2023年CPA考试审计考试真题及参考答案

2023年CPA考试审计考试真题及参考答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.在审计过程中，注册会计师对客户内部控制的有效性进行评估时，下列哪项不是评估的内容？()A.控制环境B.风险评估C.信息系统与沟通D.监督活动2.下列哪项不属于审计风险的三要素？()A.重大错报风险B.可接受检查风险C.可容忍风险D.误报风险3.在实施实质性程序时，注册会计师应当考虑哪些因素？()A.财务报表的总体合理性B.会计政策的适用性C.内部控制的有效性D.以上都是4.注册会计师在执行风险评估程序时，下列哪项不是应当关注的内容？()A.管理层的舞弊风险评估B.客户的行业风险C.财务报表项目的复杂性D.管理层的诚信问题5.下列哪项不是审计计划阶段的工作内容？()A.确定审计范围B.确定审计方向C.制定审计程序D.确定审计费用6.在审计过程中，如果发现财务报表存在重大错报，注册会计师应当采取的措施是？()A.修改审计报告B.建议客户调整财务报表C.继续审计工作D.提醒客户注意7.在审计过程中，下列哪项不属于注册会计师的独立性要求？()A.专业胜任能力B.精神独立C.客观公正D.经济利益独立8.在审计过程中，注册会计师应当如何处理与客户的利益冲突？()A.提醒客户注意B.请求客户解决C.告知客户可能的影响D.停止审计工作9.下列哪项不是审计工作底稿的主要内容？()A.审计程序B.审计证据C.审计结论D.客户的财务报表10.在审计过程中，注册会计师发现客户存在舞弊行为，下列哪项不是注册会计师应当采取的措施？()A.向客户报告B.评估舞弊对财务报表的影响C.采取必要的审计程序D.向监管机构报告二、多选题(共5题)11.审计过程中，注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑以下哪些因素？()A.财务报表的复杂性B.会计估计的不确定性C.内部控制的有效性D.行业特定风险12.以下哪些情况可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据？()A.管理层拒绝提供必要的信息B.客户业务性质复杂，信息难以获取C.内部控制存在重大缺陷D.审计资源有限13.在审计财务报表时，注册会计师应当实施哪些审计程序以确定财务报表的合法性和合规性？()A.审查法律法规的遵守情况B.评价会计估计的合理性C.审查相关交易和披露的准确性D.评估管理层的舞弊风险14.注册会计师在执行风险评估程序时，应当考虑哪些方面的因素？()A.财务报表项目的复杂性B.管理层的意图和动机C.内部控制的设计和运行情况D.行业风险和外部因素15.以下哪些措施有助于提高审计过程中的独立性？()A.确保审计人员的专业胜任能力B.维持审计人员的独立性声明C.遵守职业道德规范D.评估和监控审计过程中的独立性问题三、填空题(共5题)16.注册会计师在审计过程中，对财务报表项目的认定分为以下三类：存在或发生、权利和义务、计价和分摊。其中，关于存在或发生的认定，正确的说法是：17.审计风险由以下三个要素构成：重大错报风险、检查风险和______。18.注册会计师在执行风险评估程序时，应当考虑财务报表的总体合理性、会计政策的适用性以及______。19.审计工作底稿是注册会计师执行审计业务的记录，包括审计计划、审计程序、审计证据和______。20.注册会计师在审计过程中，发现客户存在舞弊行为时，应当首先______，以评估舞弊对财务报表的影响。四、判断题(共5题)21.注册会计师在审计过程中，如果发现内部控制存在缺陷，可以立即向管理层报告。()A.正确B.错误22.审计意见是注册会计师对财务报表是否公允反映被审计单位财务状况和经营成果的最终结论。()A.正确B.错误23.在审计过程中，注册会计师对重大错报风险的评估是一个静态的过程。()A.正确B.错误24.审计工作底稿的编制应当遵循一致性原则，即所有审计工作底稿应当采用相同的格式。()A.正确B.错误25.注册会计师在审计过程中，对客户的舞弊风险应当始终保持警惕。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简要说明审计过程中，注册会计师如何评估重大错报风险。27.在审计过程中，注册会计师如何处理与管理层意见不一致的情况？28.请解释审计工作底稿中的“总体复核”阶段的目的。29.注册会计师在审计财务报表时，如何考虑会计估计的不确定性？30.请说明注册会计师在审计过程中如何保持独立性。

2023年CPA考试审计考试真题及参考答案一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】风险评估是内部控制的一个组成部分，但不是注册会计师评估内部控制有效性的独立内容。风险评估涉及识别与财务报表相关的经营风险，并评价哪些风险对财务报表可能产生重大影响。2.【答案】B【解析】审计风险的三要素是：重大错报风险、检查风险和误报风险。可接受检查风险和可容忍风险是注册会计师设定的参数，不是审计风险的要素。3.【答案】D【解析】在实施实质性程序时，注册会计师应当考虑财务报表的总体合理性、会计政策的适用性和内部控制的有效性等因素，以确保审计程序的充分性和有效性。4.【答案】B【解析】在执行风险评估程序时，注册会计师应当关注管理层的舞弊风险评估、财务报表项目的复杂性和管理层的诚信问题。客户所在的行业风险属于对财务报表可能产生重大影响的因素，但不属于注册会计师直接关注的内容。5.【答案】D【解析】审计计划阶段的工作内容包括确定审计范围、确定审计方向和制定审计程序。确定审计费用是审计业务承接阶段的工作内容。6.【答案】B【解析】如果审计过程中发现财务报表存在重大错报，注册会计师应当建议客户调整财务报表，以确保财务报表的准确性。