2026年会计实务操作中级实务模拟题

2026年会计实务操作中级实务模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，材料已验收入库。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.4.2B.6.5C.10D.132.甲公司2026年1月1日购入一项管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为60万元。则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.18B.20C.16D.153.乙公司2026年3月1日向丙公司赊销商品一批，售价200万元，增值税率13%，约定3个月后付款。乙公司于3月10日收到丙公司支付的货款，同时收到丙公司退回的当月采购的货物，售价10万元，增值税率13%。乙公司当月应确认的财务费用为（）万元（假设不考虑现金折扣）。A.0B.2.6C.4.2D.6.54.某房地产企业2026年4月转让一栋已开发的商业楼，取得转让收入5000万元，该商业楼成本为3000万元。转让过程中发生相关税费300万元。该企业应确认的处置损益为（）万元。A.1700B.2000C.1900D.21005.丁公司2026年5月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价格1050万元，发行费用20万元。该债券的初始确认利息费用为（）万元。A.60B.50C.65D.456.某外贸企业2026年6月从国外进口一批货物，CIF价格折合人民币200万元，关税率10%，进口增值税率13%。该批货物在进口过程中发生运费10万元（不考虑其他税费）。则该批货物进口时计入存货的金额为（）万元。A.220B.230C.250D.2607.戊公司2026年7月1日购入一项专利权，支付价款800万元，预计使用寿命10年。2026年12月31日，该专利权发生减值，其可收回金额为600万元。则2026年该专利权应确认的摊销额为（）万元。A.80B.60C.70D.508.己公司2026年8月1日签订一项为期6个月的远期外汇合同，约定以6.8人民币兑换1美元。合同签订时汇率为6.75，到期时汇率为6.9。若己公司到期履约，则该远期合同产生的汇兑收益为（）万元（假设合同涉及金额100万美元）。A.5B.10C.15D.209.庚公司2026年9月1日购入一批原材料，成本50万元，途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。则该批原材料的入账价值为（）万元。A.53B.55C.57D.5010.某上市公司2026年10月1日用银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格10元。2026年12月31日，该股票市价为12元/股。则该股票在资产负债表中的列示金额为（）万元。A.1000B.1200C.1100D.800二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业其他综合收益核算内容的有（）。A.外币报表折算差额B.可供出售金融资产公允价值变动C.重组期间发生的费用化损益D.交易性金融资产公允价值变动2.某企业2026年发生以下业务：①行政管理部门用固定资产修理费5万元；②销售部门用固定资产修理费3万元；③在建工程领用原材料成本20万元。则该企业当期应计入管理费用的金额为（）万元。A.5B.8C.10D.233.关于长期股权投资，下列说法正确的有（）。A.采用成本法核算时，投资收益的确认以被投资单位宣告分派现金股利为基础B.采用权益法核算时，投资企业应确认被投资单位其他综合收益变动的影响C.采用成本法核算时，投资企业应按期计提减值准备D.采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位净利润或净亏损的份额确认投资收益4.下列各项中，属于企业收入确认时需满足的条件的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户C.客户能够控制企业转让的商品D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额能够可靠计量5.某企业2026年发生以下业务：①对外捐赠原材料一批，成本10万元；②自然灾害导致存货毁损，成本20万元，未取得赔偿；③固定资产盘亏，成本5万元，尚未报批处理。则该企业当期应计入营业外支出的金额为（）万元。A.10B.20C.25D.356.关于政府补助，下列说法正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益B.与收益相关的政府补助应全部计入当期损益C.政府补助的确认以企业收到补助款项为前提D.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产7.某企业2026年发生以下业务：①采用计划成本法核算原材料，当期入库材料计划成本100万元，实际成本95万元；②采用实际成本法核算原材料，当期购入材料20万元，发出材料30万元；③采用标准成本法核算原材料，当期实际成本高于标准成本5万元。则该企业当期材料成本差异的核算方法可能包括（）。A.借方差额计入管理费用B.贷方差额计入主营业务成本C.借方差额计入主营业务成本D.贷方差额计入管理费用8.关于企业合并，下列说法正确的有（）。A.同一控制下的企业合并，合并成本应等于被合并方在合并日的账面价值B.非同一控制下的企业合并，合并成本应包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值C.企业合并中产生的商誉应于每年末进行减值测试D.企业合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额与其账面价值份额之间的差额，应计入资本公积9.某企业2026年发生以下业务：①采用年限平均法计提固定资产折旧；②采用工作量法计提固定资产折旧；③固定资产发生减值迹象时进行减值测试；④固定资产清理过程中发生的税费计入当期损益。则该企业固定资产核算可能涉及（）。A.折旧方法的变更B.减值准备的计提C.固定资产清理损益的确认D.折旧年限的变更10.关于金融工具，下列说法正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动应计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值变动应计入公允价值变动损益C.金融工具的减值损失转回时，应在原已计提的减值损失范围内转回D.金融工具的终止确认以企业转让该金融工具且不再保留所有权为前提三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用成本法核算长期股权投资时，投资收益的确认与被投资单位的净利润直接相关。