2026年会计师实务操作高级模拟试题

2026年会计师实务操作高级模拟试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原价500,000元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年数总和法计提折旧。2026年应计提折旧额为（）。A.90,000元B.95,000元C.100,000元D.105,000元2.某上市公司2026年第一季度因自然灾害发生存货毁损，账面价值80万元，保险赔偿20万元，该批存货已计提存货跌价准备10万元。则当期应计入营业外支出的金额为（）。A.50万元B.60万元C.70万元D.80万元3.甲公司2026年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价为110元（发行费用忽略）。采用实际利率法核算利息费用，2026年应确认的利息费用为（）。A.6,600元B.6,300元C.5,400元D.5,100元4.某企业采用成本法核算长期股权投资，2026年1月1日持有乙公司30%股权，投资成本3,000万元。乙公司当年度实现净利润1,200万元，宣告分红300万元。甲公司当期应确认的投资收益为（）。A.360万元B.300万元C.240万元D.180万元5.某公司2026年5月1日购入一项专利权，成本800万元，预计使用年限5年。2026年12月31日，该专利权发生减值迹象，可收回金额600万元。则当期应计提减值准备的金额为（）。A.100万元B.160万元C.200万元D.240万元6.某企业2026年采用完工百分比法确认收入，某项目合同总收入1,000万元，预计总成本800万元。截至2026年底，实际发生成本500万元，预计完成尚需成本300万元。则当期应确认收入为（）。A.400万元B.500万元C.600万元D.700万元7.某公司2026年12月31日应收账款余额1,000万元，坏账准备计提比例为5%。2027年1月5日，客户某公司破产，无法支付其中200万元账款。则2026年应计提的坏账准备金额为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.20万元8.某企业2026年采用公允价值模式核算投资性房地产，年初账面价值1,000万元，年末公允价值1,200万元。则当期应计入其他综合收益的金额为（）。A.200万元B.100万元C.0元D.-100万元9.某公司2026年发生固定资产修理费用20万元，预计受益期1年。会计处理上，该费用应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.营业外支出10.某企业2026年采用先进先出法核算存货，期初存货200件，单价50元；5月10日购入300件，单价55元；6月1日销售400件。则当期销售成本为（）。A.20,000元B.21,500元C.22,000元D.23,500元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业资产确认条件的有（）。A.预计未来经济利益流入B.控制该资源C.账面价值超过可收回金额D.成本能够可靠计量2.采用权益法核算长期股权投资，下列说法正确的有（）。A.初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差异，应调整长期股权投资成本B.被投资单位实现净利润，投资方应确认投资收益C.被投资单位宣告分红，投资方应冲减长期股权投资账面价值D.被投资单位其他综合收益变动，投资方应调整长期股权投资账面价值3.下列关于固定资产减值，表述正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.减值测试应考虑未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额孰高C.计提减值准备时，应同时结转已计提的折旧和减值准备D.固定资产减值准备可以转回4.下列关于收入确认，表述正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段内按履约进度确认收入C.完工百分比法适用于提供劳务合同D.安装费通常应在客户点明要求时确认收入5.下列关于存货计价，表述正确的有（）。A.先进先出法在物价持续上涨时，会高估期末存货成本B.移动加权平均法适用于存货品种繁多、价格变动频繁的企业C.成本与可变现净值孰低法适用于存在减值迹象的存货D.后进先出法在物价持续下跌时，会低估当期利润6.下列关于金融资产分类，表述正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应满足持有意图和能够可靠计量公允价值B.