君山区广兴洲方念面包坊往来账管理制度的优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1君山区广兴洲方念面包坊简介..........................................错误！未定义书签。

2君山区广兴洲方念面包坊往来账管理制度的现状............................................1

3君山区广兴洲方念面包坊往来账管理制度存在的问题....................................3

3.1应收账款收回困难.....................................................................................3

3.2应付账款支付不及时.................................................................................3

3.3财务人员专业水平低.................................................................................4

4君山区广兴洲方念面包坊往来账管理制度的优化设计....................................4

4.1建立应收账款催收制度.............................................................................4

4.2制定付款计划表，及时支付应付账款.....................................................5

4.3招聘专业的财务人员.................................................................................6

5总结........................................................................................................................6

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君山区广兴洲方念面包坊往来账管理制度的优化设

计

1君山区广兴洲方念面包坊简介

君山区广兴洲方念面包坊（以下简称方念面包坊）位于湖南省岳阳市君山

区广兴洲镇，占地面积90平方米，注册资本10万人民币，是一家从事现场加

工零售食品的企业，所属行业为零售业。于2015年11月18号开业，属于小

微企业中的个体工商户，纳税人类型为小规模纳税人。法人代表是母小芳，即

店长。还有3名店员，会计小刘(店长丈夫)、销售员张姐、采购员小李。该店

主业是进行蛋糕、面包、饼干的制作及贩卖，副业是制作及售卖水果茶、奶茶。

销售对象主要是本地消费者。因为是个体工商户，该店不曾聘请专业人员制作

蛋糕、面包、饼干，都是由店长进行制作。以下是君山区广兴洲方念面包坊的

组织架构图：

店长

财务部销售部采购部

图1-君山区广兴洲方念面包坊的组织架构图

2君山区广兴洲方念面包坊往来账管理制度的现状

方念面包坊规模较小，所涉及的往来账并不多，主要涉及到了应收账款和

应付账款两种。方念面包坊的账都是会计小刘在管，会计小刘最高学历是高中，

未接触过相关会计专业知识，多年的账务管理靠小刘的自学及店长的帮助，对

电脑的操作也并不熟练。

应收账款主要是当地面包店数量较多，方念面包坊为了提高销售量，采用

了赊销策略。根据该店赊销制度，将顾客划分为ABC三个等级，顾客住址距离

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面包坊500米以内，为A等级，信用额度50元到200元，可逾期7天还款；

顾客住址距离面包坊500米到1000米，为B等级，信用额度200元以上，可

逾期3天还款；若顾客距离面包坊1000米以上，为C等级，需现付，不准逾

期。赊销顾客都由会计小刘登记在专门的本子上，记载其顾客的详细信息，并

确认是否无误。每一周为一个节点，若中途有顾客进行还款，会计小刘就会将

本子上该顾客的名字用红线划掉，表示已还款。待一周结束后，会计小刘会将

本子上的赊销记录计入应收账款科目，若登记入账的应收款已还款，会计小刘

就会把这笔应收款进行冲销。但是部分顾客在购买商品后未能按照约定的时间

支付货款，所以每个月的月末，会计小刘会进行应收账款的盘点，并和存在应

收款项目的顾客一一核对，若无误，会计小刘会以打电话的形式进行催账。但

是小刘平时说话和和气气，催账亦如此，部分顾客不以为然，没有放在心上，

总想着下次还。并且小刘也没有去跟进欠款有没有成功收回，从而产生了许多

坏账，该店也未计提坏账准备。

应付账款是由于方念面包坊需要定期采购面粉、酵母、糖、油等原材料，

而一次性采购的数量比较多，付款金额较大，不能进行现付，所以通常使用赊

购的方式，从而形成了应付账款。方念面包坊原材料采购，应付账款记账及还

款工作由采购员小李负责。每当采购结束后，采购员小李将采购发票交给会计

小刘进行审核，审核无误后登记为应付账款并编制记账凭证。在采购员小李提

交付款申请书之前，采购员小李每周六都会进行与供应商之间的对账工作，确

认双方账目一致后，采购员小李会向会计小刘提交付款申请书，会计小刘会对

付款申请进行审核，审核通过后，会计小刘会将欠款打入收款方的账户上，完

成还款后，则进行应付账款的核销。但是由于有时采购员小李采购的事情多，

忘记向会计小刘提交付款申请书，且君山区广兴洲方念面包坊也没有安排专人

去跟踪应付账款的还款情况，会计小刘也就未能及时进行欠款的归还，从而导

致了逾期未还款的情况。

3君山区广兴洲方念面包坊往来账管理制度存在的问题

3.1应收账款催收不力

君山区广兴洲方念面包坊因采用了赊销的模式，所以经常会有一些欠款，

即应收账款。如前所述，造成方念面包坊应收账款催收不力是因为负责专门的

收款跟进人员不负责，没有定期跟进应收账款的收款情况，并且在打电话催收

时不认真。会计小刘是负责该店欠款收回情况的跟进人员，但是他对欠款收回

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的事情不放在心上，总想着是我的终究是我的，钱总会收回的，即便打电话催

