培训学校会计财务制度

PAGE培训学校会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范培训学校的会计财务行为，确保财务信息的准确、完整和及时，保障学校资产的安全与合理使用，提高资金使用效益，促进培训学校的健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[培训学校名称]及其所属各部门、各教学点。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《民间非营利组织会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保学校财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映学校的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖学校所有财务活动，确保财务信息全面、完整。4.准确性原则：财务数据准确无误，计量、记录和报告符合规定要求。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为学校决策提供及时有效的财务信息。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.收支平衡原则：合理安排收入与支出，保持学校财务收支平衡，避免出现财务风险。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置学校设立独立的财务部门，负责学校的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足日常工作需要。（二）人员岗位职责1.财务负责人全面负责学校的财务管理工作，制定财务战略和规划，确保学校财务目标的实现。组织领导财务部门的日常工作，建立健全内部财务管理制度，规范财务工作流程。审核学校的重大财务决策和财务报表，对学校的财务状况和经营成果进行分析和评价，为学校管理层提供决策支持。协调学校与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系，维护学校的良好形象。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表，确保财务信息的准确、完整。负责学校各项收入、支出的核算和管理，严格执行财务审批制度，对不符合规定的收支予以制止和纠正。定期进行财产清查，核实资产负债情况，确保账实相符。负责财务档案管理，妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度，确保资金安全。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，定期盘点现金，做到账实相符。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，及时与会计核对账目。协助会计做好其他财务工作，如编制资金报表等。（三）人员任职要求1.财务负责人应具备本科及以上学历，具有中级及以上会计专业技术资格，从事财务管理工作五年以上，熟悉国家财经法律法规和学校财务管理业务。2.会计人员应具备大专及以上学历，具有会计从业资格证书，熟悉会计核算业务，能够熟练运用财务软件进行账务处理。3.出纳人员应具备中专及以上学历，具有会计从业资格证书，责任心强，熟悉现金和银行结算业务。（四）人员培训与考核1.学校应定期组织财务人员参加业务培训，提高财务人员的专业素质和业务能力。培训内容包括国家财经法律法规、会计制度、财务管理知识等。2.建立财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价。考核结果作为财务人员晋升、奖励、处罚的依据。三、会计核算（一）会计核算基础学校采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的交易或事项为依据，按照规定的会计处理方法进行账务处理。（二）会计科目设置学校应按照《民间非营利组织会计制度》的规定设置会计科目，进行会计核算。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如有必要变更，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明变更的原因和影响。（三）会计凭证填制1.会计凭证应根据审核无误的原始凭证填制，确保内容真实、完整、准确。2.记账凭证应注明经济业务的内容摘要、会计科目、金额、日期等，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签字或盖章。3.原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名及签章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等。（四）会计账簿登记1.根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，做到账证相符、账账相符、账实相符。2.会计账簿应按照规定的格式和内容进行登记，不得跳行、隔页，并定期结账、对账。3.总账、明细账、日记账等应采用订本式账簿，活页式账簿应按顺序编号并装订成册。（五）财务报表编制1.学校应按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应加盖学校公章，并由学校负责人、财务负责人、会计主管等签字或盖章。（六）会计电算化管理1.学校应使用合法的财务软件进行会计核算和财务管理，确保财务数据的安全、准确和完整。2.财务软件应定期进行维护和升级，以适应国家财经法律法规和学校财务管理的需要。3.建立会计电算化档案管理制度，对财务软件的程序、数据、备份等进行妥善保管。四、收入管理（一）收入范围学校的收入包括学费收入、培训收入、教材销售收入、住宿费收入、其他收入等。（二）收入确认原则1.学费收入、培训收入应在相关课程或培训结束后，根据实际完成的课时或培训项目确认收入。2.教材销售收入应在教材发出并收到款项或取得收款权利时确认收入。3.住宿费收入应在住宿期间按照权责发生制原则确认收入。4.其他收入应在实际收到款项或取得收款权利时确认收入。（三）收费管理1.学校应按照物价部门核定的收费标准收取学费、住宿费等费用，并向学生开具合法有效的收费票据。2.建立收费公示制度，在学校显著位置公示收费项目、收费标准、收费依据等内容，接受学生和社会的监督。3.严格执行收费审批制度，未经批准不得擅自提高收费标准或增加收费项目。（四）收入核算与管理1.财务部门应按照收入类别进行明细核算，及时准确记录各项收入的发生情况。2.加强对收入的管理，定期核对收入账目，确保收入的真实性和完整性。3.对学费收入、培训收入等主要收入来源，应建立收入预测和分析制度，为学校决策提供依据。五、支出管理（一）支出范围学校的支出包括人员费用、教学费用、办公费用、设备购置费用、修缮费用、其他费用等。（二）支出审批原则1.严格执行财务审批制度，所有支出必须经过审批方可列支。