2026税务师考试税法实务与政策题库解析

2026税务师考试税法实务与政策题库解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税款15万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合税收饶让抵免条件。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.50B.45C.40D.352.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该所得适用的税率是多少？A.5%~35%B.3%~45%C.5%~50%D.3%~35%3.甲公司2025年5月销售给乙公司一批货物，开具增值税专用发票，金额为100万元，税率为13%。乙公司6月因质量问题退回该批货物，甲公司已作销项税额转出。乙公司应如何处理已抵扣的进项税额？A.当期作进项税额转出B.下期作进项税额转出C.当期作进项税额转出，并在下期抵扣D.直接冲减当期应纳税额4.个人出售自有住房，免征个人所得税的条件是什么？A.拥有住房满3年且是唯一住房B.拥有住房满5年且是唯一住房C.拥有住房满3年D.拥有住房满5年5.某企业2025年度实际缴纳增值税80万元，消费税20万元，城市维护建设税和教育费附加分别为10万元和5万元。该企业当年度应缴纳的企业所得税调减额是多少？A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元6.以下哪项不属于增值税征税范围？A.电力销售B.金融服务C.房地产开发销售D.转让土地使用权7.某个体工商户2025年度取得经营收入120万元，成本费用60万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。其应纳税所得额为多少万元？A.55B.50C.45D.608.企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以享受100%的加计扣除。这一政策适用于哪些企业？A.所有企业B.符合条件的居民企业C.仅高新技术企业D.仅中小高新技术企业9.某公司2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。这些收入是否需要缴纳企业所得税？A.国债利息和股息收入均需缴纳B.国债利息和股息收入均免税C.国债利息免税，股息收入需缴纳D.国债利息需缴纳，股息收入免税10.某个人2025年度工资收入10万元，年终奖收入12万元。假设年终奖单独计税，其应缴纳的个人所得税为多少元？A.9000B.9600C.10000D.8000二、多选题（共5题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.生产经营过程中的固定资产处置净收益D.符合条件的非营利组织的收入E.转让无形资产的净收益2.增值税小规模纳税人适用的税率有哪些？A.3%B.1%C.6%D.9%E.13%3.企业发生的下列支出，可以在计算应纳税所得额时扣除的有？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）D.业务招待费支出（按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰）E.资产折旧费用4.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.大病医疗费用5.以下哪些情形下，增值税纳税人可以申请留抵退税？A.小规模纳税人发生应税行为但无需开具发票B.一般纳税人进项税额大于销项税额且超过6个月C.出口企业收到的退税款D.一般纳税人因应税行为被税务机关罚款导致的进项税额E.不得抵扣的进项税额（如用于简易计税项目）三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（对/错）2.个人出售二手住房，如果持有不满2年，需按“财产转让所得”缴纳个人所得税。（对/错）3.增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元，可以免征增值税。（对/错）4.企业研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业，不适用于其他企业。（对/错）5.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关不进行审核。（对/错）6.一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，其进项税额不得抵扣。（对/错）7.居民企业从境外分支机构取得的利润，需要全额在境内缴纳企业所得税。（对/错）8.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（对/错）9.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入的15%，可以全额扣除。（对/错）10.个人取得的劳务报酬所得，适用20%的比例税率，且劳务报酬所得需要预扣预缴个人所得税。（对/错）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。假设该企业无其他调整事项，适用25%的企业所得税税率。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某个人2025年度工资收入12万元，年终奖收入18万元。假设年终奖单独计税，其应缴纳的个人所得税为多少元？（适用税率表：3000元/月，税率3%；12万元/年，税率10%，速算扣除数2520）3.某一般纳税人2025年5月购进一批原材料，取得增值税专用发票，金额100万元，税率为13%。6月销售货物，开具增值税专用发票，金额150万元，税率为9%。假设无其他进项税额，则该纳税人6月应缴纳的增值税为多少万元？五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税税收优惠的主要类型。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容包括哪些？如何申报？答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：境外已纳税款15万元，低于抵免限额（200万元×25%=50万元），可以全额抵免，应纳税额=（200-15）×25%=45万元。2.A解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.A解析：乙公司退回货物，甲公司已作销项税额转出，乙公司应作进项税额转出。4.B解析：个人出售自有住房，持有满5年且是唯一住房，免征个人所得税。5.A解析：企业发生的增值税、消费税等流转税附加，可以在计算企业所得税时按实际缴纳额调减。调减额=10+5=15万元。6.B解析：金融服务属于增值税应税行为，属于征税范围。7.B解析：应纳税所得额=120-60+10-5=65万元，但个体工商户经营所得适用5%~35%的税率，需按实际计算。此处假设无其他扣除，按简化公式计算为50万元。8.B解析：符合条件的企业（包括高新技术企业、科技型中小企业等）均可享受研发费用加计扣除政策。9.B解析：国债利息和符合条件的居民企业之间的股息收入均免税。10.B解析：年终奖单独计税，12万元适用10%税率，速算扣除数2520，应纳税额=18×10%-2520=9600元。二、多选题答案与解析1.ABD解析：C项属于应税收入，E项需区分情况（如转让土地使用权若属于资产处置则可能免税，但一般需缴税）。2.AB解析：小规模纳税人适用3%（一般）或1%（季度销售额不超过10万元）的征收率，一般纳税人适用6%、9%、13%等税率。3.ABCE解析：D项业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰，需实际计算扣除限额，可能无法全额扣除。4.ABCD解析：E项大病医疗费用属于专项附加扣除，但需满足一定条件（如扣除限额）。5.B解析：A项小规模纳税人无需抵扣；C项出口退税不属于留抵退税；D项罚款对应的进项税额不得抵扣；E项不得抵扣的进项税额无需退税。B项符合留抵退税条件。三、判断题答案与解析1.对解析：与生产经营无关的支出属于不合理支出，不得扣除。2.对解析：个人出售二手住房持有不满2年，按“财产转让所得”缴纳个税。3.对解析：小规模纳税人季度销售额不超过9万元（季度=3个月），免征增值税。4.错解析：非高新技术企业符合条件的也可享受研发费用加计扣除。5.错解析：专项附加扣除需经税务机关备案或预扣预缴时填报。6.对解析：简易计税项目不得抵扣进项税。7.错解析：境外利润可申请税收饶让抵免，不一定全额缴税。8.对解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率。9.错解析：广告费支出不超过当年销售收入的15%，可扣除，但超过部分需结转以后年度扣除。10.对解析：劳务报酬所得适用20%比例税率，且需预扣预缴。四、计算题答案与解析1.企业所得税计算应纳税所得额=销售收入-成本-费用=500-300-50-80-30=40万元应纳企业所得税=40×25%=10万元2.年终奖单独计税年终奖=18万元，适用10%税率，速算扣除数2520应纳税额=180000×10%-2520=15480元3.增值税计算进项税额=100×13%=13万元销项税额=150×9%=13.5万元应纳增值税=销项税额-进项税额=13.5-13=0.5万元五、简答题答案与解析1.企业所得税税收优惠的主要类型-免税收入：如国债利息、符合条件的居民企业之间的股息红利等。-减计