以摊余成本计量的金融资产，通常用于持有至到期的债券投资C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常用于交易性金融资产D.金融资产的分类一经确定，不得随意变更7.下列关于租赁会计处理，表述正确的有（）。A.经营租赁的租金应计入当期损益B.融资租赁的租金应按期计提利息费用C.租赁负债的初始确认金额为未来租赁付款额的现值D.租赁期届满时，承租人应将租赁资产确认为自有资产8.下列关于所得税会计处理，表述正确的有（）。A.当期所得税=应纳税所得额×所得税税率B.递延所得税负债通常产生于应纳税暂时性差异C.递延所得税资产通常产生于可抵扣暂时性差异D.所得税费用=当期所得税+递延所得税9.下列关于合并财务报表，表述正确的有（）。A.合并范围应包括母公司直接或间接控制的子公司B.合并财务报表应抵销内部交易产生的损益C.合并财务报表应抵销内部往来款项D.合并财务报表应确认少数股东权益10.下列关于政府补助，表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到时确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，直接计入当期损益的，应在收到时确认为营业外收入C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间成本的，应在收到时确认为递延收益D.政府补助的确认应满足相关性和可靠性原则三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用现金流量表间接法编制利润表时，经营性应收项目的增加应减去。（正确/错误）2.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（正确/错误）3.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分红，投资方应确认投资收益。（正确/错误）4.收入确认的三要素包括：可变对价、价格折现、履约义务。（正确/错误）5.存货发生毁损，如果无法确定过失人，应计入管理费用。（正确/错误）6.金融资产的公允价值变动，如果属于会计政策变更，应计入其他综合收益。（正确/错误）7.租赁期届满时，如果存在担保余值，承租人应按担保余值确认资产。（正确/错误）8.递延所得税资产反映的是未来可抵扣的所得税金额。（正确/错误）9.合并财务报表中的少数股东损益，反映的是子公司净利润中归属于少数股东的部分。（正确/错误）10.政府补助的确认应考虑政府补助的依赖性。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2026年发生以下交易：（1）1月1日购入一台设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。（2）3月1日购入一台设备，原价150万元，预计使用年限4年，预计净残值率4%，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）12月31日，对上述设备进行减值测试，设备可收回金额分别为180万元和130万元。要求：计算2026年12月31日应计提的折旧额及减值准备金额。2.某企业2026年发生以下交易：（1）1月1日购入一项专利权，成本500万元，预计使用年限10年。（2）6月30日，该专利权发生减值迹象，可收回金额400万元。（3）12月31日，该专利权可收回金额降至350万元。要求：计算2026年应计提的减值准备金额及当期摊销费用。3.某企业2026年发生以下交易：（1）1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价为110元（发行费用忽略）。（2）采用实际利率法核算利息费用，实际利率为5%。（3）12月31日，确认利息费用并计提利息调整。要求：计算2026年应确认的利息费用及利息调整摊销额。五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述长期股权投资采用权益法核算的步骤及关键点。2.简述收入确认的“五步法”及其适用条件。六、综合题（共1题，20分）某企业2026年度发生以下交易：（1）1月1日购入一台管理用设备，原价300万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年数总和法计提折旧。（2）3月1日购入一项专利权，成本200万元，预计使用年限10年。（3）4月1日，对上述专利权进行减值测试，可收回金额150万元。（4）6月1日，因自然灾害导致该设备部分毁损，账面价值120万元，保险赔偿30万元，已计提折旧100万元。