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查。2.短期投资我校短期投资是指事业单位按照规定取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。短期投资在取得时，应当按照实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本进行计量。短期投资持有期间收到的利息，计入投资收益。处置短期投资时，实际取得价款与投资成本的差额，计入投资收益。3.应收及预付款项我校应收及预付款项包括应收账款、预付账款、其他应收款等。应收账款是指我校因开展业务活动应收取的款项。预付账款是指我校按照合同规定预付给供应单位的款项。其他应收款是指我校除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金等。应收及预付款项应当按照实际发生额入账，并按照规定计提坏账准备。对于逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收及预付款项，按规定报经批准后予以核销。核销的应收及预付款项应在备查簿中保留登记。4.存货我校存货是指在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。存货在取得时，应当按照实际成本入账。发出存货时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的存货盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。（二）非流动资产1.固定资产我校固定资产是指单位为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。固定资产在取得时，应当按照其成本入账。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。我校一般采用年限平均法计提折旧。固定资产应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的固定资产盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。2.在建工程我校在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用手续。3.无形资产我校无形资产是指单位控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产在取得时，应当按照其成本入账。无形资产摊销是指在无形资产使用寿命内，按照确定的方法对应摊销金额进行系统分摊。我校一般采用直线法摊销无形资产。无形资产应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的无形资产盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。五、负债（一）流动负债1.短期借款我校短期借款是指事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入当期费用。2.应付及预收款项我校应付及预收款项包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。应付账款是指我校因购买材料、物资等而应付给供应单位的款项。预收账款是指我校按照合同规定向购货单位预收的款项。应付职工薪酬是指我校按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。应交税费是指我校按照国家税法等规定应当缴纳的各种税费。其他应付款是指我校除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费以外的其他各项应付及暂收款项，如存入保证金等。应付及预收款项应当按照实际发生额入账，并按照规定及时结算。3.应缴款项我校应缴款项是指单位应缴未缴的各种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。应缴款项应当按照规定及时足额上缴，不得截留、挪用。（二）非流动负债我校非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。长期借款是指事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限超过1年（不含1年）的各种借款。长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，分别计入工程成本或当期费用。长期应付款是指事业单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁方式取得固定资产应付的租赁费等。长期应付款应当按照实际发生额入账，并按照规定进行账务处理。六、净资产（一）累计盈余我校累计盈余是指单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。（二）专用基金我校专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。专用基金应当按照规定的用途使用，专款专用，不得挪作他用。（三）权益法调整我校权益法调整是指事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。（四）本期盈余我校本期盈余是指单位本期各项收入、费用相抵后的余额。本期盈余反映单位本期财务收支的执行结果。（五）本年盈余分配我校本年盈余分配是指单位本年度盈余分配的情况和结果。事业单位应当按照有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金。七、收入（一）财政拨款收入我校财政拨款收入是指单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出拨款和项目支出拨款。（二）事业收入我校事业收入是指单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。事业收入应当按照权责发生制原则确认，在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（三）上级补助收入我校上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。上级补助收入应当按照实际收到的金额入账。（四）附属单位上缴收入我校附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。附属单位上缴收入应当按照实际收到的金额入账。（五）经营收入我校经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。经营收入应当按照权责发生制原则确认，在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（六）其他收入我校其他收入是指单位取得的除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。其他收入应当按照实际收到的金额入账。八、费用（一）业务活动费用我校业务活动费用是指单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。业务活动费用应当按照权责发生制原则确认，在费用发生时，按照实际发生额计入当期费用。（二）单位管理费用我校单位管理费用是指事业单位本级及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。单位管理费用应当按照权责发生制原则确认，在费用发生时，按照实际发生额计入当期费用。（三）经营费用我校经营费用是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项费用。经营费用应当按照权责发生制原则确认，在费用发生时，按照实际发生额计入当期费用。（四）资产处置费用我校资产处置费用是指单位经批准处置资产时发生的费用，包括转销的被处置资产价值，以及在处置过程中发生的相关费用等。资产处置费用应当按照实际发生额计入当期费用。（五）上缴上级费用我校上缴上级费用是指事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。上缴上级费用应当按照实际发生的金额入账。（六）对附属单位补助费用我校对附属单位补助费用是指事业单位用财政拨款收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。对附属单位补助费用应当按照实际发生的金额入账。（七）所得税费用我校所得税费用是指事业单位按照国家税法规定计算缴纳的所得税金额。所得税费用应当按照规定的计算方法和税率计算确定，并计入当期费用。九、财务报告与财务分析（一）财务报告我校应当定期编制财务报告，向学校领导、上级主管部门和其他有关部门提供财务信息。