2025年农村电商税务筹划师实操能力考核要点试卷

2025年农村电商税务筹划师实操能力考核要点试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年农村电商税务筹划师实操能力考核要点试卷考核对象：农村电商税务筹划师（中等级别）题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）请判断下列说法的正误。1.农村电商企业通过将仓储物流环节外包给第三方，可以完全规避增值税纳税义务。2.个人所得税中，农村电商从业者通过直播带货获得的收入，应按“经营所得”项目纳税。3.企业在农产品初加工环节产生的增值部分，可享受增值税即征即退政策。4.农村电商企业因疫情导致的经营亏损，不可用未来三年所得抵扣。5.小规模纳税人销售农产品时，可自行开具农产品销售发票并享受免税政策。6.税务筹划的核心在于通过合法手段降低企业税负，而非偷税漏税。7.农村电商企业将部分业务外包给个体工商户，可转移企业所得税纳税主体。8.企业在农产品采购时取得增值税专用发票，可全额抵扣进项税额。9.农村电商企业通过“互联网+农业”模式销售自产农产品，可享受小微企业税收优惠。10.税务筹划方案需根据企业实际经营情况动态调整，不可一成不变。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）请选择最符合题意的选项。1.下列哪项不属于农村电商税务筹划的常见工具？（）A.农产品初加工增值税优惠政策B.小规模纳税人免税额度调整C.个人所得税专项附加扣除D.企业所得税加速折旧法2.农村电商企业销售自产农产品，增值税税率为多少？（）A.6%B.9%C.13%D.0%3.个人通过直播带货获得的收入，若年收入不超过10万元，应如何纳税？（）A.按工资薪金所得纳税B.按经营所得纳税C.免税D.按劳务报酬所得纳税4.企业在农产品采购时，以下哪种发票不可用于增值税抵扣？（）A.农产品销售发票B.个体工商户开具的增值税专用发票C.一般纳税人开具的增值税专用发票D.农业生产者自开农产品销售发票5.农村电商企业因疫情申请的亏损结转，最长可结转多少年？（）A.1年B.2年C.3年D.5年6.小规模纳税人季度销售额不超过9万元，以下说法正确的是？（）A.必须按3%税率纳税B.可享受免税政策C.必须申请增值税专用发票D.税率固定为1%7.企业将农产品加工后销售，增值税计算基础为？（）A.成本价B.市场价C.加工增值部分D.成本价+合理利润8.农村电商企业通过电商平台销售农产品，以下哪项不属于税务筹划范畴？（）A.优化交易模式降低税负B.利用税收优惠政策C.虚开发票转移收入D.合理分摊成本费用9.个人通过电商平台销售农产品，若年收入超过12万元，应如何纳税？（）A.按工资薪金所得纳税B.按经营所得纳税C.免税D.按劳务报酬所得纳税10.企业在农产品采购时，以下哪种情况下不可享受增值税进项抵扣？（）A.从农业生产者处采购B.从一般纳税人处采购C.购买用于免税项目的农产品D.购买用于集体福利的农产品三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）请选择所有符合题意的选项。1.农村电商企业可享受哪些增值税优惠政策？（）A.农产品初加工增值税即征即退B.小规模纳税人免税额度调整C.农产品销售免税政策D.企业所得税加速折旧2.个人通过直播带货获得的收入，可能涉及哪些税种？（）A.个人所得税B.增值税C.企业所得税D.城市维护建设税3.企业在农产品采购时，以下哪些发票可用于增值税抵扣？（）A.农产品销售发票B.个体工商户开具的增值税专用发票C.一般纳税人开具的增值税专用发票D.农业生产者自开农产品销售发票4.农村电商企业税务筹划的核心原则包括？（）A.合法合规B.降低税负C.风险控制D.转移收入5.小规模纳税人季度销售额不超过9万元，以下说法正确的是？（）A.可享受免税政策B.