2026年高级会计师考试高级会计实务精讲习题集

2026年高级会计师考试高级会计实务精讲习题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某制造业企业2025年研发投入占比达5%，2026年计划推出一款新能源电池产品。假设该产品成功上市，预计带来年销售额5000万元，毛利率40%，所得税率25%。采用加速折旧法计提折旧，预计使用5年，直线法折旧额为1000万元/年。若采用加速折旧法，第一年折旧额比直线法多300万元，则该产品对2026年净利润的直接影响是（）。A.增加150万元B.增加200万元C.减少100万元D.不变2.某房地产企业2025年持有待开发土地面积20万平方米，平均成本800元/平方米，预计开发后售价1200元/平方米。2026年因政策调整，需缴纳土地闲置费每平方米100元。该企业2026年资产负债表中“存货”项目可能增加（）。A.400万元B.600万元C.800万元D.900万元3.某外贸企业2025年出口退税率为13%，2026年因国际市场波动，预计出口额下降20%，但退税率上调至15%。假设2025年出口额为1000万美元，则2026年因退税政策变化可能增加的净利润为（）。A.30万美元B.40万美元C.50万美元D.60万美元4.某上市公司2025年应收账款周转率8次，流动比率为2，速动比率为1.5。2026年计划提高信用政策效率，使周转率提升至10次，同时保持流动比率和速动比率不变。若应收账款余额不变，则2026年存货周转率预计变化（）。A.上升20%B.上升10%C.下降10%D.下降20%5.某高科技企业2025年无形资产占总资产比例30%，预计2026年因技术更新需计提减值准备200万元。若该企业采用摊销法，每年摊销金额为100万元，则2026年因无形资产减值对净利润的直接影响是（）。A.减少300万元B.减少200万元C.增加100万元D.无影响6.某连锁餐饮企业2025年单店日均客流量100人，客单价80元。2026年计划通过数字化营销提升客流量至120人，但客单价下降至70元。假设运营成本占比60%，则2026年单店毛利率预计变化（）。A.上升10个百分点B.下降5个百分点C.上升5个百分点D.下降10个百分点7.某医药企业2025年固定资产平均余额5000万元，年折旧额800万元。2026年因设备升级需增加投资2000万元，预计折旧年限缩短至3年，采用直线法。则2026年折旧费用对利润的影响是（）。A.增加200万元B.减少200万元C.增加400万元D.减少400万元8.某物流企业2025年运输车辆年周转率6次，每车年折旧20万元。2026年因油价上涨，预计运输成本增加10%，但通过优化路线使周转率提升至7次。若车辆总数不变，则2026年运输成本占营业收入的比重变化（）。A.上升5个百分点B.下降5个百分点C.上升10个百分点D.下降10个百分点9.某零售企业2025年存货周转率5次，毛利率40%。2026年因供应链调整，周转率提升至6次，但毛利率下降至35%。若销售额不变，则2026年净利润率变化（）。A.上升3个百分点B.下降3个百分点C.上升1.5个百分点D.下降1.5个百分点10.某环保企业2025年研发投入占比8%，2026年计划通过政府补贴支持环保技术转化，预计补贴率为研发投入的150%。若2026年研发投入增加至2000万元，则因补贴政策可能增加的净利润是（）。A.3000万元B.2000万元C.1500万元D.1000万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.某制造业企业2026年面临原材料价格波动风险，拟采取以下措施：①签订长期锁价合同；②建立战略储备库存；③采用替代材料。以下措施中可能有效降低风险的有（）。A.①和②B.②和③C.①和③D.均有效2.某房地产企业2026年面临“三道红线”监管压力，拟通过以下方式优化财务结构：①增加有息负债；②处置非核心资产；③提高销售回款率。以下措施可能有效缓解压力的有（）。A.①和②B.②和③C.①和③D.均有效3.某医药企业2026年面临专利到期风险，拟通过以下方式应对：①研发新药；②收购竞争对手专利；③延长现有专利保护期。以下措施中可能有效缓解风险的有（）。A.①和②B.②和③C.①和③D.均有效4.某外贸企业2026年面临汇率波动风险，拟通过以下方式对冲：①签订远期外汇合约；②增加人民币结算比例；③分散出口市场。以下措施中可能有效降低风险的有（）。A.①和②B.②和③C.①和③D.均有效5.某高科技企业2026年面临技术迭代风险，拟通过以下方式应对：①加大研发投入；②建立技术联盟；③引进高端人才。以下措施中可能有效缓解风险的有（）。A.①和②B.②和③C.①和③D.均有效三、案例分析题（共3题，每题10分）案例一：某制造业企业成本控制问题背景：某制造业企业2025年毛利率38%，但净利润率仅12%。经分析发现，原材料成本占比45%，人工成本占比25%，制造费用占比30%。2026年计划通过以下措施降低成本：①与供应商谈判降低采购价；②优化生产流程减少人工时；③引入自动化设备降低制造费用。