美术培训学校会计制度

PAGE美术培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范我校财务行为，加强财务管理和会计核算，提高资金使用效益，保障学校各项工作的顺利开展，为学校的稳定发展提供有力的财务支持。（二）适用范围本制度适用于我校所有部门及教学活动，涵盖学校的日常运营、教学设施购置、师资培训、学生管理等各项经济业务。（三）依据法规本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关教育行业的财务法规和政策制定，确保学校财务活动合法合规。（四）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况和经营成果。2.相关性原则：会计信息应当与学校的决策、管理和监督相关，满足各方面对财务信息的需求。3.一致性原则：会计核算方法应当前后各期一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后，确保财务信息的时效性。5.明晰性原则：会计记录和财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.谨慎性原则：在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。对可能发生的损失和费用，应当合理预计并予以确认。9.重要性原则：对于重要的经济业务，应当单独核算、重点反映；对于不重要的经济业务，可以简化核算程序。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校设立独立的财务部门，负责学校的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备必要的会计人员，明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）会计人员配备1.会计主管：具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法规和学校财务管理制度，全面负责学校的财务管理工作，组织领导会计核算、财务预算、财务分析等工作。2.会计：负责日常会计核算工作，包括账务处理、凭证编制、账簿登记、财务报表编制等。3.出纳：负责学校的现金收付、银行结算、票据管理等工作，确保资金的安全与完整。（三）会计人员职责1.会计主管职责贯彻执行国家财经法规和学校财务管理制度，组织制定学校财务管理制度和实施细则，并监督执行。组织编制学校年度财务预算和财务决算，审核各项财务收支计划，确保学校财务活动符合预算安排。定期分析学校财务状况和经营成果，为学校领导决策提供财务信息支持，提出改进财务管理工作的建议和措施。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。协调学校与财政、税务、审计等部门的关系，维护学校的合法权益。2.会计职责按照国家统一的会计制度和学校财务管理制度的规定，进行会计核算，及时、准确地记录和反映学校的经济业务。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证，登记账簿，定期核对账目，确保账证相符、账账相符、账实相符。负责财务报表的编制和报送工作，按照规定的时间和要求，向学校领导、财政部门和其他相关部门提供真实、完整的财务报表。负责学校固定资产、流动资产等的核算和管理，定期进行财产清查，确保资产的安全与完整。协助会计主管做好财务预算的编制和执行工作，对预算执行情况进行跟踪和分析。3.出纳职责严格遵守国家现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保资金和票据的安全。按照规定的程序和要求，办理各项费用的报销和支付手续，审核报销凭证的真实性、合法性和完整性。定期与会计核对账目，编制资金收支报表，向会计主管报告资金收支情况。（四）会计人员职业道德1.爱岗敬业，热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.诚实守信，言行一致，不弄虚作假，保守学校的商业秘密和财务信息。3.廉洁自律，公私分明，不贪不占，严格遵守财经纪律和职业道德规范。4.客观公正，依法办事，实事求是，不偏不倚地处理会计业务，保证会计信息的真实性和公正性。5.坚持准则，严格按照国家财经法规和学校财务管理制度进行会计核算和财务管理，确保财务活动合法合规。6.提高技能，不断学习和更新会计知识和技能，提高业务水平和工作能力。7.参与管理，积极主动地为学校财务管理和决策提供建议和意见，协助学校领导做好财务管理工作。8.强化服务，树立服务意识，为学校各部门和师生提供优质、高效的财务服务。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.学校发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。3.记账凭证应按照经济业务的内容和性质进行分类，如收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于涉及现金和银行存款之间的划转业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。4.会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证应连同所附原始凭证按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。5.原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。（二）会计账簿1.学校应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。3.账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，应按照规定的方法进行更正。更正方法包括划线更正法（适用于结账前发现账簿记录有误，而记账凭证无误的情况）、红字更正法（适用于记账凭证会计科目错误或记账方向错误，导致账簿记录错误的情况）和补充登记法（适用于记账凭证会计科目无误，但所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误的情况）。4.总账、明细账应定期核对，做到账账相符。