2.审批应遵循“谁审批、谁负责”的原则，确保支出的合理性和合规性。3.重大支出项目应实行集体决策制度，由学校管理层或董事会研究决定。（三）支出审批流程1.经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、附件张数等，并签字或盖章。2.部门负责人对支出的真实性、合理性进行审核，签字或盖章。3.财务负责人对支出的合法性、合规性进行审核，签字或盖章。4.学校负责人根据审批权限进行审批，签字或盖章。5.出纳人员根据审批后的报销单支付款项，并在报销单上加盖“付讫”章。（四）支出核算与管理1.财务部门应按照支出类别进行明细核算，及时准确记录各项支出的发生情况。2.加强对支出的管理，严格控制支出标准，杜绝不合理支出。3.定期对支出进行分析和评价，查找支出管理中存在的问题，提出改进措施。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。建立应收及预付款项管理制度，加强对应收及预付款项的核算和管理。定期对应收及预付款项进行清理，及时催收款项，对确实无法收回的款项，应按照规定程序进行核销。3.存货包括教材、教具、办公用品等。建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理。定期对存货进行盘点，做到账实相符，对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因并进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义：使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置学校应根据教学和管理需要，制定固定资产购置计划，经学校管理层批准后实施。固定资产购置应按照规定的程序进行，通过招标、询价等方式选择供应商，确保购置资产的质量和价格合理。3.固定资产核算财务部门应按照《民间非营利组织会计制度》的规定对固定资产进行核算，设置固定资产总账、明细账和卡片账。固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。4.固定资产折旧学校应按照规定的折旧方法对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家有关规定执行，或根据固定资产的实际使用情况合理确定。5.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应形成书面报告，对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因并进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义：学校拥有或者控制无形的，没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得无形资产应按照实际成本入账，通过外购、自行开发等方式取得。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.无形资产摊销学校应按照规定的摊销方法对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。摊销年限应按照国家有关规定执行，或根据无形资产的实际使用情况合理确定。4.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行，经学校管理层批准后实施。处置无形资产取得的收入，应按照规定进行核算，处置净损益应计入当期损益。七、负债管理（一）负债范围学校的负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债核算与管理1.财务部门应按照《民间非营利组织会计制度》的规定对负债进行核算，设置负债总账、明细账。2.加强对负债的管理，定期核对负债账目，确保负债的真实性和完整性。3.合理安排负债规模和结构，控制财务风险，按时偿还债务。八、财务预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：预算编制应符合国家法律法规和学校发展规划的要求。2.真实性原则：预算编制应以实际情况为依据，确保预算数据真实可靠。3.完整性原则：预算应涵盖学校所有财务收支活动，不得遗漏。4.准确性原则：预算编制应科学合理，数据计算准确。5.及时性原则：预算编制应按照规定的时间要求完成，确保预算的有效执行。（二）预算编制方法1.采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往的预算项目和收支水平，以零为基点编制预算。滚动预算是指预算期随着时间的推移而自行延伸，始终保持一定的期限跨度。2.收入预算应根据学校的招生计划、收费标准等因素进行预测编制。支出预算应根据学校的教学计划、人员配置、资产购置计划等因素进行预测编制。（三）预算编制流程1.学校各部门根据年度工作计划和业务需求，提出本部门的预算建议数，报财务部门汇总。2.财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总，结合学校的总体发展目标和财力状况，提出学校年度预算草案，报学校管理层审议。3.学校管理层对预算草案进行审议，提出修改意见，财务部门根据审议意见对预算草案进行调整完善，形成学校年度预算方案，报学校董事会批准。（四）预算执行与控制1.学校应严格执行预算，将预算指标分解到各部门、各项目，确保预算的有效执行。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.加强对预算调整的管理，预算调整应按照规定的程序进行，经学校管理层或董事会批准后方可实施。（五）预算考核与评价1.建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算完成情况、预算执行的准确性、预算执行的合规性等。2.预算考核结果应与部门和个人的绩效挂钩，作为奖励、处罚的依据。3.定期对预算执行情况进行总结分析，评价预算管理的效果，为改进预算管理提供依据。九、财务监督与审计（一）内部监督1.学校应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.财务部门应定期对学校的财务收支、资产管理等情况进行自查，及时发现问题并进行整改。3.学校各部门应配合财务部门的内部监督工作，如实提供财务信息和相关资料。（二）外部审计1.学校应定期聘请具有资质的会计师事务所对学校的财务报表进行审计，出具审计报告。2.审计报告应报送学校管理层、董事会及相关部门，并接受社会监督。3.根据审计意见，及时整改存在的问题，完善内部财务管理制度。十、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算、财务审计报告、税务资料、合同协议、银行对账单、发票存根等。（二）档案整理与归档1.财务人员应按照规定的时间和要求，对财务档案进行整理和归档。2.档案应分类存放，编号清晰，便于查找和使用。3.归档后的财务档案应妥善保管，防止丢失、损坏和泄密。（三）档案保管期