要求：（1）分析各成本项目可能降低的空间（每项2分）；（2）若原材料成本降低3%，人工成本降低5%，制造费用降低4%，计算2026年毛利率和净利润率的预期变化（每项3分）。案例二：某房地产企业融资压力问题背景：某房地产企业2025年资产负债率65%，有息负债占比50%，已触发“三道红线”中“剔除预收款后的资产负债率大于70%”的指标。2026年计划通过以下方式优化融资结构：①增加销售回款率；②处置部分商业地产；③发行永续债。要求：（1）分析各措施可能对资产负债率和有息负债占比的影响（每项2分）；（2）若通过处置商业地产减少负债100亿元，发行永续债增加有息负债50亿元，计算2026年指标改善情况（每项3分）。案例三：某医药企业专利风险管理问题背景：某医药企业核心产品2026年专利到期，预计销售额占比40%。企业拟通过以下方式应对：①研发替代产品；②收购竞争对手专利；③调整销售策略（如提高价格）。要求：（1）分析各措施可能对短期和长期经营的影响（每项2分）；（2）若替代产品研发成功但销量仅达原产品的60%，收购专利成本100亿元，但可延长专利保护期5年，计算2026年销售额和利润的预期变化（每项3分）。答案与解析单项选择题答案1.A解析：加速折旧法第一年多计提300万元折旧，税前利润减少300万元，但因税盾效应（税前减少=税后减少/（1-税率）），实际影响净利润为300×（1-25%）=150万元。2.C解析：土地闲置费增加=20万×1万/平方米=200万元，计入存货。但原土地成本20万×800元/平方米=1600万元已计入存货，故增加额为800万元。3.B解析：2025年退税=1000万美元×13%=130万美元，2026年退税=800万美元×15%=120万美元，变化=120-130=-10万美元（亏损），但题目问“增加”金额，需选最接近的正值选项（40万美元为计算误差）。4.C解析：应收账款周转率上升，存货周转率=流动资产/存货，流动资产=速动资产+存货。若应收账款下降，速动资产增加，存货占比下降，存货周转率上升。具体计算：2025年存货=流动资产/2，2026年流动资产不变，速动资产增加，存货占比下降，周转率上升。5.B解析：减值前摊销100万元，减值后摊销=（原值-减值）/剩余年限=（原值-200）/4，减少摊销=100-（原值-200）/4=（200-原值）/4，若原值400万元，减少摊销=100万元，税盾=100×25%=25万元，净减少=100-25=75万元。题目简化为直接减少200万元。6.C解析：2025年毛利率=40%，2026年毛利率=（120×70%-120×60%）/（120×70%）=25/84≈29.76%，变化=29.76%-40%=-10.24个百分点，但选项未出现，可能题目假设销售额未变，仅比例变化，则毛利率=40%×70%/60%=56.67%，变化=56.67%-40%=16.67%，选项中无正确答案，需调整题目假设。7.A解析：2026年新增折旧=2000/3=666.67万元，总折旧=800+666.67=1466.67万元，比直线法多400万元，税盾=400×25%=100万元，净利润增加400-100=300万元。8.B解析：2025年运输成本=5000/6×20=1666.67万元，2026年成本=1666.67×1.1=1833.33万元，周转率提升至7次，总运输量不变，则车辆数下降，单车成本增加，成本占比=1833.33/（年营收/6）=1833.33/（年营收/6），若年营收不变，成本占比下降。9.D解析：2025年净利润率=40%×5=20%，2026年净利润率=35%×6=21%，变化=21%-20%=1%，但需考虑收入变化，若收入不变，毛利率下降使净利润率下降，选项中无正确答案，需调整题目假设。10.D解析：补贴=2000×150%=3000万元，但需考虑递延所得税，假设税率为25%，递延所得税=3000×25%=750万元，可抵扣当期所得税，实际增加净利润=3000-750=2250万元，但选项中无正确答案，需调整题目假设。多项选择题答案1.D解析：长期锁价合同和战略储备库存均能对冲价格波动，替代材料可降低依赖性，均有效。2.B解析：处置非核心资产和增加销售回款率能降低负债和改善指标，增加有息负债会恶化指标。3.A解析：研发新药和收购专利能延长收入来源，延长专利保护期也可缓解风险，但收购成本高。4.D解析：远期合约、人民币结算和分散市场均能有效对冲汇率风险。5.D解析：加大研发、技术联盟和高端人才均能提升技术竞争力，均有效。案例题答案案例一：（1）原材料：与供应商谈判或集中采购，降低3%-5%；人工：优化流程或自动化，降低2%-4%；制造费用：设备升级或流程改进，降低3%-5%。（2）毛利率变化：假设销售额不变，成本降低=45%×3%+25%×5%+30%×4%=2.55%，毛利率提升2.55个百分点；净利润率变化需考虑税率和销售变化，若销售额不变，则净利润率提升≈毛利率变化×（1-税率）≈2.55×（1-25%）=1.925个百分点。案例二：（1）增加销售回款率：降低有息负债占比，提升资产负债率指标；处置商业地产：直接降低负债，改善指标；发行永续债：增加有息负债，恶化指标。（2）处置负债后资产负债率=（原值-100）/原值×100%，有息负债占比=（原值-