（√/×）2.固定资产的预计净残值预计发生变动时，应调整已计提的累计折旧金额。（√/×）3.企业采用计划成本法核算原材料时，材料成本差异的核算不影响当期损益。（√/×）4.政府补助的确认以企业收到补助款项为前提，与补助用途无关。（√/×）5.企业合并中产生的商誉应于每年末进行减值测试，但无需进行摊销。（√/×）6.金融工具的公允价值变动应计入当期损益，除非该金融工具是可供出售金融资产。（√/×）7.企业采用完工百分比法确认收入时，必须能够可靠地估计合同总成本。（√/×）8.企业采用现金收付制核算时，收入和费用的确认以现金的实际收付为基础。（√/×）9.固定资产的减值准备一经计提，不得转回。（√/×）10.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位净利润或净亏损的份额确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。（√/×）四、计算分析题（共4题，每题5分，共20分）1.甲公司2026年发生以下业务：①销售商品一批，售价100万元，增值税率13%，成本80万元；②发生销售费用5万元，管理费用3万元，财务费用2万元；③收到上月应收账款20万元。假设不考虑其他因素，甲公司当期应确认的净利润为（）万元。（要求：列出计算过程）2.乙公司2026年1月1日购入一项管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为30万元。则乙公司2026年该设备应计提的折旧额和减值准备分别为（）万元。（要求：列出计算过程）3.丙公司2026年发生以下业务：①采用计划成本法核算原材料，当期入库材料计划成本100万元，实际成本95万元；②采用实际成本法核算原材料，当期购入材料20万元，发出材料30万元；③采用标准成本法核算原材料，当期实际成本高于标准成本5万元。则丙公司当期材料成本差异的核算方法可能包括（）万元。（要求：列出计算过程）4.丁公司2026年发生以下业务：①采用完工百分比法确认收入，合同总金额200万元，预计总成本150万元，至年末完工进度40%；②采用现金收付制核算，当期收到销售商品款项50万元，发生销售费用20万元；③采用权责发生制核算，当期确认销售商品收入80万元，发生销售费用30万元。则丁公司当期应确认的收入和费用分别为（）万元。（要求：列出计算过程）五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.甲公司2026年发生以下业务：①1月1日购入一项管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。6月30日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为60万元。12月31日，该设备正常使用。②1月1日购入一项专利权，支付价款50万元，预计使用寿命10年。12月31日，该专利权发生减值，其可收回金额为30万元。③6月30日，对外捐赠原材料一批，成本20万元。④全年发生管理费用30万元，财务费用10万元。假设不考虑其他因素，甲公司2026年应确认的资产减值损失、管理费用、财务费用、营业外支出分别为（）万元。（要求：列出计算过程）2.乙公司2026年发生以下业务：①1月1日签订一项为期2年的远期外汇合同，约定以6.8人民币兑换1美元。合同签订时汇率为6.75，到期时汇率为6.9。若乙公司到期履约，则该远期合同产生的汇兑收益为（）万元（假设合同涉及金额100万美元）。②2月1日购入一项可供出售金融资产，支付价款200万元，公允价值变动上升10万元。12月31日，该金融资产公允价值下降5万元。③3月1日签订一项为期6个月的远期外汇合同，约定以7.0人民币兑换1美元。合同签订时汇率为6.95，到期时汇率为7.05。若乙公司到期履约，则该远期合同产生的汇兑损失为（）万元（假设合同涉及金额50万美元）。假设不考虑其他因素，乙公司2026年应确认的汇兑收益/损失、其他综合收益分别为（）万元。（要求：列出计算过程）答案与解析一、单项选择题1.D解析：应纳增值税=113/(1+13%)×13%-6.5=13万元。2.A解析：2026年应计提折旧=(100-5)/5=19万元。减值后应计提折旧=19-(80-60)=18万元。3.B解析：当期应确认收入=200-10=190万元，增值税销项=190×13%=24.7万元。当期应确认财务费用=24.7-13=2.6万元。4.C解析：处置损益=5000-3000-300=1900万元。5.C解析：初始确认利息费用=1000×6%-(1050-20)×6%=60-52.8=65万元。6.C解析：计入存货的金额=200+200×10%+10+200×13%=250万元。7.B解析：2026年应摊销额=800/10=80万元。减值后应摊销=600/(10-6/12)=60万元。8.A解析：汇兑收益=100×(6.9-6.8)=5万元。9.A解析：入账价值=50+2+3=53万元。10.A解析：库存股按成本计量，列示金额为1000万元。二、多项选择题1.AB解析：其他综合收益包括外币报表折算差额、可供出售金融资产公允价值变动等。2.AB解析：管理费用=5+3=8万元。销售部门用固定资产修理费计入销售费用，在建工程领用原材料成本计入工程成本。3.ABD解析：成本法下不确认投资收益，需计提减值准备；权益法下确认被投资单位净利润或净亏损的份额，并调整长期股权投资账面价值。4.ABCD解析：收入确认需满足所有条件。5.ABC解析：捐赠原材料、自然灾害毁损存货计入营业外支出，固定资产盘亏计入待处理财产损溢，最终计入营业外支出。6.AD解析：与资产相关的政府补助应分期计入损益，与收益相关的政府补助可能全部或部分计入当期损益。7.ACD解析：借方差额可能计入管理费用或主营业务成本，贷方差额可能计入管理费用或主营业务成本。8.ABC解析：商誉无需摊销，需进行减值测试；非同一控制下差额计入营业外收入。9.ABCD解析：固定资产核算可能涉及折旧方法、减值、清理损益、折旧年限变更等。10.ABCD解析：金融工具分类不同，公允价值变动处理方式不同；减值损失转回需在原已计提范围内；终止确认以转让且不再保留所有权为前提。三、判断题1.×解析：成本法下投资收益与被投资单位净利润无关。2.×解析：预计净残值变动应调整未来期间折旧额。3.×解析：计划成本法下材料成本差异影响当期损益。4.×解析：政府补助确认以权责发生制为基础。5.√解析：商誉无需摊销，需进行减值测试。6.√解析：可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益。7.√解析：完工百分比法需可靠估计合同总成本。8.√解析：现金收付制以现金收付为基础确认收入费用。9.√解析：固定资产减值准备一经计提不得转回。10.√解析：权益法下确认投资收益并调整长期股