税务师中级职称考试复习题2026年

税务师中级职称考试复习题2026年一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.50B.40C.60D.802.根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期是？A.按月B.按季C.按年D.按次3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，适用5级超额累进税率，其应缴纳的个人所得税税额为多少万元？A.4万元B.8万元C.12万元D.16万元4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为？A.3%B.6%C.9%D.13%5.某企业2025年度进口设备一批，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业应缴纳的增值税税额为多少万元？A.13B.15.3C.16D.18.76.根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用，可以享受税前加计扣除的优惠政策，加计扣除的比例为？A.50%B.75%C.100%D.150%7.某居民个人2025年度取得利息收入3万元，适用20%的利息所得税率，其应缴纳的个人所得税税额为多少元？A.6000B.3000C.2400D.36008.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施不包括？A.查询账户B.查阅资料C.限制出境D.强制执行9.某企业2025年度通过公益性捐赠方式，向符合条件的公益性社会团体捐赠了50万元，该企业可扣除的捐赠额限额为多少万元？A.10B.20C.50D.2510.根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内居住时间不满90天的，其来源于中国境内的所得，应如何征税？A.按月计算缴纳个人所得税B.按年计算缴纳个人所得税C.免税D.按次计算缴纳个人所得税二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出E.业务招待费支出2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.利息所得3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人发生下列情况时，可以申请开具增值税专用发票的有？A.销售货物B.提供应税服务C.销售不动产D.出口货物E.转让土地使用权4.某企业2025年度发生以下业务：-支付广告费20万元（符合税前扣除条件）-支付业务招待费10万元-支付利息费用5万元-支付罚款2万元根据《企业所得税法》，上述业务中可以在税前扣除的有？A.广告费20万元B.业务招待费10万元（按60%扣除）C.利息费用5万元D.罚款2万元E.资本性支出10万元5.根据《税收征收管理法》，纳税人有下列行为时，税务机关可以采取强制执行措施的有？A.拖欠税款B.逃避缴纳税款C.提供虚假申报D.拒不提供纳税担保E.未按规定设置账簿三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人取得的稿酬所得，可以享受税前减除20%的扣除。（对/错）2.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人购进货物用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。（对/错）3.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。（对/错）4.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，可以全额在税前扣除。（对/错）5.小规模纳税人适用的增值税征收率与一般纳税人相同。（对/错）6.非居民个人在中国境内居住时间超过183天的，属于中国税法规定的居民个人。（对/错）7.根据《税收征收管理法》，税务机关可以对纳税人进行检查，但不得限制其正常经营。（对/错）8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，可以在税前扣除。（对/错）9.根据《个人所得税法》，个人取得的偶然所得，可以享受税前扣除。（对/错）10.增值税一般纳税人购进货物用于免税项目，不得抵扣进项税额。（对/错）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得以下收入：-销售货物收入500万元-提供应税服务收入200万元-财产租赁收入50万元（不含增值税）-利息收入20万元该企业2025年度应缴纳的增值税税额为多少万元？（假设增值税税率为13%）（提示：财产租赁收入按5%征收率计算增值税）2.某居民个人2025年度取得以下收入：-工资薪金所得12万元-劳务报酬所得6万元-稿酬所得4万元-利息所得2万元假设该个人无其他扣除，其2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少元？（假设工资薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，劳务报酬所得、稿酬所得、利息所得适用20%的所得税率）3.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入800万元（不含增值税）-购进货物取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元-支付广告费100万元（符合税前扣除条件）-支付业务招待费50万元-支付罚款10万元假设该企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税法中“视同销售”的概念及其常见的情形。2.简述个人所得税法中“专项附加扣除”的概念及其主要内容。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.答案：A解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200×25%=50万元。2.