修改审计报告是在发现重大错报已经得到恰当处理后的工作。7.【答案】A【解析】注册会计师的独立性要求包括精神独立、客观公正和经济利益独立。专业胜任能力是注册会计师的基本要求，但不属于独立性的范畴。8.【答案】D【解析】如果审计过程中出现与客户的利益冲突，注册会计师应当停止审计工作，以避免对独立性造成影响。9.【答案】D【解析】审计工作底稿的主要内容包括审计程序、审计证据和审计结论。客户的财务报表是审计的依据，但不属于审计工作底稿的主要内容。10.【答案】D【解析】在审计过程中，如果注册会计师发现客户存在舞弊行为，应当向客户报告、评估舞弊对财务报表的影响并采取必要的审计程序。向监管机构报告是必要时采取的措施，但不是发现舞弊时的首要措施。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】在评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑财务报表的复杂性、会计估计的不确定性、内部控制的有效性以及行业特定风险等因素。这些因素都可能影响财务报表的准确性和可靠性。12.【答案】ABC【解析】以下情况可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据：管理层拒绝提供必要的信息、客户业务性质复杂信息难以获取、内部控制存在重大缺陷。审计资源有限也可能影响审计证据的获取，但通常不是无法获取证据的直接原因。13.【答案】AC【解析】为了确定财务报表的合法性和合规性，注册会计师应当实施审查法律法规的遵守情况和审查相关交易和披露的准确性等审计程序。评价会计估计的合理性和评估管理层的舞弊风险是评估财务报表整体合理性的一部分。14.【答案】ABCD【解析】在执行风险评估程序时，注册会计师应当考虑财务报表项目的复杂性、管理层的意图和动机、内部控制的设计和运行情况以及行业风险和外部因素。这些因素共同影响财务报表的准确性和可靠性。15.【答案】ABCD【解析】提高审计过程中的独立性需要采取多种措施，包括确保审计人员的专业胜任能力、维持审计人员的独立性声明、遵守职业道德规范以及评估和监控审计过程中的独立性问题。这些措施共同确保审计工作的公正性和客观性。三、填空题(共5题)16.【答案】认定记录的资产、负债和所有者权益在某一特定日期或某一会计期间确实存在。【解析】存在或发生的认定要求注册会计师确认记录的资产、负债和所有者权益在某一特定日期或某一会计期间确实存在，即确认这些项目是实际存在的，而不是虚构的。17.【答案】审计风险【解析】审计风险由重大错报风险、检查风险和审计风险构成。其中，审计风险是注册会计师对财务报表整体存在重大错报风险的可能性，是三个要素中最高层次的概念。18.【答案】内部控制的有效性【解析】注册会计师在执行风险评估程序时，除了考虑财务报表的总体合理性和会计政策的适用性外，还应当考虑内部控制的有效性，以评估对财务报表可能产生重大影响的因素。19.【答案】审计结论【解析】审计工作底稿记录了注册会计师执行审计业务的全过程，包括审计计划、审计程序、审计证据以及最终得出的审计结论，是审计工作的重要文件。20.【答案】询问管理层【解析】注册会计师在发现客户存在舞弊行为时，应当首先询问管理层，了解舞弊的性质、范围和影响，以便评估舞弊对财务报表的影响，并采取相应的审计程序。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】注册会计师在审计过程中发现内部控制缺陷时，应当首先评估其对财务报表的影响，然后根据具体情况决定是否向管理层报告。直接报告可能需要更多证据来支持报告的准确性。22.【答案】正确【解析】审计意见是注册会计师对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制并公允反映被审计单位财务状况和经营成果的最终结论，是审计工作的核心内容。23.【答案】错误【解析】注册会计师对重大错报风险的评估是一个动态的过程，需要根据审计过程中获取的信息和经验不断更新和调整。24.【答案】错误【解析】审计工作底稿的编制应当遵循一致性原则，但并不意味着所有审计工作底稿必须采用相同的格式。格式可以根据具体情况和审计程序的要求进行适当调整。25.【答案】正确【解析】舞弊是审计过程中需要特别关注的风险之一。注册会计师在审计过程中应当始终保持警惕，对客户的舞弊风险进行评估，并采取相应的审计程序。五、简答题(共5题)26.【答案】注册会计师评估重大错报风险时，应当通过以下步骤：1)了解被审计单位及其环境；2)识别和评估重大错报风险；3)设计应对程序。具体包括：收集、分析并整合相关信息；评估舞弊风险；识别和评估认定层次的重大错报风险；识别和评估财务报表层次的重大错报风险。【解析】评估重大错报风险是审计过程中的关键步骤，注册会计师需要全面了解被审计单位，识别和评估可能存在的重大错报风险，并设计相应的应对程序，以确保审计工作的有效性。27.【答案】当注册会计师与管理层意见不一致时，应当采取以下措施：1)重新考虑证据和获取新的证据；2)评估管理层意见的合理性；3)与其他注册会计师或专家讨论；4)如果问题仍未解决，应当考虑向治理层报告。【解析】在审计过程中，与管理层意见不一致是常见的情况。注册会计师需要通过进一步的调查和分析来处理这些不一致，确保审计意见的准确性和可靠性。28.【答案】审计工作底稿中的“总体复核”阶段的目的在于：1)检查审计过程中的重大遗漏；2)评估审计结论的适当性；3)确保审计意见的准确性。【解析】总体复核是审计工作底稿的一个关键阶段，它确保了审计工作的完整性和准确性，有助于注册会计师在完成审计工作后对整个审计过程进行总结和评估。29.【答案】注册会计师在考虑会计估计的不确定性时，应当：1)评估会计估计的合理性；2)评估会计估