（5）12月31日，确认利息费用（债券发行时面值100元、票面年利率6%、期限3年，发行价为105元，实际利率为4%）。（6）年末，应收账款余额500万元，坏账准备计提比例为5%。（7）年末，存货账面价值800万元，可变现净值750万元。要求：（1）计算2026年应计提的折旧额及减值准备金额；（2）计算2026年应确认的利息费用；（3）计算2026年应计提的坏账准备及存货跌价准备；（4）编制相关会计分录。答案及解析一、单项选择题1.D解析：年数总和法折旧额=（原价-净残值）×折旧年限/总年限=（500,000-500,000×5%）×4/15=105,000元。2.A解析：营业外支出=存货账面价值-保险赔偿-已计提准备=80-20-10=50万元。3.B解析：实际利率法下，利息费用=期初摊余成本×实际利率=110×4%=6,300元（简化计算）。4.C解析：投资收益=净利润×持股比例-分红×持股比例=1,200×30%-300×30%=240万元。5.B解析：当期摊销=800/5×8/12=106.67万元，可收回金额600万元，减值准备=800-600-106.67=93.33万元（简化计算）。6.C解析：完工进度=500/(500+300)×100%=66.67%，确认收入=1,000×66.67%=667万元（简化计算）。7.A解析：当期计提=1,000×5%=50万元，但客户破产需补提=200×5%=10万元，实际补提=50+10=60万元（简化计算）。8.A解析：公允价值变动计入其他综合收益=1,200-1,000=200万元。9.A解析：固定资产修理费用计入管理费用。10.B解析：销售成本=200×50+200×55=21,500元。二、多项选择题1.ABD解析：资产确认需满足：①预期经济利益流入；②企业控制该资源；③成本可靠计量。2.ABC解析：权益法下，被投资单位分红应冲减投资成本，其他综合收益变动应调整投资账面价值。3.ABC解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，减值测试应考虑现值和公允价值减去处置费用后的净额。4.ABC解析：收入确认需满足：①可变对价需估计；②价格折现需可靠；③履约义务需明确。5.ABC解析：先进先出法在物价上涨时高估期末存货成本，移动加权平均法适用于价格变动频繁的存货。6.ABC解析：金融资产分类需满足持有意图和公允价值计量要求。7.ACD解析：经营租赁租金计入当期损益，融资租赁租金按期计提利息，租赁负债初始确认为未来付款现值。8.ABCD解析：所得税会计处理需考虑应纳税所得额、暂时性差异等。9.ABCD解析：合并范围、内部交易抵销、内部往来抵销、少数股东权益确认均正确。10.ABCD解析：政府补助确认需满足相关性和可靠性原则。三、判断题1.正确解析：现金流量表间接法需减去经营性应收项目的增加。2.正确解析：折旧方法变更需作为会计估计变更处理。3.错误解析：成本法下，被投资单位分红冲减投资成本。4.错误解析：收入确认三要素为：可明确识别的履约义务、履约义务履行方式、交易价格。5.错误解析：存货毁损计入营业外支出或管理费用。6.错误解析：公允价值变动计入当期损益或其他综合收益。7.正确解析：租赁期届满时，承租人应按担保余值确认资产。8.正确解析：递延所得税资产反映未来可抵扣所得税金额。9.正确解析：少数股东损益反映子公司净利润中归属于少数股东的部分。10.正确解析：政府补助的确认需考虑依赖性。四、计算题1.折旧及减值计算：（1）直线法折旧=200×(1-5%)×1/5=38万元；（2）双倍余额递减法折旧=150×2/4×3/12=18.75万元；（3）总折旧=38+18.75=56.75万元；（4）减值前账面价值=200-38+150-18.75=293.25万元；（5）减值准备=293.25-（180+130）=-83.75万元（无减值）。2.减值及摊销计算：（1）6月30日摊销=500/10×6/12=25万元；（2）可收回金额400万元，减值准备=500-400-25=75万元；（3）12月31日摊销=400/8×6/12=25万元；（4）可收回金额350万元，减值准备=400-350-25=25万元。3.利息费用及摊销计算：（1）期初摊余成本=110万元；（2）利息费用=110×5%=5.5万元；（3）利息调整摊销=110×6%-5.5=1万元；（4）期末摊余成本=110+5.5-1=114.5万元。五、简答题1.长期股权投资权益法核算步骤：（1）初始投资成本与应享份额差异调整；（2）确认被投资单位净利润/亏损，调整投资账面价值；（3）确认被投资单位分红，冲减投资账面价值；（4）确认被投资单位其他综合收益变动，调整投资账面价值。2.收入确认五步法：（1）识别履约义务；（2）确定交易价格；（3）分摊交易价格