答案：A解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，应按月预扣预缴税款。3.答案：C解析：个体工商户经营所得适用5级超额累进税率，80万元对应的税率为20%，速算扣除数为10，应纳税额=80×20%-10=12万元。4.答案：A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.答案：B解析：关税税额=关税完税价格×关税税率=100×10%=10万元，增值税税额=（关税完税价格+关税税额）×增值税税率=（100+10）×13%=15.3万元。6.答案：D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用，可以享受税前加计扣除100%的优惠政策。7.答案：B解析：个人所得税税额=利息收入×税率=3×20%=0.6万元=6000元。8.答案：C解析：税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施包括查询账户、查阅资料、强制执行等，但限制出境不属于税务机关的检查措施。9.答案：B解析：根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以扣除。假设该企业年度利润总额为400万元，则可扣除限额为400×12%=48万元，实际捐赠额50万元超过限额，可扣除48万元。但题目未给出利润总额，按常规题目设置，可理解为可扣除20万元。10.答案：D解析：根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内居住时间不满90天的，其来源于中国境内的所得，应按次计算缴纳个人所得税。二、多项选择题答案与解析1.答案：A、B、C、E解析：根据《企业所得税法》，职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出可以在税前扣除，资本性支出不得税前扣除。2.答案：A、B、C、E解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息所得属于综合所得。财产租赁所得属于分类所得。3.答案：A、B解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人只能销售货物或提供应税服务时申请开具增值税专用发票，销售不动产、转让土地使用权、出口货物等不属于其开具范围。4.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》，广告费、业务招待费（按60%扣除）、利息费用可以在税前扣除，罚款不得扣除，资本性支出不得扣除。5.答案：A、B、C、D解析：根据《税收征收管理法》，纳税人拖欠税款、逃避缴纳税款、提供虚假申报、拒不提供纳税担保时，税务机关可以采取强制执行措施，未按规定设置账簿不属于强制执行的情形。三、判断题答案与解析1.答案：对解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得的稿酬所得，可以享受税前减除20%的扣除。2.答案：对解析：根据《增值税暂行条例》，一般纳税人购进货物用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。3.答案：错解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，可以在税前扣除。4.答案：错解析：根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以扣除，超过部分不得扣除。5.答案：错解析：小规模纳税人适用的增值税征收率与一般纳税人不同，小规模纳税人适用3%的征收率，一般纳税人适用13%或9%的税率。6.答案：对解析：根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内居住时间超过183天的，属于中国税法规定的居民个人。7.答案：对解析：根据《税收征收管理法》，税务机关可以对纳税人进行检查，但不得限制其正常经营。8.答案：对解析：根据《企业所得税法》，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，可以在税前扣除。9.答案：错解析：根据《个人所得税法》，个人取得的偶然所得，不得享受税前扣除。10.答案：对解析：增值税一般纳税人购进货物用于免税项目，不得抵扣进项税额。四、计算题答案与解析1.答案：-财产租赁收入应缴纳增值税=50÷（1+5%）×5%=2.38万元-销售货物应缴纳增值税=500×13%=65万元-提供应税服务应缴纳增值税=200×13%=26万元-利息收入不缴纳增值税应缴纳的增值税税额=2.38+65+26=93.38万元。2.答案：-工资薪金所得应缴纳个人所得税=120000×3%=3600元（假设适用3%税率）-劳务报酬所得应缴纳个人所得税=60000×20%=12000元-稿酬所得应缴纳个人所得税=40000×20%×70%=5600元（稿酬所得减按70%计入综合所得）-利息所得应缴纳个人所得税=20000×20%=4000元应缴纳的个人所得税税额=3600+12000+5600+4000=25200元。3.答案：-销售货物应缴纳增值税=800×13%=104万元-购进货物可抵扣进项税额=65万元-应纳增值税=104-65=39万元-广告费可扣除=100万元-业务招待费可扣除=50×60%=30万元-罚款不得扣除-应纳税所得额=800-100-30-10=660万元-应缴纳企业所得税=660×25%=165万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为165万元。五、简答题答案与解析1.答案：视同销售的概念：企业发生某些行为，虽然不属于销售行为，但税法上视同销售处理，需要缴纳增值税和所得税。常见情形：-将货物用于非应税项目；-将货物用于集体福利或个人消费；-将货物无偿赠送他人；-用于投资的货物；-自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；-重组过程中，将货物分配给股东或投资者等。2.答案：概念：专项附加扣除是指个人所得税法规定的，居民个人可以享受的税前扣除项目，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金