日记账应每日结出余额，并与库存现金、银行存款实际余额核对，做到账款相符。各种财产物资明细账应定期与财产物资保管部门或使用部门核对，做到账实相符。5.会计账簿应按照规定的保管期限妥善保管。保管期满后，应按照规定的程序进行销毁。（三）财务报告1.学校应按照国家统一的会计制度和财政部门的要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.财务报告应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。3.学校应定期对财务报告进行分析，总结学校财务状况和经营成果，发现问题及时采取措施加以解决。财务分析应包括财务指标分析、财务趋势分析、财务结构分析等内容，为学校领导决策提供依据。（四）会计电算化1.学校应积极推进会计电算化工作，采用电子计算机进行会计核算和财务管理。会计电算化系统应符合国家统一的会计制度和财务管理制度的要求，具备会计核算、财务分析、财务预算等功能。2.会计电算化系统应设置必要的数据备份和恢复功能，确保会计数据的安全与完整。数据备份应定期进行，并妥善保管。3.会计电算化操作人员应经过专业培训，熟悉会计电算化系统的操作流程和功能。操作人员应严格按照操作规程进行操作，不得擅自修改系统参数和程序。4.会计电算化系统应定期进行维护和升级，确保系统的正常运行和功能的不断完善。维护和升级工作应由专业人员负责，维护和升级记录应妥善保存。四、资产核算与管理（一）流动资产1.货币资金学校的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照国家现金管理规定进行管理，每日终了应及时盘点，做到账款相符。银行存款应按照银行结算制度的规定进行收付，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。其他货币资金应按照规定的用途进行管理和使用。学校应建立健全货币资金内部控制制度，明确货币资金收付、保管、审批等环节的职责权限，加强对货币资金的监督和管理，防止货币资金被盗、挪用、贪污等情况的发生。2.应收及预付款项学校的应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。应收及预付款项应按照实际发生额入账，并及时进行清理和催收。学校应定期对应收及预付款项进行账龄分析，对于逾期未收回的款项，应查明原因，采取有效措施进行催收。对于确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定的程序进行核销，并报财政部门备案。3.存货学校的存货包括教材、教具、办公用品等。存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。学校应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指学校为开展教学活动、提供服务等持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。学校应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并按照规定的折旧方法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。2.固定资产购置学校购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入学校年度财务预算。购置固定资产时，应签订合同或协议，明确双方权利义务，确保资产质量和价格合理。固定资产购置后，应及时办理验收手续，填制固定资产验收单，作为固定资产入账的依据。验收合格的固定资产，应按照规定的会计科目进行核算，登记固定资产明细账和总账。3.固定资产折旧学校应按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。折旧方法可采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧年限应根据固定资产的性质和使用情况合理确定，一经确定不得随意变更。固定资产折旧应按月计提，计入当期成本费用。计提折旧时应编制折旧计算表，作为记账凭证的附件。4.固定资产处置学校处置固定资产应按照规定的程序进行审批，包括出售、报废、毁损等。处置固定资产时，应进行资产评估，合理确定处置价格。固定资产处置收入应及时入账，处置净收益应按照规定上缴财政。处置固定资产的损失应按照规定的程序进行核销，并报财政部门备案。5.固定资产清查学校应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况等。固定资产清查结束后，应编制固定资产清查报告，对清查中发现的问题及时进行处理。对于盘盈、盘亏的固定资产，应按照规定的程序进行审批和账务处理。五、负债核算与管理（一）流动负债1.短期借款学校因教学活动、设施建设等需要，可向银行或其他金融机构借入短期借款。短期借款应按照借款合同约定的期限和利率及时偿还本息。学校应建立短期借款管理制度，明确借款审批程序、借款用途、还款计划等，加强对短期借款的管理和监督，确保借款资金的安全与合理使用。2.应付及预收款项学校的应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。应付及预收款项应按照实际发生额入账，并及时进行清理和结算。学校应定期对应付及预收款项进行账龄分析，对于逾期未支付的款项，应查明原因，采取有效措施进行支付。对于确实无法支付的应付及预收款项，应按照规定的程序进行核销，并报财政部门备案。（二）长期负债1.长期借款学校因重大项目建设、购置大型设备等需要，可向银行或其他金融机构借入长期借款。长期借款应按照借款合同约定的期限和利率及时偿还本息。学校应建立长期借款管理制度，明确借款审批程序、借款用途、还款计划等，加强对长期借款的管理和监督，确保借款资金的安全与合理使用。同时，应按照规定的方法计提长期借款利息，计入当期成本费用。2.长期应付款学校的长期应付款包括以融资租赁方式租入固定资产的租赁费等。长期应付款应按照实际发生额入账，并按照合同约定的期限和金额进行支付。学校应定期对长期应付款进行核对，确保支付金额准确无误。对于长期应付款的变动情况，应及时进行记录和分析。六、收入核算与管理（一）收入分类1.学费收入：学校按照规定的收费标准向学生收取的学费，是学校主要的收入来源之一。2.培训收入：学校开展各类培训活动所取得的收入，包括艺术培训、职业技能