税率固定为1%C.必须申请增值税专用发票D.必须按3%税率纳税6.企业在农产品加工环节产生的增值部分，增值税计算基础可能包括？（）A.成本价B.市场价C.加工增值部分D.成本价+合理利润7.个人通过电商平台销售农产品，以下哪些情况下需纳税？（）A.年收入不超过6万元B.年收入超过12万元C.通过直播带货获得收入D.通过平台销售自产农产品8.农村电商企业税务筹划的常见工具包括？（）A.优化交易模式降低税负B.利用税收优惠政策C.虚开发票转移收入D.合理分摊成本费用9.企业在农产品采购时，以下哪些情况下不可享受增值税进项抵扣？（）A.购买用于免税项目的农产品B.购买用于集体福利的农产品C.从农业生产者处采购D.从一般纳税人处采购10.农村电商企业通过“互联网+农业”模式销售自产农产品，可享受哪些税收优惠？（）A.小微企业税收优惠B.农产品销售免税政策C.增值税即征即退D.个人所得税专项附加扣除四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某农村电商企业通过电商平台销售自产农产品，2024年第一季度销售额为80万元，其中农产品销售占比70%（不含税价），加工增值部分占30%（不含税价）。企业为小规模纳税人，当地规定小规模纳税人季度销售额不超过9万元可免税。企业考虑通过税务筹划降低税负，请问：1.该企业是否需要缴纳增值税？2.若企业将部分业务外包给个体工商户，是否可降低税负？案例二：某个人通过直播带货销售农产品，2024年收入如下：-直播带货收入：15万元（含税价）-平台佣金：2万元-农产品成本：8万元假设该个人年收入不超过12万元，请问：1.该个人需缴纳哪些税种？2.税负计算过程如何？案例三：某农村电商企业采购农产品用于加工销售，取得增值税专用发票，金额为10万元（税率为9%），其中5万元用于免税项目，5万元用于正常销售。企业考虑是否可通过调整采购方式降低税负，请问：1.该企业可抵扣的进项税额是多少？2.若企业将部分采购改为从农业生产者处直接购买，是否可增加抵扣？五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.论述农村电商企业税务筹划的核心原则及常见工具，并结合实际案例说明如何降低税负。2.分析农村电商企业税务筹划的风险点，并提出风险控制措施。---标准答案及解析一、判断题1.×（外包仍需承担纳税义务）2.×（按“劳务报酬所得”或“经营所得”纳税，需根据实际情况判断）3.√（符合农产品初加工增值税优惠政策）4.×（最长可结转5年）5.√（符合免税政策）6.√（税务筹划需合法合规）7.×（外包不转移纳税主体）8.×（需符合抵扣条件）9.√（符合小微企业税收优惠）10.√（需动态调整）二、单选题1.D2.D3.D4.B5.C6.B7.C8.C9.B10.C三、多选题1.ABC2.AB3.ACD4.ABC5.AB6.BCD7.BCD8.ABD9.ABC10.AB四、案例分析案例一：1.该企业需缴纳增值税。-农产品销售部分（56万元）免税。-加工增值部分（24万元）按3%税率纳税，应缴增值税0.72万元。-小规模纳税人免税额度为9万元，但企业实际销售额超9万元，需按3%税率纳税。2.不建议外包。外包不转移纳税主体，且可能增加管理成本。案例二：1.该个人需缴纳个人所得税。-直播带货收入：15万元÷1.13×20%（劳务报酬所得）=2.65万元。-平台佣金：2万元÷1.13×20%=0.35万元。-总税负：2.65+0.35=3万元。2.税负计算：收入÷1.13×税率-扣除项。案例三：1.可抵扣进项税额为4.5万元（10万元×50%）。2.是的，从农业生产者处直接购买可享受13%抵扣率。五、论述题1.农村电商企业税务筹划的核心原则及工具核心原则：合法合规、降低税负、风险控制。工具：-利用税收优惠政策（如小微企业免税额度、农产品销售免税）。-优化交易模式（如通过“互联网+农业”模式降低税负