收时，也只是客气一下的说。例如在2023年10月23日，顾客张彬购买了蛋

糕和面包，总价205元，张彬住址离店850米，理应26日前还款，但张彬在

26日前并未归还欠款。到了月末，会计小刘打电话向张彬催还欠款时，电话

里小刘说话十分客气，张彬于是嘴上说着明天还，其实并没有归还欠款，并且

小刘知道张彬仍未归还欠款后也没有后续行动进行催收。方念面包坊马路正对

面也有一家面包店，叫心动面包店，张彬也曾在2023年9月22日欠款过此面

包店150元，但是该店的催收人员小田非常认真负责，打电话给张彬催还欠款

时态度十分强硬，在打完电话后张彬还没有归还欠款，小田于是直接去张彬家

中进行催还，并警告张彬，若今日内仍未还欠款，直接对其进行民事诉讼，张

彬见状，立马归还了欠款150元。由此可见，方念面包坊的会计人员对应收账

款催收不力。

3.2应付账款支付不及时

方念面包坊有着自己固定的供应商，每次进行原材料采购时都是先拿货后

付款，供应商为了尽早收回欠款，每次都给予方念面包坊现金折扣2/10，1/2

0/，n/30，如果在10天内付款，方念面包坊可以获得2%的折扣，如果在20

天内付款，可以得到1%的折扣，若没有在30天内付款则没有折扣。但是有时

会因为方念面包坊的采购订单多和采购人员的疏忽错过了折扣期。例如，在2

023年11月11日，采购员小李购买了大量的面粉、酵母、糖、油等原材料，

累计2030元，由于当月采购员小李忘记提交付款申请书，会计小刘也就无法

审核付款申请并进行还款，等一个月后供应商打电话来催还欠款时，会计小刘

才知道有笔欠款未归还。在还款时，会计小刘还发现当时本店账上资金充裕，

若及时还款可以享受2%的现金折扣，所以方念面包坊不仅错过了现金折扣的

优惠时间，还造成了不必要的损失。

3.3财务人员账务处理不规范

方念面包坊的钱和账都是会计小刘在管，会计小刘非财务专业出身，专业

水平低。方念面包坊为吸引消费者前来消费，曾推出了一系列优惠活动，如满

减、折扣等。然而，会计小刘对税收优惠政策了解不足，错误的将部分优惠活

动纳入免税范围。例如，在2023年6月1日，方念面包坊推出了买18元（含

税）草莓蛋糕免费赠送价值3元（含税）蛋挞一份的活动。据统计，方念面包

坊当天共卖出50份草莓蛋糕，即免费赠送了50份蛋挞，50份蛋挞价值150

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元。但是当天会计小刘并未将其赠送的蛋挞开在发票上，而买东西送赠品活动

的实质是捆绑销售，赠品免费不免税。所以这就造成了方念面包坊少缴纳税款。

在2023年7月初，税务稽查时，查到了方念面包坊漏税行为，遭到了税务机

关行政处罚，补纳税款，缴纳滞纳金。

4君山区广兴洲方念面包坊往来账管理制度的优化设计

4.1建立应收账款催收制度

消费者在方念面包坊购买后，若顾客住址距离本店500米以内，则分为A

类，若距离本店500米到1000米，则分为B类，A类顾客和B类顾客分别记

载在两个本子上，方便接下来的账款催收，两个本子都要记载其姓名、欠款日

期、金额、还款日期、家庭住址、及电话号码，在顾客赊账的时候，要确保信

息真实性，脸熟的顾客直接登记好就行，脸生的顾客还需要亮出身份证证明信

息真实性。表2为赊账信息登记表：

表2-赊账信息登记表

姓名欠款日期金额还款日期家庭住址电话号码

A类/B类

应收账款每一星期查一次，假若顾客未及时还款，则由负责人进行催收，

表3为催收方式：

表3-应收账款催收方式

逾期天数催收方式

超可逾期天数1天电话催收

超可逾期天数1到3天上门催收

超可逾期天数3天以上报警

4.2制定付款计划表，及时支付应付账款

为了解决方念面包坊应付账款还款不及时的问题，采购人员小李可以制定

付款计划表，这样会计人员小刘就可以明确应付账款的支付时间及支付金额。

这不仅可以及时支付应付账款，还可以享受到现金折扣。应付账款付款计划表

内容应当包括：供应商名称、商品名、金额、应付账款发生日期、到期日、付

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款日期。并且规定应付账款应当至少在到期日的前一天归还。表4为应付账款

付款计划表：

表4-应付账款付款计划表

供应商名商品名金额发生日期到期日付款日期

称

及时支付应付账款有利于方念面包坊与供应商建立并维护长期、稳定的合

作关系。可以确保在原材料供应、价格谈判等方面拥有更大的优势。

4.3招聘专业的财务人员

方念面包坊会计人员招聘信息

职位名称：会计

职位描述：

1.负责面包店的日常财务记录，包括但不限于销售、成本、库存等。

2.定期准备财务报告和统计数据，以便管理层做出理智的判断与决策。

3.与供应商、客户等外部实体进行财务沟通和处理。

4.进行预算制定和成本控制。

5.确保店铺的财务操作符合所有相关的法律和规定。

职位要求：

1.大专或以上学历，财务或会计相关专业。

2.至少有一年的相关工作经验，有面包店或相关零售行业经验的优先。

3.熟练掌握财务软件如Excel和基本的计算机操作。

4.有良好的沟通技巧，能够与店员和外部实体有效沟通。

5.细心、负责，能够处理高强度的工作压力。

月薪：3000元

员工福利：在本店购买面包8折

工作地址：湖南省岳阳市君山区广兴洲镇中心路28号

联系电话母女士）

5总结

经过对往来账制度的优化设计后，方念面包坊的应收账款催收力度大大增

强，截止到2024年3月，方念面包坊应收账款总计收回3456元，原应收账款

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